Особенности ведения учета при упрощенной системе налогообложения

ЗАКЛЮЧЕНИЕРассматривая тему об особенностях ведения учета при упрощенной системе налогообложения, мы выполнили все задачи и цель поставленные в начале работы.Мы узнали при рассмотрении материала, что применять данный специальный режим в своей хозяйственной деятельности могут представители малого бизнеса: общества с ограниченной ответственностью и индивидуальные предприниматели, отвечающие определенным критериям. Критерии касаются величины выручки хозяйствующего объекта, она не должна превышать 112,5 млн. руб. за 9 месяцев текущего перед переходом года, максимальная сумма выручки может составлять 150 млн. руб. в год. Среднесписочная численность сотрудников предприятия должна быть не более 100 человек. И другие критерии. Вновь созданные предприятие или индивидуальный предприниматель могут сразу заявить о переходе на УСН (в течение 30 дней с момента регистрации в ЕГРЮЛ или ЕГРИП), действующее предприятие или ИП имеют право перейти на УСН с начала следующего года после принятия решения о таком переходе, подав соответствующее уведомление в налоговую инспекцию по месту регистрации.УСН – это один из налоговых режимов, в основе которого лежит особый порядок уплаты налогов для предприятий и индивидуальных предпринимателей. Данная система налогообложение призвана облегчить ведение налогового и бухгалтерского учета организаций малого и бизнеса. Упрощенная система налогообложения введена Федеральным законом № 104-ФЗ от 24.07.2002 года. Изначально фирмам на УСН не нужно было вести и бухгалтерский учет, но согласно п.1. закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ с 2013 года такая обязанность появилась, исключение сделано только для индивидуальных предпринимателей.Особенностями, а соответственно преимуществами применения УСН можно назвать:- упрощенное ведение бухгалтерского учета;- упрощенное ведение налогового учета;- выбор объекта налогообложения «Доходы» либо «Доходы минус расходы»;- уплата одного налога вместо трех, НДС, налог на имущество и налог на прибыль заменены на единый налог по УСН;- налоговая отчетность подается один раз в год, так как налоговый период равняется одному календарному году;- учет в расходах стоимости основных средств и нематериальных активов единовременно в момент принятия к бухгалтерскому учету или в момент ввода в эксплуатацию;- упрощенная бухгалтерская отчетность;- простота контроля финансовых результатов предпринимательской деятельности;- возможность не вести налоговый учет затрат на режиме «Доходы»;- для определенных направлений деятельности, отраженных в пункте 8 части 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ, применение пониженной ставки по страховым взносам, уплачиваемым в Пенсионный фонд Российской Федерации (20%);- освобождение от уплаты НДФЛ от доходов от предпринимательской деятельности для индивидуального предпринимателя;- возможность обойтись без штатного бухгалтера;- более, чем в 70 регионах страны снижены процентные ставки по налогу УСН (1% при режиме «Доходы» и 5% при «Доходы минус расходы»);- возможность объединения нескольких специальных налоговых режимов: УСН плюс ЕНВД, УСН плюс патент, что позволяет увеличить получаемую прибыль.Помимо положительных моментов от применения упрощенной системы налогообложения есть и недостатки.- ограничение по объему получаемой выручки (с 2017 – 150 млн. руб.);- среднесписочная численность сотрудников не более 100 человек; - невозможность открытия филиалов, разрешено только иметь обособленные подразделения и представительства), продавать некоторые товары (подакцизные) и осуществлять некоторые виды деятельности (страховая и банковская деятельность);- ограничение суммы по ОС, не выше лимита выручки;- часто невозможность заключения договоров с покупателями, для которых необходим учет НДС по сделкам, потеря клиента;- при утрате права применения УСН необходима доплата налога на прибыль и пени за несвоевременную уплату;- при возврате на общую систему налогообложения возникает обязанность в сдаче большого количества бухгалтерских и налоговых документов;- в