Сущность и значение патентной системы налогообложения

Так, коэффициент финансовой автономии по итогам 2014 и 2015 гг. принимал отрицательные значения, что было связано с убыточностью операций предприятия на начальном этапе его деятельности. По состоянию на конец 2016 года ситуация немного улучшилась – нераспределенная прибыль ООО «Оникс» возросла на 437 тыс.руб. и сумма собственного капитала также возросла. Однако при этом финансовое состояние ООО Оникс» на начало 2016 года остается крайне неустойчивым.

2.3 Применение патентной системы налогообложения на предприятии
Рассчитаем стоимость патента в 2017 году для оказания парикмахерских и косметических услуг предпринимателем без работников в г. Липецке. Согласно региональному закону, потенциально возможный годовой доход в этом случае составляет 500 тыс. рублей.
Годовая стоимость патента равна 500 000 рублей * 6% = 30 000 рублей. Стоимость патента в месяц составит 30 000 рублей / 12 месяцев = 2 500 рублей. Если парикмахер приобретает патент на три месяца, то стоить он будет, соответственно, 2 500 рублей * 3 месяца = 7 500 рублей.
Если этот предприниматель решит нанять работников, то при их количестве до 5 человек (включая самого ИП) ПВГД, а значит, и стоимость патента, меняться не будет и составит те же 500 тыс. рублей. Если же работников будет от 6 до 10 человек, то стоимость патента на один месяц составит 800 000 рублей * 6% / 12 месяцев = 4 000 рублей, а на три месяца – 4 000 рублей * 3 месяца = 12 000 рублей.
Как происходит расчет стоимости патента, если на протяжении срока его действия изменяется количество работников? Минфин РФ в письме № 03-11-11/14921от 29.04.13 отвечает на этот вопрос так:
1. Если численность работников или другой показатель, учитываемый при расчете стоимости патента, уменьшились, то перерасчет в сторону уменьшения не производится.
2. Если же показатель увеличился, например, число работников с пяти выросло до восьми, то на разницу этих показателей надо приобретать новый патент.

3. Мероприятия по оптимизации учета при патентной системе налогообложения
3.1 Мероприятие по оптимизации учета при патентной системе налогообложения
«1С:Бухгалтерия 8» поддерживает бухгалтерский и налоговый учет деятельности организаций с обособленными подразделениями, как выделенными, так и не выделенными на отдельный баланс. Для отражения операций между подразделениями, выделенными на отдельный баланс, используются специальные документы «Авизо». Возможность учета деятельности организаций, имеющих обособленные подразделения, поддерживается только в версии КОРП.
Учет товаров, материалов и готовой продукции реализован согласно ПБУ 5 «Учет материально-производственных запасов» и методическим указаниям по его применению. Поддерживаются следующие способы оценки материально-производственных запасов при их выбытии:
-по средней себестоимости,
-по себестоимости первых по времени приобретения материально-производственных запасов (способ ФИФО).
Для поддержки способов оценки ФИФО на счетах учета материально-производственных запасов ведется партионный учет. Различные способы оценки могут применяться независимо для каждой организации. В бухгалтерском и налоговом учете организации способы оценки МПЗ совпадают.
По складам может вестись количественный или количественно-суммовой учет. В первом случае можно увидеть остатки по складам только в количественном выражении, а оценка товаров и материалов для целей бухгалтерского и налогового учета не зависит от того, с какого склада они получены. При количественно-суммовом учете оценка товаров и материалов для целей бухгалтерского и налогового учета для каждого склада рассчитывается отдельно – на каждом складе будет своя средняя. Складской учет может быть отключен, если в нем нет необходимости.

В программе можно отразить результаты инвентаризации, которые автоматически сверяются с данными учета. На основании инвентаризации отражается выявление излишков и списание недостач.

