Организация контроля целевого назначения товаров и особенности их классификации в соответствии с ЕТН ВЭД Таможенного союза ЕАЭС (группа по выбору).

Сумма таможенных платежей, подлежащих уплате, определяется декларантом самостоятельно, на основе информации имеющейся у него в распоряжении. Документы и сведения, на основе которых были определены таможенные платежи, должны предоставляться при совершении таможенного декларирования товаров вместе с Декларацией на товары.Сумма таможенных платежей должна быть определена декларантом на основе действующего таможенного, а, в случае необходимости и налогового законодательства. Ставки выбираются действующие на день регистрации таможенной декларации.Определенная сумма таможенных платежей вносится в графу 47 Декларации на товары. Также декларанту необходимо следить, за особенностями уплаты таможенных платежей. Так, если декларантом планируется применение процедуры временного ввоза, необходимо определить какой тип освобождения будет – полное или частичное от уплаты таможенных пошлин и налогов. Если будет применяться частичное освобождение, необходимо дополнительно определить величину периодических таможенных платежей выплачиваемое в данном случае.Так же при определении суммы таможенных платежей декларанту необходимо определить действуют ли таможенные льготы, тарифные квоты и другие ограничения в отношении товара. Определить особенности начисления налога на добавленную стоимость в зависимости от цели ввоза товаров.Определим таможенные платежи, взимаемые в данном случае. Таможенные платежи это разновидность государственных сборов, взимаемых в отношении товаров, перемещаемых через таможенную границу ЕАЭС. Таможенные платежи включают разные виды таможенных пошлин, налогов, сборов и т.п. К таможенным платежам относят:Таможенные сборы,Таможенная пошлина,Акциз, НДС.Платежи начисляются и взимаются в указанной последовательности. Таможенные сборы – это платежи за совершение должностными лицами таможенных органов определенных действий в отношении перемещаемого товара. На территории Российской Федерации взимается три вида таможенных сборов – сборы за совершение таможенных операций, сборы за сопровождение и таможенные сборы за хранение. Последние два вида таможенных сборов достаточно специфично, а вот сборы за совершение таможенных процедур взимаются практически в отношении всех товаров. Ставки сборов установлены Постановлением Правительства РФ №863 от 28.12.2004г. (с изм. от 12.12.2012). В нашем случае таможенная стоимость составляет 128260,5 рублей, поэтому сборы составят 500 рублей Также, если таможенное декларирование производится в электронном виде, уплачивается только 75% от суммы сборов. В Постановлении установлены ставки для ввозимых товаров, а также для товаров, в отношении которых применяется временное периодическое декларирование. В данном случае ставка сборов определяется исходя из кода ЕТН ВЭД ЕАЭС. Такое применение сборов объясняется тем, что изначально при подаче декларации точная таможенная стоимость неизвестна, далее после отгрузки товара стоимость будет скорректирована.Таким образом, итоговая сумма сборов за совершение таможенных операций составит:Сборы = 500 руб. х 0,75 = 375 руб.Далее определим таможенную пошлину. Таможенная пошлина – это один из обязательных платежей, взимаемых таможенными органами в связи с перемещением товаров через таможенную границу ЕАЭС (ввозная пошлина), либо границу Российской Федерации (вывозная пошлина). На взимание таможенной пошлины оказывает влияние страна происхождения товара, в частности, на возможность применения льгот и преференций. Италия, государство, с которым у РФ заключен договор об РНБ, поэтому ставка пошлины составит 100% от установленной в таможенном тарифе. Ставка пошлины комбинированная, поэтому изначально необходимо определить обе составляющие и выбрать большую. Сумма таможенной пошлины составит:ТПа = 128260,5 руб. х 15%/100% = 19239,08 руб.ТПс = 1000кг х0,06 евро/кг.х 69,33 руб./евро = 4159,8 руб.Сумма пошлины составит: 19239,08 руб.Далее определим НДС. Основой определения НДС является сумма таможенной стоимости и таможенной пошлины. Ставка НДС составит 18%. Сумма НДС будет равна:НДС = (128260,5 руб.+19239,08руб.) х 18%/100% = 26549,92руб.Сумма платежей составит: 375 + 19239,08+26549,92 = 46164 руб.Дальше определим Цену партии товаров с учетом пошлин и налогов:ЦТ = 46164 руб.+ 128260,5 руб. = 174424,5 руб.Цена пачки составит:ЦТпачка = 174424,5 руб. / 2000 пачек = 87,21 руб.