маржинальный анализ: роль, содержание, методика

Таким образом, для 2015 и 2016 года ситуация на ООО «Хлебозавод «Наримановский» отражает четвертую ситуацию, когда маржинальный доход больше постоянных затрат, и за счет выручки от реализации не только покрываются все затраты, но и формируется прибыль.2.3 Предложения по резервам увеличения прибыли ООО «Хлебозавод «Наримановский»Важнейшими задачами управления хлебобулочным предприятием является управление производством, снижение издержек в производстве, построение плана производства продукции. Их решение позволяет предприятию снизить уровень простоя оборудования и высококвалифицированных специалистов, сократить сроки выполнения заказов. Такие возможности предоставляет подсистема «Управление производством». Программный продукт «1С: Предприятие 8. Хлебобулочное и кондитерское производство» разработан на базе типового решения «1С: Предприятие 8. Управление производственным предприятием» с полным сохранением функционала и дополнен специализированными отраслевыми инструментами.Данная подсистема предназначена для планирования производственных процессов и материальных потоков в производстве, отражения процессов производственной деятельности предприятия и построения нормативной системы управления производством.Планирование затрат, их нормирование и учет в программе «1С: Хлебобулочное и кондитерское производство 8» можно осуществлять как по предприятию в целом, так и по каждому подразделению в отдельности, что позволяет наиболее эффективно распределять затраты на выпуск продукции. Благодаря этому в дальнейшем рассчитывается себестоимость выпускаемой продукции и может осуществляться поиск путей и мер, направленных на ее снижение. В качестве носителей затрат выступают различные виды выпускаемой продукции, выполняемых работ, оказываемых услуг. Подобная группировка дает возможность определить себестоимость одной единицы продукции (работы, услуги).Оценивая функциональные возможности конфигурации «1С:Предприятие 8. Хлебобулочное и кондитерское производство» можно с уверенностью утверждать, что комплексная автоматизация всех бизнес-процессов, происходящих на хлебозаводе, способна решить все существующие проблемы предприятия как в сфере учета, так и в сфере управления.Инвестиционные затраты по внедрению программного продукта составляют 207,6 тыс. руб., в том числе: - стоимость дистрибутивов платформы «1С:Предприятие 8.2»; типовой конфигурации «Управление производственным предприятием» ред. 1.3; отраслевой конфигурации «Хлебобулочное и кондитерское производство» ред. 1.3 – 186 000 рублей;- стоимость клиентской лицензии на 5 рабочих мест – 21 600 рублей.На сегодняшний день для ведения управленческого учета и бюджетного планирования в ООО «Хлебозавод «Наримановский»штатным расписанием предусмотрены 3 кадровые единицы – бухгалтер-калькулятор затрат (1 ед.), экономист по финансовой работе (1 ед.) и экономист-аналитик планово-экономического отдела (1 ед.).Очевидно, что внедрение программного продукта позволит сократить как минимум одну штатную единицу, а именно, экономиста-аналитика, ввиду того, что программа предоставляет широкий аналитический инструментарий и возможности формирования аналитических отчетов с наглядной демонстрацией результатов в виде графиков, диаграмм и т.п. как говорится в один «клик». Доступ к этим возможностям будет предоставлен как для рядовых исполнителей, так и для топ-менеджмента организации.Таким образом, экономический эффект от реализации проекта комплексной автоматизации учета и планирования на хлебозаводе выражается суммой годовой экономиитекущих затратпредприятия в результате сокращения штатной единицы. Расчет суммы экономии представлен ниже в табл.3.Таблица3 Расчет годовой суммы экономии текущих затрат от реализации проектаПоказательЗначение/Расчет показателяСумма, руб.Заработная плата экономиста-аналитика (должностной оклад согласно штатного расписания)15 000 руб. * 12 мес180 000Отчисления по обязательному соц/страхованию 30,4%(15 000 руб. * 30,4%) * 12 мес54720Экономия текущих затрат 19560 руб. * 12 мес234720Особо отметим, что иные виды экономии ресурсов (материальных, трудовых), получение которых гарантируется экспертами и подтверждается практикой внедрения программного продукта целым рядом отечественных хлебопекарных предприятий, в рамках данной бакалаврской работы не рассматриваются.