Налогообложение имущества, подаренного физическому лицу организацией.

Если недвижимость у продавца (реального дарителя) пребывает в собственности меньше 3 лет, он может воспользоваться правом на налоговый вычет. Последний представляет собой сумму, на которую уменьшается налогооблагаемая база.Согласно пп. 3 п. 1 и пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ, вычет:касается только жилья, земли под жилым домом либо участка под жилищную застройку на территории РФ;предоставляется в размере подтвержденных продавцом расходов на строительство или покупку такого жилья/земли;не может превышать 2 млн. руб.Разница между НДФЛ при дарении и купле-продаже очень существенная. Общая формула такова: НДФЛ = «сумма» * 13% (для нерезидентов — 30%).При дарении «сумма» — это полная кадастровая стоимость недвижимости. При купле-продаже та же «сумма» — это кадастровая стоимость за минусом (одно из):Цены в договоре купли-продажи/мены, за которому продавец приобрел недвижимость;Подтвержденных расходов на возведение здания.Однако и по п. 1, и по п. 2 — в пределах 2 млн. руб.Проще говоря, переход от дарения к купле-продаже даст экономию на НДФЛ в размере 260 тыс. руб. (13% от 2 млн. руб.).Нужно учесть, что подмена дарения куплей-продажей:по закону порождает притворную сделку (ст. 170 ГК РФ), хотя это и трудно доказуемо;имеет множество юридических последствии кроме оптимизации налогообложения.Выиграв в одном, можно утратить в другом. Например, квартира, подаренная лицу, находящемся в браке, станет его личной собственностью, а купленная — войдет в состав обще нажитого имущества (ст. 36 и 37 СК РФ).ПримерАО выдало своему сотруднику К. беспроцентный заем. Позже АО заключило с К. договор дарения на эту сумму. Согласно ст. 572 ГК РФ, дарение может подразумевать освобождение выгодоприобретателя от имущественной обязанности перед дарителем. В данном случае АО освободило сотрудника К. от обязательства по возвращению займа.В силу п. 1 ст. 210 НК РФ, при установлении налоговой базы учету подлежит все доходы плательщика в денежной/натуральной формах, право на распоряжение которыми у него возникло.Согласно ст. 41 НК РФ, доход — это выгода, подлежащая учету при возможности ее оценки и устанавливаемая в отношении НДФЛ по правилам гл. 23 НК РФ.АО произвело дарение, в результате которого с сотрудника снято обязательство возвращать долг. У К. появилась возможность распорядиться позаимствованными средствами так, как ему заблагорассудится. То есть присутствует экономическая выгода, соответствующая сумме прощенной задолженности. Такой подарок подлежит обложению НДФЛ по общей ставке в 13%.По правилам пп. 1 п. ст. 212 НК РФ доходом считается также выгода от экономии на процентах за использование заемных средств, полученных от юридического лица Согласно пп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ, днем реального возникновения доходов в этом случае является день оплаты процентов по займу. При установлении базы по НДФЛ в форме экономической выгоды за использование беспроцентного займа принимают за основу дату получения дохода (дату возврата позаимствованных средств). Согласно ч. 1 ст. 450 ГК РФ, участники сделки вправе ее расторгнуть. По договору дарения беспроцентного займа с К. снята обязанность возвратить заем. Поэтому доход от использования беспроцентного займа у него не возник.