Предположим, что расходы на оплату доставки до склада, внутренние налоги и расходы на реализацию составят 25% от цены товара с учетом пошлин. Таким образом, итоговая цена составит:ЦТ = 87,21 + 87,21х0,25 = 109 руб.Теперь сравним данную цену с ценой товара на территории России (см. рисунок 2.3).Рисунок 2.3. Розничная цена на анализируемый товарИтак, соотношение полученной цены и розничной составляет 61%, что делает импорт данного товара ликвидным к продаже на рынке России.Рассмотрим следующий пример. Российским импортером в Читу ввозится партия товара «Тапиока, изготовленная из крахмала в форме шариков» (классификационный код 1903 00 000 0) в количестве 19 тонн по цене 2,2 доллара за 1 кг на условиях поставки FCA – Шандонг. Расходы покупателя составили: по транспортировке – 1200 долларов США, по погрузке – 90 долларов, по страхованию перевозки - 140 евро, по дополнительной расфасовке и упаковке 110 долларов.Итак, таможенной стоимостью ввозимого товара является стоимость на момент пересечения им таможенной границы. В ходе определения таможенной стоимости необходимо опираться на используемые при перемещении товаров условия поставки. Именно условия поставки позволяют распределить расходы между покупателем и продавцом и определить включены ли они в цену товара, или же являются дополнительными. Условие поставки FCA – франко-перевозчик означает, что продавец считается выполнившим свои обязательства при передаче товара перевозчиком. Также продавец за свой счет осуществляет экспортное таможенное декларирования товаров. Таким образом, согласно данному условию поставки в цену FCA входит цена товара, расходы по доставке до перевозчика, расходы на экспортное таможенное декларирование. Остальные расходы по доставке товара на территорию ЕАЭС несет покупатель. Соответственно таможенному законодательству, из приведенных в условии расходов, в таможенную стоимость помимо цены товара FCA включаются: - расходы по транспортировке – 1200 долл.США;- расходы по погрузке – 90 долл.США;- страховые расходы – 140 евро;- расходы по дополнительной расфасовке и упаковке – 110 долл.США.На 24.11.17 года, курс доллара составляет – 58,53руб./долл.США, евро – 69,33 руб./евро.Таким образом, величина таможенная стоимости составляет:ТС = ((2,2 долл/кг х 19 000кг) + 1200 долл. + 90 долл. 110 долл.)х58,53 руб./долл.США + (140 евро х 69,33 руб./евро) = 2528496 руб. + 9706,2 руб = = 2528202,2 руб.Таким образом, таможенная стоимость партии товаров составит: 2 528 202,2 рублей.Согласно классификационному коду и наименованию товара, ставка пошлины составит 13%, НДС – 18%. Определим сумму таможенных платежей. Расчет таможенных платежей представлен в таблице 2.1.Таблица 2.1Расчет таможенных платежейвидосноваставкасуммаСборы2528202,255004125Пошлина2528202,213%328666,29НДС2528202,2+328666,2918%514236,33Всего сумма платежей составит: 847027,62 руб.Цена товара с учетом таможенной стоимости составит:ЦТ = 2528202,2 руб. + 847027,62 руб. = 3375228,82 руб.Предположим, что расходы по доставке и хранению на территории России составили 80000 руб., а уплата внутренних налогов и желаемая прибыль 234000 руб. Определим итоговую цену товара:ЦТитог = 3375228,82 руб. + 80000 руб. + 234000 руб. = 3689229,82 руб.Данный товар в розницу продается в упаковках по 454 гр. Получаем около 41850 упаковок.Цена упаковки составит: 3689229,82 руб. / 41850 упаковок = 88,15 руб.Розничная цена представлена на рисунке 2.4.Рисунок 2.4. Розничная цена тапиокиРазница розничной цены и рассчитанной составит 20,85 руб. или 19%. Стоит отметить, что в целом, данный товар можно считать рентабельным или ликвидным к продаже. Перейдем к следующему примеру. На территорию России с территории Германии ввозится воздушный продукт из кукурузы попкорн готовый (классификационный код товара 1904 10 100 0). Для перемещения товара используется условие поставки EXW – Берлин. Объем партии составляет 50000 упаковок по 160г. Общая стоимость составила 36060 евро на условиях поставки EXW. Согласно данному классификационному коду, ставка пошлины составляет 10%, НДС – 18%. При этом, транспортные расходы составили 2500 евро, страховые – 1250 евро. Таможенная стоимость определяется по первому методу определения таможенному стоимости – по стоимости сделки с ввозимыми товарами. При этом, условие поставки EXW, означает, что транспортные расходы, страховые и иные, связанные с доставкой на территорию ЕАЭС оплачивает покупатель, а значит, они не включены в цену товара. Определим таможенную стоимость:ТС = (36060 евро + 2500 евро + 1250 евро) х 69,33 руб./евро = 2760027,3 руб.