Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Это связано со снижением прибыли от продаж и чистой прибыли предприятия, что, в свою очередь, произошло за счет роста расходов в опережающем темпе в сравнении с ростом выручки.

Рисунок 5-Динамика рентабельности за 2010-2011 годы,%

Данные анализа выявили снижение эффективности конечных финансовых результатов, ресурсов и капитала предприятия. Приведенные данные показывают, что коммерческая деятельность предприятия ведется на невысоком уровне, деятельность предприятия не обеспечивается приростом рентабельности от деятельности, рентабельности активов и капитала.

7.Анализ себестоимости
Проведем анализ себестоимости (расходов) предприятия. Анализ расходов ОАО «СКАТ» по элементам проведен в таблице 9.
Таблица 9-Анализ затрат по элементам,тыс.руб.
Наименование 2010
год 2011
год Уд.вес,
% Темп роста,% Материальные расходы 2267689 2433185 60,0 107,3 Заработная плата 1079852 1140556 28,1 105,6 Начисления на заработную плату 323956 342167 8,4 105,6 Амортизация 44200 46231 1,1 104,6 Прочие расходы 97787 90441 2,2 92,5 Всего себестоимость 3813484 4052580 100 106,3 Примечание: данные сформированы по данным годовой отчетности предприятия
Анализ затрат по элементам таблицы 9 показывает, что наибольший удельный вес в 2010-2011 годах приходится на материальные расходы и заработную плату.
Материальные расходы включают в себя затраты на сырье и материалы для производства продукции и электроэнергию на технологические нужды.
Наблюдается динамика прироста затрат-в 2011 году на 6,3%, что связано с ростом объемов производства продукции и увеличением цен на потребляемые ресурсы и материалы.
Оплата труда работающих на предприятии осуществляется в соответствии со штатным расписанием. Оплата труда основных рабочих представлена сдельным заработком; вспомогательных рабочих, руководителей,специалистов и служащих представлена окладом и процентными выплатами в зависимости от выручки. Структура расходов в 2011 году представлена на рисунке 6.


Рисунок 6-Структура затрат в 2011 году,%
8.Анализ эффективности использования основных фондов


Основные фонды представляют собой средства труда,которые многократно участвуют в производственном процессе. Они сохраняют свою натуральную форму, постепенно изнашиваются и переносят свою стоимость по частям на вновь создаваемую продукцию. Основные фонды включают в себя фонды со сроком службы более одного года и стоимостью более 100 тыс.руб.за единицу.
Производственные основные фонды постоянно участвуют в производственном или торговом процессе, изнашиваются в течение установленного нормами срока и переносят свою стоимость на готовый продукт.
Непроизводственные фонды не участвуют в процессе торговли или производства, они обслуживают процесс торговли или производства.
Группы основных фондов представлены: зданиями и сооружениями, передаточными устойствами, машинами и оборудованием, инвентарем, многолетними насаждениями, землей.Эффективность использования основных средств характеризуется фондоотдачей и фондоемкостью.
Расчет фондоотдачи (ФО):
ФО= Т/ОФ (1)

где Т-товарооборот,тыс.руб.
Оф- стоимость основных фондов,тыс.руб.
Расчет фондоемкости (ФЕ):
ФЕ= ОФ/Т (2)

В таблице 10 рассчитаны показатели эффективности использования основных фондов-фондоотдача и фондоемкость.

Таблица 10-Расчет фондоотдачи и фондоемкости
№ Наименование 2010 год 2011 Темп роста,% 1 Товарооборот (тыс.руб.) 4000974 4119705 102,6 3 Стоимость основных фондов(тыс.руб.) 560033 572291 100,3 4 Фондоотдача(руб./руб.) 7,14 7,20 102,2 5 Фондоемкость(руб./руб.) 0,140 0,139 97,8

Рисунок 7-Динамика фондоотдачи в 2011 году,руб./руб.

Рисунок 8-Динамика фондоемкости в 2011 году,руб./руб.