Далее в табл. 4 проведем расчет показателей экономической эффективности проекта.Таблица 4.Расчет показателей экономической эффективности проектаПоказательРасчет показателяЗначение показателяЭкономический эффект – прирост чистой прибыли , (9)где Со – сумма экономии,Нп – ставка налога на прибыль 20%187,8 тыс. руб.Окупаемость инвестиционных затрат, месяцев(10)где ОК – период окупаемости,ИЗ- инвестиционные затраты11 месяцевРентабельность персонала, % (11)где Пн – прибыль до налогообложенияФОТ – расходы на оплату труда с учетом экономии1,3%Расчетная величина экономического эффекта в первый год реализации проекта в сумме 189 тыс. руб., а также рост показателя рентабельности на 0,3 процентных пункта (Рпдо внедрения = 722 : 73074 * 100% = 1,0 %, ∆ Рп = 1,3 % : 1,0 % = 0,3 %) подтверждает экономическую целесообразность предлагаемых мероприятий по комплексной автоматизации учета и планирования на ООО «Хлебозавод «Наримановский».В целом, реализация предлагаемых мероприятий должна обеспечить:-Повышение маржинального дохода вследствие обновления как продуктовой линейки, так и ценовой политики;-Снижение производственной себестоимости как за счет устранения непроизводительных потерь, так и применения новых нормативов и норм расхода производственных запасов;-Изменение структуры запасов готовой продукции и материалов на складе.ЗАКЛЮЧЕНИЕДля принятия оптимальных управленческих и финансовых решений, предприятиям необходимо уметь четко контролировать, анализировать, планировать свои расходы, управлять затратами в центрах их возникновения и таким образом оптимизировать принимаемые решения в процессе производства. Методов, используемых в экономическом анализе, немало (документация, калькуляция, нормирование, факторный анализ и др.). Одним из методов является маржинальный анализ.Маржинальный, или CVP-анализ базируется на определении точки безубыточности, стоимости и объемапродукции, и может быть полезным инструментом для руководителей в принятии краткосрочных экономических решений. Выполнение этого анализа предполагает использование нескольких уравнений, использующих ценовые, стоимостные и другие переменные, и их построение на экономическом графике.Основные задачи маржинального анализа состоят в определении:- безубыточного объема продаж при определенном соотношениях цены, постоянных и переменных издержек;- зоны безопасности (безубыточности) предприятия;- нужного объема продаж для достиженияопределенной величиныприбыли;- критической величины постоянных издержек при конкретном уровне маржинального дохода;- критической цены реализации при заданном объеме продаж и уровне переменных и постоянных затрат.Точка безубыточности выступает одним из инструментов контроллинга. Это минимальный объем производства и реализации продукции, при котором расходы компенсируются доходами, а при производстве и реализации каждой последующей единицы продукции предприятие начинает получать прибыль.На сегодняшний день различают три способа с помощью которых может вычисляться точка безубыточности:Графическое изображение (построение графика «Точка пересечения графика валовых затрат и выручки». Уравнение (отчет о финансовых результатах можно представить в виде следующего уравнения Выручка – переменные затраты – постоянные затраты = Прибыль) Маржинальный доход (данный метод является разновидностью уравнения и рассчитывается двумя способами: 1) МД = Выручка от реализации – переменные затраты, 2) МД = Постоянные затраты + Прибыль организации)Точка безубыточности является одной из наиболее часто используемых концепций финансового анализа, и не только ограничивается экономическим использованием, но также может использоваться предпринимателями, бухгалтерами, финансовыми аналитиками, менеджерами и даже маркетологами. Точка безубыточности может быть полезна для всех направлений бизнеса, так как она позволяет сотрудникам определять необходимые результаты и работать в направлении их достижения.