Определим сумму таможенных платежей. Расчет таможенных платежей представлен в таблице 2.2.Таблица 2.2Расчет таможенных платежейвидосноваставкасуммаСборы2760027,375005625Пошлина2760027,310%276002,73НДС2760027,3+276002,7318%546485,41Всего сумма платежей составит: 828 113,13 руб.Цена товара с учетом таможенной стоимости составит:ЦТ = 2760027,3 руб. + 828 113,13 руб. = 3588140,43 руб.Предположим, что расходы по доставке и хранению на территории России составили 20000 руб., а уплата внутренних налогов и желаемая прибыль 78000 руб. Определим итоговую цену товара:ЦТитог = 3588140,43 руб. + 20000 руб. + 78000 руб. = 3686140,43 руб.Цена упаковки составит: 3686140,43 руб. / 50000 упаковок = 73,72 руб.Розничная цена представлена на рисунке 2.5.Рисунок 2.5. Розничная цена анализируемого товараТаким образом, обычная розничная цена выше полученной расчетным путем, что делает товар не ликвидным для розничной продажи. Рассмотрим еще один пример. С территории Чехии на территорию России ввозится товар – мучное кондитерское изделие, покрытое шоколадом торговой марки Dickmann's Schoko Strolche 24er, (классификационный код товара 1905 31 1900) в количестве 8000 кг (40000 пачек). Договор заключен на условии поставки FCA–Прага на сумму 8000 евро.При этом, транспортные расходы составили 1500 евро, страховые – 1250 евро. Таможенная стоимость определяется по первому методу определения таможенному стоимости – по стоимости сделки с ввозимыми товарами. При этом, условие поставки FCA означает, что доставку до аэропорта оплачивает продавец, а все остальные расходы покупатель. Определим таможенную стоимость:ТС = (8000 евро + 1500 евро + 1250 евро) х 69,33 руб./евро = 745297,5 руб.Определим сумму таможенных платежей. Расчет таможенных платежей представлен в таблице 2.3.Таблица 2.3Расчет таможенных платежейвидосноваставкасуммаСборы745297,520001500Пошлина8000 0,11 евро/кг61010,4НДС806307,918%145135,42Всего сумма платежей составит: 207645,82 руб.Цена товара с учетом таможенной стоимости составит:ЦТ = 745297,5 руб. + 207645,82 руб. = 952943,32 руб.Предположим, что расходы по доставке и хранению на территории России составили 20000 руб., а уплата внутренних налогов и желаемая прибыль 78000 руб. Определим итоговую цену товара:ЦТитог = 952943,32 руб. + 20000 руб. + 78000 руб. = 1050943,32 руб.Цена упаковки составит: 1050943,32 руб. / 40000 упаковок = 26,27 руб.Розничная цена представлена на рисунке 2.6.Рисунок 2.6. Розничная цена товараТаким образом, обычная розничная цена ниже полученной расчетным путем, что делает товар ликвидным для розничной продажи. Также рассмотрим еще один пример. С территории Аргентины на территорию России ввозится товар – вафельные батончики в шоколадной глазури с арахисом (классификационный код – 1905 32 110 0). Договор заключен на условиях поставки CIP – Буэнос-Айрес стоимостью 15000 евро, общим весом 10000 кг. Ставка пошлины составит 0,11 евро/кг, НДС – 18%. Таможенная стоимость товара на условиях поставки CIPвключает цену товара, доставку на территорию ЕАЭС. Таможенная стоимость составит:ТС = 15000 евро х 69,33 руб./евро = 1039950 руб.Определим сумму таможенных платежей. Расчет таможенных платежей представлен в таблице 2.4.Таблица 2.4Расчет таможенных платежейвидосноваставкасуммаСборы103995020001500Пошлина100000,11 евро/кг76263НДС111621318%200918,34Всего сумма платежей составит: 278681,34 руб.Цена товара с учетом таможенной стоимости составит:ЦТ = 1039950руб. + 278681,34 руб. = 1318631,34 руб.Предположим, что расходы по доставке и хранению на территории России составили 45000 руб., а уплата внутренних налогов и желаемая прибыль 150250 руб. Определим итоговую цену товара:ЦТитог = 1318631,34 руб. + 45000 руб. + 150250 руб. = 1513881,34 руб.Вес батончика 48 грамм, соответственно перемещается 208333 батончика, Цена упаковки составит: 1513881,34 руб. / 208333 упаковок = 7,26 руб.Розничная цена представлена на рисунке 2.7.Рисунок 2.7. Розничная цена товараКак видно из рисунка, импорт такой продукции является рентабельным.