ЗаключениеТакимобразом,принаписанииработымыпришликследующимвыводам:Договордаренияявляетсяполноценнымвидомгражданско–правовыхсделок,регламентированныхвГКРФ.Вотношенииприродывозникновенияисуществованиядоговорадарениянапротяженииуженесколькихстолетийведутсянаучныеспорыипроводятсяисследованияданноговопроса.Нередковдоктринегражданскогоправаможновстретитьтолкованиедоговорадарениекакспособаприобретенияправасобственности,врезультатеодностороннегоакта,аневслучаедоговора.Гражданско–правовыедискуссииотносительнопонятиядоговорадарениявызванытем,чтоодниученыепризнаютдоговордаренияодностороннейсделкой,другиеже–полноценнымдвустороннемдоговором,изкоторогоследуетвзаимныеправаиобязанностисторон.Спорывозникаютиповопросутого,чтодарениеявляетсяоснованиемвозникновениялюбыхправ,анеисключительновещных.Вкачествеобоснованияприводитсядовод,чтодарение,котороесопровождаетсяпередачейдараодаряемому,непорождаетникакогообязательства,таккакэтосделкареальная–моментсовершенияиисполненияпривязантолькокфактупередачивещи.Существуеттакжеиная,противоположеннаяточказрения,согласнокоторойвкачествепредметадарениямогутвыступатьнарядусвещами,переходящимивсобственностьодаряемого,такжеимущественныеправа.Такимобразом,передачаимущества(основныхсредств),втомчислеидляпополнениячистыхактивовдочернейорганизации,подлежитобложениюНДС.ЧтокасаетсяприменениявычетовпоНДСприполученииуказанногоимущества(основныхсредств)дочернейорганизацией,согласноп.2ст.171НКРФвычетамподлежатсуммыНДС,предъявленныеналогоплательщикуприприобретениитоваровнатерриторииРоссийскойФедерациидляосуществленияопераций,признаваемыхобъектамиобложенияэтимналогом.Посколькуприпередачеимущества(основныхсредств)дляпополнениячистыхактивовпередающаясторонакуплатеНДСдочернейорганизациинепредъявляет,наоснованиип.19Правилведениякнигипокупок,применяемойпорасчетахпоналогунадобавленнуюстоимость(утв.ПостановлениемПравительстваРФот26.12.2011N1137),счета-фактуры,полученныеприуказаннойпередачетоваров,вкнигепокупокнерегистрируютсяи,соответственно,вычетНДС,выделенноговэтихсчетах-фактурах,принимающейсторонойнепроизводится.ВслучаедальнейшейреализациибезвозмезднополученногоимуществауегопродавцавозникаетобъектобложенияНДС.ПриисчисленииНДСнеобходимоприменитьрасчетнуюставку10/110или18/118взависимостиотвидареализуемогоимущества(п.4ст.164НКРФ).СписокиспользованныхисточниковНормативно–правовыеактыКонституцияРоссийскойФедерации» (принятавсенароднымголосованием12.12.1993)(сучетомпоправок,внесенныхЗаконамиРФопоправкахкКонституцииРФот30.12.2008N6-ФКЗ,от30.12.2008N7-ФКЗ,от05.02.2014N2-ФКЗ,от21.07.2014N11-ФКЗ)//СобраниизаконодательстваРФ,04.08.2014,N31,ст.4398.НалоговыйкодексРоссийскойФедерации(частьвторая)» от05.08.2000N117-ФЗ(ред.от03.07.2016)(сизм.идоп.,вступ.всилус01.09.2016)//СобраниезаконодательстваРФ»,07.08.2000,N32,ст.3340ИнформационноеписьмоПрезидиумаВАСРФот30.10.2007N120 «Обзорпрактикипримененияарбитражнымисудамиположенийглавы24ГражданскогокодексаРоссийскойФедерации»//ВестникВАСРФ,N1,январь,2008.ПисьмаМинфинаРоссииот30.01.2012N03-11-06/2/11,от18.10.2010N03-03-06/1/650ПисьмоМинфинаРоссииот19.02.2015N03-03-06/1/8096ПисьмоМинфинаРоссииот29.01.2008N07-05-06/18НаучнаялитератураРимскоечастноеправо:Учебник//Подред.