В работе был проведен маржинальный анализ на примере ООО Хлебозавод «Наримановский». Уровень маржинального дохода составил 8, 05% и за последний период увеличился на 455, 17%.Точка безубыточности составила 9792,32 тыс. руб. и сократилась на 86,32%, что позитивно характеризует деятельность предприятия с точки зрения финансовой устойчивости. Запас финансовой прочности увеличился на 34,22%, что положительно влияет на финансовую устойчивость.Данная методика доказала свою состоятельность и может быть использована другими предприятиями для проведения экономического анализа, планирования и прогнозирования финансовых результатов хозяйственной деятельности и служить основой при принятии управленческих решений.СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫКнигиБлаугМ. 100 великихэкономистовдоКейнса (Great Economists before Keynes: An introduction to the lives & works of one hundred great economists of the past). — СПб.: Экономикус, 2008. - 352 с.Вальрас Л. Элементы чистой политической экономии. — М.: Изограф, 2000. — 448 с.Джевонс У.С. Основы науки. Трактат о логике и научном методе. — М.: Либроком, 2016. - 744с.Зудилин А.П. Анализ хозяйственной деятельности развитых стран. 2-е изд. Екатеринбург: Каменный пояс, 1992. – 223 с.Ивашкевич В.Б. Бухгалтерский управленческий учет: Учеб. 4-е изд., перераб. и доп. М.: Магистр, 2014. –474 С.Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник/Савицкая Г. В., 7-е изд., перераб. и доп. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 608 с.Менгер К. Избранные работы. — М.: Территория будущего, 2005. — 288 с. Парето В. Трансформация демократии. - М.: Издательский дом «Территория будущего», 2011. – 207 с.Савиных А.Н. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие / А.Н. Савиных. — М.: КНОРУС, 2016. — 300 с.Хорнгрен Ч. Управленческий учет. 12-е изд. / Пер. с англ. СПб: Питер, 2014. - 608 С.Статьи из журналов и периодических изданийАливанова С.В., Куренная В.В. Маржинальный анализ как эффективный метод выбора управленческих решений // Научный журнал КубГАУ - Scientific Journal of KubSAU. 2012. №80. С.497-509Григорян М. В., Косьмина О.И. Возможности маржинального анализа в обосновании эффективных управленческих решений // Kant. 2012. №3 (6). С.13-16Киреева Н.В. Система показателей безубыточности в рамках TBC-метода управления затратами // "Международный бухгалтерский учет". – 2013. - N 36. - С. 15Куркина С.М. Маржинальный анализ финансовых результатов деятельности предприятия // Инновационная наука. 2016. №4-1 (16). С.196-198Носова И.Л. Сравнительный анализ методов Direct Costing и Absorption Costing для принятия управленческих решений // Экономический анализ: теория и практика. 2012. №29. С.17-24. Палкина Е.С. Маржинально-стоимостной подход к ценообразованию в системе управления стоимостью компании// Научно-практический и аналитический журнал «Экономический анализ. Теория и практика». 2012. №21. С. 57-65Темникова Д.С. Особенности проведения маржинального анализа прибыли и определения точки безубыточности на предприятиях тяжелого машиностроения // Управление экономическими системами, 2014. №4. С.13-39Электронные ресурсы удаленного доступаВорожбит Е.Г., Выскребенцева А.С., Ласкина М.В. Управление ассортиментом и прибылью на основе маржинального анализа // Интернет-журнал «НАУКОВЕДЕНИЕ» Том 8, №1 (2016) http://naukovedenie.ru/PDF/50EVN116.pdf (доступ свободный). Загл. с экрана.Кокум А.М. Точка безубыточности как важный инструмент маржинального анализа // Научное сообщество студентов XXI столетия. Экономические науки: сб. ст. по мат. LVII междунар. студ. науч.-практ. конф. № 9(57). URL: https://sibac.info/archive/economy/9(57).pdf Официальный сайт «1с» URL: https://1С.ru/ rus/productsОфициальный сайт ООО Хлебозавод «Наримановский» URL: https://Narimanhleb.ruЦентр управления финансами [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://center-yf.ru/data/economy/Tochka-bezubytochnosti.php – Загл. с экрана.ПРИЛОЖЕНИЕПриложение 1Бухгалтерский баланс ООО «Хлебозавод «Наримановский» за 2012-2016 гг.Приложение 2Отчет о финансовых результатахООО «Хлебозавод «Наримановский» за 2012-2016 гг. (тыс. руб.)