3.2 Исходные данные для расчета эффективности мероприятия по оптимизации учета при патентной системе налогообложения
В качестве оптимизации учета при патентной системе налогообложения предлагается внедрение 1с:Бугалтерия 8.3.
В таблице 4 приведены данные для расчёта затрат времени на внедрение программы, которые получены с помощью хронометража.
Таблица 4 - Данные для расчёта затрат времени на внедрение ИС

Этап создания Единица измерения Условное обозначение Значение всего (tраз; tвн;) В т.ч. машинное время (tразм; tвнм) Внедрение Обучение персонала час ОП 42 9 ИТОГО час 42 9
Расчёт затрат на внедрение ИС.
где ЗПвнедр – затраты на оплату труда разработчика (лаборанта), руб.;
ОТвн – затраты на отчисления во внебюджетные фонды;
ЗЭВМ – затраты на использование ЭВМ при внедрении ИС, руб;
НР – накладные расходы в процессе внедрения, руб. Затраты на оплату труда работника, занятого внедрением ИС рассчитываются следующим образом:
где

Оразр – оклад разработчика, руб./мес.;
tвнедр – время на внедрение, мес.;
Кдоп – коэффициент дополнительной заработной платы. Величина затрат времени на внедрение системы (Твнедр) определяется как суммарная величина затрат времени на выполнение каждого этапа внедрения системы.
Твнедр = 42 часа (или 0,25 месяца).
Таким образом, затраты на оплату труда программиста на внедрение системы составляют:
ЗП внедр = 20000 × 0,25 × (1 + 1,25) = 11250 руб.
Затраты на отчисления во внебюджетные фонды:
ОТвн =11250 × 0,3 = 3375 руб.
Затраты на использование вычислительной техники при внедрении ИС:
где См.ч.– стоимость машинного часа, руб.;
– время работы на ЭВМ в процессе внедрении ИС, час. Стоимость одного машинного часа берём:
См.ч = 9,16 руб./час
Следовательно, затраты на использование вычислительной техники при внедрении ИС будут равны:
ЗЭВМ = 9,16 × 42 = 384,72 руб.
Таким образом, затраты на внедрение ИС составят:
Звнедр = 11250+3375+384,72 = 15009,72 руб.
Расчет затрат на содержание и эксплуатацию системы по внедряемому варианту.
Расчёт годовых затрат на эксплуатацию программы рассчитывается по формуле:
где ЗП2 – затраты на оплату труда товароведа, руб.;
ОТвн2 – отчисления во внебюджетные фонды, руб.;
ЗЭВМ2 – эксплуатационные затраты на ЭВМ, руб.;
Мз2 – материальные затраты, руб.;
НР2 – накладные расходы, руб. Затраты на заработную плату на выполнение товароведа процесса по внедряемому варианту определяются по формуле:
где Осп2 – оклад специалиста, руб./мес.;
tобщ2 – трудоемкость решения задачи (содержания системы) по внедряемому варианту в месяц, час;
Фр.в. – годовой фонд рабочего времени, час;
Кдоп – коэффициент повышения заработной платы;
Кур – уральский коэффициент. Годовой фонд рабочего времени определяется по формуле:
где Драб – количество рабочих дней в году, дни;
tраб – продолжительность рабочего дня, час;
Дпр – количество праздничных дней в году, дни;
tпр – количество часов, на которое сокращается предпраздничный день, час. Фр.в. = 250 × 8 – 12 × 1 = 1988 час.
Затраты на оплату труда бухгалтера по внедряемому варианту будут составлять:
руб.
Отчисления во внебюджетные фонды рассчитываются по следующей формуле:
ОТвн2 = 319,44 × 0,3 = 95,83 руб.
Затраты на использование ЭВМ по внедряемому варианту будут составлять:
ЗЭВМ2 = 9,16 × ( 27 × 0,28) × 12 = 830,99 руб.
Таким образом, годовые затраты на внедрение и эксплуатацию программы составляют:
С2 = 15009,72+319,44+95,83+830,99= 16255,98руб.
Расчёт текущих затрат по базовому варианту
Расчёт текущих затрат по базовому варианту до внедрения программы выполняется по формуле:
где ЗП1 – затраты на оплату труда специалистов на выполнение процесса до внедрения ИС, руб.;
ОТвн1 – отчисления во внебюджетные фонды, руб.;
ЗЭВМ1 – эксплуатационные затраты на оборудование, руб.;
Мз1 – годовые материальные затраты, руб.;
НР1 – накладные расходы, руб. Затраты на оплату труда специалистов на выполнение процесса до внедрения программы:
где Осп1 – оклад специалиста, руб./мес.;
tобщ1 – трудоемкость решения задачи по базовому варианту в месяц, час;
Фр.в. – годовой фонд рабочего времени, час;
Кдоп – коэффициент повышения заработной платы;
Кур – уральский коэффициент. Общее время на учет деятельности по базовому варианту будет составлять:
tобщ(отв)1 = 20,33 × 27 = 548,21 час
поэтому
руб.
Отчисления во внебюджетные фонды:
ОТвн1 = 3305806 × 0,3 = 991742 руб.
Затраты на использование ЭВМ по базовому варианту будут составлять:
ЗЭВМ1 = 9,16 × (20, 33 × 27) × 12 = 60336 руб.
Таким образом, текущие затраты по базовому варианту до внедрения программы при базовом варианте составляют:
С1 = 3305806 + 991742 + 60336 = 4357884 руб.

