Налоговый учет внереализационных доходов

Номенклатура производственных подразделений постоянно растет.Для выполнения поставленных целей предприятие выполняет следующие основные задачи:1) Организация прибыльной деятельности производства, взаимовыгодное удовлетворение потребности платежеспособного рынка в продукции, работах, услугах.2) Обеспечение динамичного развития подразделения в соответствии с изменением внешней и внутренней среды его деятельности.3) Выполнение планов социально-экономического и технического развития подразделения в целях соблюдения интересов коллектива и собственников имущества предприятия (уровень заработной платы работников предприятия и величины дивидендов по акциям и т. п.).4) Рациональное управление всеми ресурсами, стабилизация или повышение уровня рентабельности по изделиям.5) Поддержание уровня и качества выпускаемой продукции в соответствии с международными стандартами для равноправного участия предприятия в мировом экономическом сообществе.Для эффективного управления производством создается структура управления, способная решать поставленные цели. Структура управления предприятием представлена на рисунке 4.Рисунок 4. Организационная структура управленияК основным показателям деятельности предприятия относятся: •Выручка•Себестоимость•Прибыль•РентабельностьОсновные технико-экономические показатели деятельности ООО «Монолит» представлены в таблице 3.Таблица 3. Основные технико-экономические показатели деятельности ООО «МОНОЛИТ» за период с 2014 по 2016 годыНаименование показателейЕдиницы измерения2014201520161.Выручкатыс. руб.3505263792503818222.Себестоимостьтыс. руб.3426883674833706883. Валовая прибыльтыс. руб.783811767111343.Среднесписочная численность чел.9899994. Выработка тыс. руб.3576,83830,83856,8(стр.1/стр.3)4. Чистая прибыль.тыс. руб.6270,49413,68907,25.Рентабельность продаж % (Прибыль / Выручка)%0,05173330,0422420,058812Наиболее наглядно изменения выручки, себестоимости и прибыли за 2014-2016 годы представлены на рисунке 7.Рисунок 5. Основные показатели деятельностиКак видно из таблицы 2, выручка ООО «МОНОЛИТ» в 2015 году по отношению к 2014 - на 28724 тыс. руб., в 2016 году по отношению к 2015 году - на 2572 тыс. руб. ; себестоимость соответственно на 23412 тыс. руб., 38707 тыс. руб., 24795 тыс. руб. и 3205 тыс. руб.; прибыль – увеличилась в 2014-2015 1283,2 тыс. руб., 3143,2 тыс. руб и снизилась в 2016 году по отношению к 2015 году на 506,4 тыс. руб. Среднесписочная численность с 2014 по 2016 год увеличилась на 10 человек, выработка на одного работника – на 643,3 тыс. руб., рентабельность продаж – на 1,7%.Выручка предприятия с 2014 по 2016 год увеличилась на 33,5%. Данная тенденция говорит о возрастании востребованности организации на строительном рынке, а также об укреплении ее положения среди конкурентных организаций. Себестоимость продукции с 2014 по 2016 год возросла на 32,1%, Повышение себестоимости продукции произошло за счет увеличения объема выполненных работ ООО «МОНОЛИТ».2.2. Особенности учета внереализованных доходов в ООО «МОНОЛИТ»Организация ООО «МОНОЛИТ» заключила с покупателем ООО «Снабжение» договор поставки товаров на общую сумму 250 000,00 руб., в т.ч. НДС 38 135,59 руб. Срок оплаты по договору установлен 10 дней с момента поступления товаров. Покупатель ООО «Снабжение» нарушил условия договора и не оплатил поставку. Организация ООО «МОНОЛИТ» произвела расчет штрафных санкций согласно условиям договора, 3% от общей суммы отгрузки. Сумма штрафных санкций равна 7 500,00 руб.Расчеты по штрафам, пеням и неустойкам за невыполнение договора отражаются на счете 76.02 «Расчеты по претензиям» в корреспонденции со счетом 91.01 «Прочие доходы». В налоговом учете входят в состав внереализационных доходов согласно Письму Минфина РФ от 23.12.2002г № 03-03-01-04/1/189.ООО «МОНОЛИТ» для реализации налогового учета использует программу 1С 8.3 рассмотрим учет внереализованных доходов при помощи данной программы.Начисление штрафных санкций за просрочку оплаты покупателемФормируем документ Операции, введенные вручную в разделе Операции – Бухгалтерский учет – Операции, введенные вручную.Заполним документ:в Дебете вводим счет 76.02 «Расчеты по претензиям»;в Кредите вводим счет 91.01 «Прочие доходы»;другие поля оформляем, как изображено на рисунке 6.Рисунок 6. Начисление штрафных санкций за просрочку оплаты покупателем.Дебете вводим счет 76.02 «Расчеты по претензиям»;в Кредите вводим счет 91.01 «Прочие доходы»;другие поля оформляем, как изображено на рисунке: 7.Рисунок 7. Погашение штрафных санкций покупателемв строчке Вид операции указываем Оплата от покупателя;в строчке Счет расчетов вводим счет 76.02;в строчке Статья ДДС указываем Штрафы, пени и неустойки к получению (уплате).Учет внереализационных доходов в виде курсовых разниц в 1С 8.3ООО «МОНОЛИТ» 10.05.2016г. произвел реализацию по договору, заключенному в иностранной валюте. На момент отгрузки 10.05.2016г. 1$ = 66,1928 руб. На момент оплаты 12.05.2016г. 1$ = 66,2428 руб. Курсовая разница равна 300,00 руб.