Перспективы развития налоговой системы РФ в условиях цифровой экономики и возможность применения зарубежного опыта

Для некоторых стран доход, который считается ниже прожиточного минимума, не облагается подоходным налогом. В целом представляется, что история и современность социально-экономического развития европейских стран свидетельствуют о том, что система налоговой солидарности эффективнее системы налоговой уравниловки в долгосрочной перспективе.В настоящее время все чаще возникают споры о необходимости введения прогрессивной шкалы подоходного налогообложения в России. Особенно актуальным данный вопрос стал в последнее время. Прежде всего, это связано с изменением макроэкономической ситуации, а также с нарастающим уровнем недовольства в стране.[8, с.92]Отказ от прогрессивного метода налогообложения доходов физических лиц ведет к нарушению таких его принципов как учет платежеспособности и социальной справедливости.Для реализации на практике прогрессивного налогообложения физических лиц, необходимо выполнить по крайней мере два условия:-построить прогрессию налоговых ставок и налоговой базы таким образом, чтобы под нее подпали доходы действительно богатых людей (доходы, превышающие в 3 - 5 и более раз среднегодовой размер оплаты труда по стране);-создать эффективную систему налогового администрирования, способную обеспечить высокую собираемость прогрессивной части НДФЛ, с учетом объективной необходимости увеличения числа налогоплательщиков, уплачивающих НДФЛ на основе представленной ими в налоговый орган налоговой декларации.По мнению ученых экономистов при реформировании системы налогообложения должны быть разработана концепция налогообложения доходов граждан, которая будет учитывать как мировой опыт, так и специфические особенности государственной системы РФ.Таким образом, анализ показал, что налоговая система России отвечает современным требованиям и соответствует общей мировой практики. Однако в настоящее время существует ряд проблем по налогу на прибыль и налогу на доходы физических лиц, к которым следует относить: сокрытие прибыли, ведение двойной бухгалтерии, с целью выплаты сотрудникам «серой» заработной платы, умышленное уклонение от уплаты налогов (иногда даже с применением законных методов), сложность исчисления налогов.В мировой практике известны две основных модели характера взаимоотношений налоговой администрации с налогоплательщиками: агрессивная (репрессивная) и партнерская (превентивная).Российская система налогового администрирования придерживается агрессивной модели, что в конечном итоге порождает негативное отношение экономических субъектов к налоговым органам и в целом к государству.При этом, мировая практика показывает, что многие страны ориентируются именно на партнерскую модель администрирования.Важное значение для бюджета РФ имеет налог на доходы физических лиц, который стоит на втором месте по наполняемости бюджета.Подоходный налог в ведущих странах мира рассчитывается по прогрессивной шкале налогообложения, что позволяет не только пополнять доходы государственной казны, но также уравнивать социальное расслоение, которое в каждой стране неизбежно присутствует.В налоговых системах западноевропейских стран четко прослеживается позиция уплаты большей суммы налогов при большей сумме получаемых доходов. Если же физическое лицо имеет низкий уровень социального статуса и дохода – государством устанавливается система социальных вычетов, что обеспечивает оптимальный минимальный уровень социальной обеспеченности за счет минимизации налогов.В данном случае, действующий в РФ одинаковый порядок налогообложения доходов физических лиц как высоко, так и низкооплачиваемых ставит их в неравное положение и не является социально оправданным.Такой подход способствует экономическому росту и финансовой стабильности.Список литературыНалоговый кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 03.07.2016)//СПС «Консультант-плюс»Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 03.07.2016) //СПС «Консультант-плюс»Бондаренко Л.В., Чернокожева С.А. Основные принципы налоговой системы России//ScienceTime. 2014.№9 (9).-С.29-32.Вылкова Е.С. Передовой опыт налогового администрирования в различных странах// Известия ИГЭА.2014. №5.- С.13-22.Зарипова Н.Д. Анализ практики налогового регулирования в зарубежных странах//Международный бухгалтерский учет.2011.№19.- С. 114Ларионова А.А. Сравнительный анализ налоговых систем России и Германии // Международный бухгалтерский учет. 2015. N 17. -С. 2 – 16Максимова А.Г. Сравнительный анализ правового регулирования налогообложения недвижимости физических лиц в Российской Федерации и за рубежом (на примере Великобритании и Германии) // Актуальные проблемы российского права. 2014. N 3. - С. 363 - 367.Мишустин М. Особенности и тенденции имущественных налогов в российской экономике и экономике зарубежных стран // Экономическая политика. 2012. N 3. -С. 90 - 98.Налоги и налоговая система Российской Федерации: учебник и практикум для академического бакалавриата / под науч. ред. Л. И. Гончаренко. — М.: Издательство Юрайт, 2015. — 541 с.Поспелова Е.Б. Современная налоговая система США: налоги на доходы и имущество физических лиц // Интернет-журнал Науковедение. 2014. №6 (25) -С.140-145.Турбина Н.М., Ксенкова Ю.Ю. Российская налоговая система: состояние, проблемы и тенденции развития// Социально-экономические явления и процессы. 2014.№4. - С.106-110Шахмаметьев А.А. Международное налоговое право. М.: Международные отношения, 2014. - 824 с.Хакуй А.А. Сравнительная характеристика российского и зарубежного опыта налогообложения прибыли организаций // Медицина и образование в Сибири. 2014. №1. URL: http://cyberleninka.ru/article/n/sravnitelnaya-harakteristika-rossiyskogo-i-zarubezhnogo-opyta-nalogooblozheniya-pribyli-organizatsiy (дата обращения: 21.10.2017).