И.Б.Новицкого,И.С.Перетерского.-М.:Юриспруденция,2007.ФлейшицЕ.А.Избранныетрудыпогражданскомуправу.В2т.Т.1.–М.:Статут,2015.ФлейшицЕ.А.Избранныетрудыпогражданскомуправу.В2т.Т.1.–М.:Статут,2015.Черник,Д.Г.Теорияиисторияналогообложения:учебникдляакадемическогобакалавриата/Д.Г.Черник,Ю.Д.Шмелев;подред.Д.Г.Черника.-М.:ИздательствоЮрайт,2016.-364с.Налогииналогообложение:учебникипрактикумдляСПО/подред.Г.Б.Поляка.-2-еизд.,перераб.идоп.-М.:ИздательствоЮрайт,2015.-474с.Налогииналогообложение:учебникипрактикумдляСПО/подред.Д.Г.Черника,Ю.Д.Шмелева.-2-еизд.,перераб.идоп.-М.:ИздательствоЮрайт,2016.-495с.Налоговаяполитикагосударства:учебникипрактикумдляакадемическогобакалавриата/подред.Н.И.Малис.-М.:ИздательствоЮрайт,2015.-388с.Ордынская,Е.В.Организацияиметодикапроведенияналоговыхпроверок:учебникипрактикумдляСПО/Е.В.Ордынская;подред.Л.С.Кириной.-М.:ИздательствоЮрайт,2015.-406с.Пансков,В.Г.Налогииналогообложение:теорияипрактика.В2т.Т.:учебникипрактикумдляакадемическогобакалавриата/В.Г.Пансков.-5-еизд.,перераб.идоп.-М.:ИздательствоЮрайт,2016.-336с.Пансков,В.Г.Налогииналогообложение:учебникипрактикумдляприкладногобакалавриата/В.Г.Пансков.-5-еизд.,перераб.идоп.-М.:ИздательствоЮрайт,2016.-382с.Пансков,В.Г.Налогииналогообложение.Практикум:учебноепособиедлявузов/В.Г.Пансков,Т.А.Левочкина.-М.:ИздательствоЮрайт,2015.-319с.МаковскийА.Л.Дарение//ГражданскийкодексРоссийскойФедерации.Частьвторая.М.,1996.МикрюковВ.А.,МикрюковаГ.А.Введениевгражданскоеправо:Учебноепособиедлябакалавров.-М.:Статут,2016.НалогииналоговаясистемаРоссийскойФедерации:учебникипрактикумдляакадемическогобакалавриата/поднауч.ред.Л.И.Гончаренко.-М.:ИздательствоЮрайт,2015.-541с.Налогииналогообложение:учебникдляСПО/подред.Л.Я.Маршавиной,Л.А.Чайковской.-М.:ИздательствоЮрайт,2016.-503с.Гражданскоеправо[Текст]:[учебник:в3т.]/отв.ред.В.П.Мозолин.-Изд.2-е,перераб.идоп.-Москва:Проспект,2016.ГражданскоеправоРоссии.Частьвторая:Обязательственноеправо:Курслекций/Отв.ред.О.Н.Садиков.М.,1997.С.169-170Гражданскоеправо.Частьпервая[Текст]:учебник:[в4т.]/[БеловаО.А.идр.;отв.ред.:Т.В.Дерюгина,Е.Ю.Маликов].-Москва:Зерцало,2015Гражданскоеправо:Учебник(часть1)//Отв.ред.В.П.Мозолин,А.И.Масляев.-М.:Юристъ,2008.С.63.Гражданскоеправо:Учебник/Подред.А.П.Сергеева,Ю.К.Толстого.Ч.2М.,2007.С.112.Зозуля,В.В.Налогообложениеприродопользования:учебникипрактикумдляприкладногобакалавриата/В.В.Зозуля.-М.:ИздательствоЮрайт,2015.-257с.Лыкова,Л.Н.Налогииналогообложение:учебникипрактикумдляСПО/Л.Н.Лыкова.-М.:ИздательствоЮрайт,2015.-353с.БрагинскийМ.И.,ВитрянскийВ.В.Договорноеправо.Договорыопередачеимущества(Книга2)//М.И.Брагинский,В.В.Витрянский.-М.:Статут,2008.С.122.Гражданскоеправо[Текст]:учебник:[в2т.]/[АлексеевС.С.идр.]подред.С.А.Степанова;Ин-тчастногоправа.-Изд.2-е,перераб.идоп.-Москва:Проспект,2016.МатериалысудебнойпрактикиГражданскоедело№33-2768от7.11.2013г.//http://realtist.ruПостановлениеПрезидиумаВАСРФот04.12.2012N8989/12ПостановлениеФАСВосточно-Сибирскогоокругаот26.08.2014поделуNА78-6008/2013ПостановлениеФАСЦентральногоокругаот16.04.2014поделуNА08-8252/2012ПостановлениеУральскогоокругаот21.03.2013NФ09-7834/12поделуNА50-1286/2012