определенных случаях при утере права на УСН необходимо восстановить бухгалтерские данные за налоговый период, в котором это право было утрачено;- невозможность учесть в расходах некоторые статьи затрат: представительские расходы, потери от брака и другие, поскольку перечень расходов является закрытым. Многие из названных выше недостатков применения упрощенной системы не столь важны для большинства предприятий на этой системе налогообложения. Правильно оценивая потенциал своего бизнеса, постоянно анализируя объемы доходов, расходов, других критичный статей предпринимательской деятельности, видя возможности для расширения, предприниматель может заранее определить какая система налогообложение наиболее подходящая для его бизнеса. В законодательстве нашего государства очень много возможностей для ведения различного рода деятельности на максимально выгодных условиях. Для этого нужно знать законодательство, постоянно отслеживать изменения, поправки в существующие законы, быть в курсе принятия новых законов, грамотно использовать все аспекты нормативных актов.В 2016 году в России было 5,84 млн. субъектов малого и среднего бизнеса, 95% их с численностью сотрудников до 15 человек, в данном секторе трудятся 18 млн. человек, что составило 25% всех занятых. Я считаю, что для данных субъектов предпринимательства упрощенная система налогообложения является самой популярной, подходит по многим параметрам. Законодатели постоянно корректируют критерии перехода на УСН, учитывая реалии экономической ситуации в стране, поэтому можно сделать вывод, что несмотря на наличие недостатков при применении УСН огромное количество преимуществ данной системы налогообложения делает ее наиболее привлекательной для малого бизнеса.СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫНормативные документы1. Налоговый кодекс РФ, часть 2, глава 26.2.2. Приказ Минфина РФ от 21.12.1998 N 64Н.3. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»4. ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации».5. Федеральный Закон № 104-ФЗ от 24.07.2002 г. «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства».6. Федеральный Закон № 212- ФЗ от 24.07.2009 г. «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».7. Федеральный Закон № 213 -ФЗ от 24.07.2009 г. «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ и признании утратившими силу отдельных законодательных актов РФ».8. ПБУ 6/01 «Учет основных средств при УСН».9. Приказ Минфина России от 30.12.2005 № 167н «Об утверждении формы Книги доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, и порядка ее заполнения».10. Приказ Минфина России от 31.12.2008 № 154н «Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов».11. Приказ Минфина России от 22.06.2009 № 58н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения и порядка ее заполнения».Учебная литератураВещунова Н.Л. Бухгалтерский и налоговый учет: Учебник / Н.Л. Вещунова - М.: Проспект, 2013. - 848 c.Иванова Н.В. Налоги и налогообложение. Учебник. М.: Аcademia, 2009. 192 с.Касьянова Г.Ю. Упрощенная система налогообложения: применение организациями и ИП / Г.Ю. Касьянова. - М.: АБАК, 2016. - 352 c.Касьянова Г.Ю. Торговая деятельность: новые требования и правила, правовое регулирование, бухгалтерский учет и налогообложение / Г.Ю. Касьянова. - М.: АБАК, 2010. - 240 c.Кочергов Д.С. Упрощенная система налогообложения: Практическое руководство / Д.С. Кочергов, Е.Е. Устинова. - М.: Омега-Л, 2010. - 115 c.Кузнецов В.Г. 1С: Упрощенная система налогообложения. Секреты работы / В.Г. Кузнецов. - СПб.: BHV, 2013. - 288 c.Левкевич М.М. Малый бизнес: учет и налогообложение: Учебное пособие / М.М. Левкевич. - М.: ИНФРА-М, 2013. - 432 c.Перов А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для бакалавров / А.В. Перов, А.В. Толкушкин. - М.: Юрайт, 2013. - 996 c.Самохвалова Ю.Н. Упрощенная система налогообложения / Ю.Н. Самохвалова. - М.: ДиС, 2010. - 320 c.Харченко О.Н. Учет и налогообложение деятельности субъектов малого предпринимательства: Учебное пособие / О.Н. Харченко, А.А. Туровец. - М.: ФиС, ИНФРА-М, 2010. - 624 c.ПРИЛОЖЕНИЕПриложение 1