Курсовая разница в бухгалтерском учете учитывается как прочие доходы (или расходы) на 91 счете согласно Приказу Минфина РФ от 10.01.2000г №2н, а в налоговом учете учитывается как внереализационные доходы/расходы.Учет прочих доходов от продажи иностранной валюты в 1С 8.3Организация ООО «МОНОЛИТ» по состоянию на 01.01.2016г. имеет остаток на валютном счете 1 200,00 долл. США. Организация 20.01.2016г. поручает обслуживающему банку продать иностранную валюту в сумме 700,00 долл. США. Банк иностранную валюту купил 21.01.2016г. по курсу 1$ = 78,00 рублей. На расчетный счет организации 21.01.2016г. банк перечислил выручку от продажи иностранной валюты.Курс валют:на 31.12.2015 равен 72,8827;на 20.01.2016 равен 78,4862;на 21.01.2016 равен 79,4614.ЗаключениеОсновным источником анализа внереализационных доходов, расходов и потерь являются форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках» и данные их аналитического учета. Особое внимание при анализе уделяют изучению причин образования внереализационных расходов и потерь и разработке мер по их предупреждению.По итогам проведенного экономического анализа были сделаны следующие выводы. Финансовое состояние предприятия устойчиво. Увеличение показателей выручки от реализации, в целом валовой и чистой прибыли, заработной платы положительно характеризует работу предприятия. Все это свидетельствует об эффективной работе предприятия.Однако следует обратить внимание на большую сумму показателя прочих расходов предприятия. При рассмотрении порядок учета прочих доходов и расходов в ООО «МОНОЛИТ» было выявлено, что, так как прочие доходы и расходы отличны от доходов и расходов по обычным видам деятельности, их учет ведется на счете 91 «Прочие доходы и расходы». Этот счет используется для обобщения информации о прочих доходах и расходах организации (операционных и внереализационных), произведенных в течение отчетного периода, кроме чрезвычайных доходов и расходов.Одним из важных этапов анализа прочих доходов и расходов является анализ экономических показателей финансовой деятельности предприятия, т. е. прибыли. Анализируя ее состав и изменение за несколько периодов и долю в ней прочих доходов и расходов, можно выявить резервы повышения прибыли за счет тех или иных факторов хозяйственной деятельности.При проведении анализа показателей прибыли было выявлено, что в 2016 году, по сравнению с 2015 годом, выручка от реализации увеличилась.Также выросла и прибыль от реализации, что является значительным успехом финансовой деятельности предприятия - проводимая финансовая политика, несмотря на кризис, позволила получить прибыль в отчетном году. Прибыль до налогообложения увеличилась, но вся она получена от реализации основной продукции.Список литературы1. Багаева, М. В. Сколько стоит малый бизнес? Выбор системы налогообложения / М.В. Багаева. - М.: Феникс, 2017. - 256 c.2. Бозина, О. П. Учетно-аналитическое обеспечение формирования налогооблагаемой прибыли / О.П. Бозина. - Москва: ИЛ, 2014. - 172 c.3. Все позиции Высшего Арбитражного суда РФ по налогу на прибыль (+ CD-ROM). - М.: ТимотизПаблишинг Раша, 2017. - 488 c.4. Гартвич, А. В. Налоги, сборы и страховые взносы за 10 дней / А.В. Гартвич. - М.: Феникс, 2017. - 184 c.5. Гладкова, С. Г. Индивидуальный предприниматель. Учет и налогообложение разных видов деятельности (+ CD-ROM) / С.Г. Гладкова. - М.: Омега-Л, 2015. - 224 c.6. Годовой отчет - ОООО « МОНОЛИТ» 2016. - М.: Эксмо, 2016. - 704 c.7. Захарьин, В. Р. Счет 07 "Оборудование к установке". Бухгалтерский учет и налогообложение / В.Р. Захарьин. - М.: Омега-Л, 2015. - 641 c.8. Карсетская, Е. В. Упрощенка 6%. Практическое пособие для малых предприятий / Е.В. Карсетская. - Москва: Наука, 2014. - 112 c.9. Карсетская, Елена Индивидуальный предприниматель / Елена Карсетская. - Москва: ИЛ, 2015. - 224 c.10. Касьянова, Г. Ю. Индивидуальный предприниматель. Налогообложение и учет от регистрации до ликвидации (+ CD ROM) / Г.Ю. Касьянова. - Москва: РГГУ, 2016. - 376 c.11. Касьянова, Г. Ю. Некоммерческие организации. Правовое регулирование, бухгалтерский и налоговый учет в свете последних изменений законодательства / Г.Ю. Касьянова. - М.: АБАК, 2016. - 512 c.12. Касьянова, Г. Ю. Учет – 2016. Бухгалтерский и налоговый / Г.Ю. Касьянова. - Москва: Машиностроение, 2016. - 960 c.13. Касьянова, Г.Ю. Страховые взносы во внебюджетные фонды / Г.Ю. Касьянова. - М.: Ассоциация бухгалтеров, аудиторов и консультантов (АБАК), 2016. - 203 c.14. Кийосаки, Роберт Налоговые секреты / Роберт Кийосаки. - М.: Попурри, 2015. - 941 c.15. Киперман, Г. Я. Налогообложение предприятий и граждан в Российской Федерации / Г.Я. Киперман, А.З. Белялов. - Москва: Гостехиздат, 2014. - 184 c.16. Книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения. - М.: Эксмо, 2015. - 343 c.17. Книги, аудио, видео. От производства до списания / Под редакцией В.В. Семенихина. - М.: Эксмо, 2014. - 368 c.18. Кондраков, Н. П. Учетная политика организаций 2013 / Н.П. Кондраков. - М.: Проспект, 2016. - 288 c.