ЗАКЛЮЧЕНИЕИтак, рассмотрев особенности классификации товаров можно констатировать следующее. Во-первых, классификация товаров занимает важное значение в ходе таможенного декларирования и применения мер таможенно-тарифного и нетарифного регулирования, а также ведения таможенной статистики. Чем сложнее товар по составу, структуре и назначению, тем сложнее осуществить контроль правильности определения классификационного кода. В настоящее время классификационный код товара, присваиваемый в ходе таможенного декларирования на территории ЕАЭС, содержит 10, а в некоторых случаях 14 знаков. Во-вторых, в ходе классификации товаров используется определенное количество классификационных критериев. В первую очередь для химической продукции используются такие классификационные критерии как – состав, способ обработки, а также назначение. Одной из задач таможенных органов является разработка мероприятий и положений по совершенствованию процесса классификации товаров. В частности, следует выделить такие направления развития как разработка методических рекомендаций для трактования основных правил интерпретации, а также состава конкретных товарных позиций и субпозиций. Вторым важным направлением развития системы классификации является разработка механизмов контроля подтверждения заявляемых декларантом сведений.В целом, подобные меры и механизмы позволят оптимизировать процесс классификации товара, а значит, повысят эффективность реализации системы таможенно-тарифного регулирования внешней торговли. СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫНормативно-правовые акты:Договор от 29.05.2014 (ред. от 08.05.2015) «О Евразийском экономическом союзе»;Таможенный кодекс Таможенного союза (ред. от 08.05.2015, с изм. от 12.08.2017) (приложение к Договору о Таможенном кодексе Таможенного союза, принятому Решением Межгосударственного Совета ЕврАзЭС на уровне глав государств от 27.11.2009 № 17);Решение Совета Евразийской экономической комиссии №54 от 16.07.2012г. «Об утверждении единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза и Единого таможенного тарифа Евразийского экономического союза» (с изм. от 22.08.2017);Приказ ФТС России от 15.10.2013 № 1940 (ред. от 20.10.2015) «Об утверждении Инструкции о действиях должностных лиц таможенных органов, осуществляющих классификацию товаров и таможенный контроль при проверке правильности классификации товаров по единой Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза»;Решение Комиссии Таможенного союза от 20 мая 2010 № 257 (ред. от 18.07.2017) «Об Инструкциях по заполнению таможенных деклараций и формах таможенных деклараций»;Федеральный закон №311-ФЗ от 27 ноября 2010 (ред. от 29.07.2017) «О таможенном регулировании в Российской Федерации»: Постановление Правительства РФ 863 от 28 декабря 2004 «О ставках таможенных сборов за таможенные операции» (в ред. от 12.12.12);Приказ ФТС России от 15.10.2013 № 1940 (ред. от 20.10.2015) «Об утверждении Инструкции о действиях должностных лиц таможенных органов, осуществляющих классификацию товаров и таможенный контроль при проверке правильности классификации товаров по единой Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза»Приказ Федеральной таможенной службы Российской Федерации №1003 от 21.08.2007г. (26.06.2015г.) «О классификаторах и перечнях нормативно-справочной информации, используемых для таможенных целей»;Литература:Анохина О.Г. Комментарий к Таможенному кодексу Таможенного союза. М.: Проспект, 2015.Бекяшев К.А., Моисеев Е.Г. Таможенное право. Учебник. М.: Проспект,2014.Бондаренко Н.П. Таможенно-тарифное регулирование внешнеторговой деятельности. М.: РТА, 2015.Искоскова М.В., Мозер С.В. Таможенное декларирование: основные новеллы проекта таможенного кодекса Евразийского экономического союза. – М: Вестник Российской таможенной академии, №3, 2015гМешайкина О.А, Горбатов А.В. Таможенно-тарифное регулирование внешней торговли в РФ// Вестник Калужского филиала РАНХИГС. 2015Чернявский А.Г. Таможенное право. Учебник. – М: Юстиция, 2016Энтин Л.М. Европейское право. Право Европейского Союза и правовое обеспечение защиты прав человека: учебник /рук. авт. кол. и отв. ред. Л.М. Энтин. – 3-е изд., пересмотр. и доп. Москва: ИНФРА-М. 2014. Источники – интернет:Вафельный батончик // http://nizhniy-novgorod.regmarkets.ru/product/00d2a24aaafe081a130cb33905149198/О заполнении графы 31 декларации на товары // Режим доступа: http://www.brokert.ru/material/zapolnenie-grafa-31-deklaraciya-na-tovaryПопкорн // https://market.yandex.ru/offer/gCMwN9k8XdXPpqTBPymo9g?hid=91333&pp=1001&clid=2287827&distr_type=7&cpc=qvkv9QE2AEx6K3Z6R1nfbUKM0CeQtClI7NFTsHZIeNvtCFv9GxQnmSGJ4nvCZVAm3M7bl3DDoGBNUEHyZHenO5HrB5Y57tyd&lr=213Печенье // https://happycandy.ru/pechene/dickmanns-schoko-strolche-24er.htmlТапиока // https://www.delikateska.ru/product/2360