3.3 Оценка эффективности мероприятия
Расчет результатов от внедрения программы (или ожидаемой условно-годовой экономии)
Ожидаемая условно-годовая экономия от внедрения программы рассчитывается по формуле:
где Эуг – величина ожидаемой условно-годовой экономии от внедрения ИС, руб.;
С1 – годовые текущие затраты по базовому варианту до внедрения программы, руб.;
С2 – годовые текущие затраты после внедрения программы, руб.; Таким образом, ожидаемая условно-годовая экономия от внедрения программы составит:
Эуг = 4357884– 16255,98= 4341628,02 руб.
Полученные в результате вычислений показатели экономической эффективности сведем в таблицу 5.
Таблица 5 - Результаты расчёта экономической эффективности внедрения программы
Показатели расчетов Условное обозначение Единица измерения Значение показателя Показатели сравнительной экономической эффективности Затраты на внедрение ИС Звнедр руб. 29509,72 Текущие затраты по базовому варианту до внедрения ИС С1 руб. 4357884 Текущие затраты на внедрение и эксплуатацию программы по внедряемому варианту С2 руб. 16255,98 Ожидаемая условно-годовая экономия от внедрения ИС Эуг руб. 4341628,02
Необходимо отметить, что при внедрении программы сокращаются затраты времени на контроль за ходом управления предприятия, что позволяет более эффективно осуществлять деятельность предприятия.
В результате расчёта экономической эффективности внедрения программы, можно сделать вывод о целесообразности внедрения. Выполнение экономического анализа по внедряемому варианту принесёт годовой экономический эффект в размере 4327128,02 рублей. Проект окупится через 8 дней.
Эффект от автоматизации процесса бухгалтерского учета предприятия ожидается не только в уменьшении временных затрат на выполнение процесса, но и в повышении качества осуществления процесса.
Опираясь на оценку экономической эффективности, а также принимая во внимание эффекты рассматриваемых факторов, получаемых при внедрении ИС, можно сделать вывод об оправданности затрат на внедрение программы.



Заключение
Создание налогового учета необходимо для того, чтобы объединить налоговый и Налоговый учет и тем самым упростит систему налогового законодательства. И, несмотря на то, что каждый из них имеет свои типичные особенности, они отлично объединяются вместе и это не представляет каких-либо проблем.
В заключении, стоит сказать, что налоговый и бухгалтерский учет взаимосвязаны между собой тем или иным способом. Однако, их взаимозависимость между собой, зависит в первую очередь, от типа собственности в той или иной стране.
ПСН трудно назвать полноценной системой налогообложения, потому что у нее нет сложной процедуры учета и отчетности. Патентная система налогообложения - это единственный режим, налоговая декларация по которому не сдается, а расчет налога производится сразу при оплате патента.
Суть этого льготного налогового режима заключается в получении специального документа - патента, который дает право на осуществление определенной деятельности. Получить, а точнее, приобрести патент можно на срок от одного до двенадцати месяцев в любой местности, где он действует. Это может быть очень удобно, если вы хотите какое-то небольшое время (месяц-два) опробовать мелкий бизнес, чтобы выяснить потребительский спрос и перспективы его развития в выбранном регионе.
Объектом исследования в настоящей работе является Общество с Ограниченной Ответственностью «Оникс».
В качестве оптимизации учета при патентной системе налогообложения предлагается внедрение 1с:Бугалтерия 8.3.
Необходимо отметить, что при внедрении программы сокращаются затраты времени на контроль за ходом управления предприятия, что позволяет более эффективно осуществлять деятельность предприятия.
В результате расчёта экономической эффективности внедрения программы, можно сделать вывод о целесообразности внедрения. Выполнение экономического анализа по внедряемому варианту принесёт годовой экономический эффект в размере 4327128,02 рублей. Проект окупится через 8 дней.
Эффект от автоматизации процесса бухгалтерского учета предприятия ожидается не только в уменьшении временных затрат на выполнение процесса, но и в повышении качества осуществления процесса.
Опираясь на оценку экономической эффективности, а также принимая во внимание эффекты рассматриваемых факторов, получаемых при внедрении ИС, можно сделать вывод об оправданности затрат на внедрение программы.







Список использованной литературы
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 03.07.2016) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2015)
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 03.07.2016) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.03.2015)
Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 03.07.2016)
Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 23.05.2016) "О бухгалтерском учете"
Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ (ред. от 05.05.2014) "Об обществах с ограниченной ответственностью" (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.07.2014)
Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 03.07.2016) "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"
Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н (ред. от 08.07.2016) "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 27.08.1998 N 1598)
Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99)"
Приказ Минфина России от 09.06.2001 N 44н (ред. от 16.05.2016) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01" (Зарегистрировано в Минюсте России 19.07.2001 N 2806)
Приказ Минфина России от 06.10.2008 N 106н (ред. от 06.04.2015) "Об утверждении положений по бухгалтерскому учету" (вместе с "Положением по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008)", "Положением по бухгалтерскому учету "Изменения оценочных значений" (ПБУ 21/2008)") (Зарегистрировано в Минюсте России 27.10.2008 N 12522)
Алексеева, Г. И. Налоговый учет : учебник / Г. И. Алексеева. - М.: Маркет ДС, 2014.
Астахов В.П. Налоговый (финансовый) учет: учебник / В.П. Астахов. - Изд.8-е, дoп. и перерaб. - Рoстoв н/Д: Феникс, 2014. - 891, [1] с. - (Высшее oбрaзoвaние).
Бабаев, Ю. А. Налоговый финансовый учет : учебник для вузов / Ю. А. Бабаев. — М.: Вузовский учебник, Инфра-М, 2013.
Богатая, И. Н. Налоговый учет / И. Н. Богатая, Н. Н. Хахонова. — 4-е изд., доп. и перераб. — Ростов н/Д : Феникс, 2014.
Налоговый учет : учебник / под ред. В. Г. Гетьмана. — М.: ИНФРА-М, 2013.
Врублевский Н.Д., Рендухов И.М. Налоговый учет. Виктория плюс, 2016.-123с.
Гусева Т.М., Шеина Т.Н. Налоговый учет. – Москва «Издательство проспект», 2015. – 218 с.
Дымченко, О. В. Налоговый учет : учеб. пособие / О. В. Дымченко. – Москва: «Финансы и статистика», 2014. – 201 с.
Кaмoрджaнoвa И.A., Кaртaшoвa И.В. Налоговый (финансовый) учет.3-е изд. - СПб.: Питер. 2013. - 480с.
Кондратенко, Я. П. Налоговый учет: учебник / Н. П. Кондраков. - М.: Инфра-М, 2015.
Ширoбoкoв В.Г. Налоговый (финансовый) учет: учебное пособие / В. Г.В.Г. Ширoбoкoв, З.М. Грибaнoвa, A.A. Грибaнoв. - М.: КНOРУС, 2013. - 672с.











20








23