Данные анализа показывают, что фондоотдача имеет рост, в тоже время фондоемкость- снижение, таким образом, темп роста выручки выше, чем темп роста стоимости основных фондов, что показывает рост эффективности их использования в процессе хозяйственной деятельности предприятия. Проведенный анализ показывает, что обеспеченность основными средствами предприятия достаточна для хозяйственной деятельности предприятия, следствием чего является рост показателей эффективности использования основных фондов в 2011 году.
9. Оценка перспектив развития предприятия
В работе рассмотрена финансовая деятельность предприятия ООО «СКАТ». На основе данных его годовой бухгалтерской отчетности проведен анализ финансового состояния предприятия, который позволил выявить следующее:
1) Анализ состава и структуры имущества выявил, что наибольший удельный вес приходится на оборотные активы. Наблюдается большой удельный вес дебиторской задолженности и запасов сырья и материалов для производства продукции. Анализ источников формирования имущества показал,что наибольший удельный вес приходится на привлеченные источники финансирования; доля собственных средств в составе источников ниже.
2)Анализ платежеспособности выявил нормальный уровень платежеспособности по коэффициенту текущей ликвидности. Другие показатели платежеспособности ниже норматива..
3)Анализ финансовой устойчивости выявил кризисное финансовое стояние в 2009-2011 годах. Предприятие в своей деятельности зависимо от привлеченных источников финансирования.
4)Наблюдается рост эффективности использования оборотных средств предприятия, что выявляет высокий уровень деловой активности и эффективное использование оборотных средств предприятия.
5)Анализ прибыли показывают снижение значений прибыли от продаж, балансовой и чистой прибыли, что связано с ростом затрат более высокими темпами в сравнении с ростом выручки.
6)Анализ рентабельности показывает невысокий уровень всех видов рентабельности. Наблюдается ежегодное снижение всех видов рентабельности предприятия.
7) Анализ расходов показывает в 2011 году опережающий рост расходов в сравнении с выручкой.По этой причине снижается прибыль.
8) Анализ эффективности использования основных фондов показывает рост фондоотдачи и снижение фондоемкости. Это положительно характеризует использование основных фондов предприятия.
На финансовое состояние предприятия влияют различные факторы. Влияющие факторы разделить на внешние, которые не зависят от предприятия, и внутренние, которые зависят только от предприятия. К внешним факторам относятся:
- уровень политической стабильности в стране;
- стабильность или нестабильность экономики;
- состояние демографии в стране;
- конъюнктура рынка, в том числе рынка потребительских товаров;
- высокий или низкий темп инфляции в стране;
- уровень процентных ставок за кредит.
Уровень инфляции является основным внешним фактором в условиях экономического кризиса современной рыночной экономики. От степени инфляции зависит цены на товар, сырье и комплектующие - состояние запасов оборотных активов (предприятия стараются закупить впрок), степень платежеспособности покупателей- дебиторская задолженность, размер финансовых вложений, которые может осуществить предприятие, уровень кредиторской задолженности, проценты за кредит и займ. Все это влияет в разной степени на размер статей баланса, уровень чистой прибыли, которая в том числе направляется на пополнение собственного капитала.
К внутренним факторам, влияющим на финансовое состояние организации относятся:
-объем выручки предприятия и факторы, на него влияющие;
- уровень производительности труда работников предприятия;
- скорость оборота услуг, продукции, товаров;
- отсутствие или наличие собственных оборотных средств;
- показатели эффективности использования основных фондов.
Если при анализе финансового состояния предприятия выявлен низкий уровень платежеспособности, финансовой устойчивости, снижение прибыли от деятельности или получение убытка, неудовлетворительная структура баланса-то в таких случаях оценивается близость предприятия к состоянию банкротства.
Проведенный анализ финансового состояния ОАО «СКАТ» выявил, что основными направлениями улучшения финансового состояния предприятия и повышения эффективности управления финансами являются: рост прибыли от деятельности с направлением ее на пополнение собственного капитала; рост объема собственного капитала с соответствующим снижением привлеченных источников финансирования. Введение данных направлений позволит повысить эффективность управления финансами за счет чего повысится уровень финансовой устойчивости, платежеспособности и эффективности деятельности предприятия.


Заключение

Объектом исследования в курсовой работе является предприятие ОАО «СКАТ».
Основным видом деятельности общества является производство продукции.
Для осуществления деятельности ОАО «СКАТ» имеет современное оборудование и квалифицированный состав работников, в собственности площади, где расположены офисные помещения.
На основе данных годовой бухгалтерской отчетности ОАО «СКАТ» проведен анализ финансового состояния предприятия, который позволил выявить следующее:
1) Анализ состава и структуры имущества выявил, что наибольший удельный вес приходится на оборотные активы. Наблюдается большой удельный вес дебиторской задолженности и запасов сырья и материалов для производства продукции. Анализ источников формирования имущества показал,что наибольший удельный вес приходится на привлеченные источники финансирования; доля собственных средств в составе источников ниже.
2)Анализ платежеспособности выявил нормальный уровень платежеспособности по коэффициенту текущей ликвидности. Другие показатели платежеспособности ниже норматива..
3)Анализ финансовой устойчивости выявил кризисное финансовое стояние в 2009-2011 годах. Предприятие в своей деятельности зависимо от привлеченных источников финансирования.
4)Наблюдается рост эффективности использования оборотных средств предприятия, что выявляет высокий уровень деловой активности и эффективное использование оборотных средств предприятия.
5)Анализ прибыли показывают снижение значений прибыли от продаж, балансовой и чистой прибыли, что связано с ростом затрат более высокими темпами в сравнении с ростом выручки.
6)Анализ рентабельности показывает невысокий уровень всех видов рентабельности. Наблюдается ежегодное снижение всех видов рентабельности предприятия.
Проведенный анализ экономического состояния организации позволил оценить, что основными направлениями улучшения финансовой деятельности предприятия и повышения эффективности управления финансами являются: рост прибыли от деятельности с направлением ее на пополнение собственного капитала; рост объема собственного капитала с соответствующим снижением привлеченных источников финансирования.
Проведенный анализ финансового состояния ОАО «СКАТ» позволил дать оценку, что управление финансами предприятия ведется на недостаточно высоком уровне- предприятие имеет зависимость от привлеченных источников финансирования, низкий уровень финансовой устойчивости,снижение прибыли и рентабельности.
Для повышения эффективности управления финансами предприятия необходимо введение мероприятий, направленных на укрепление финансовой и экономической независимости организации и повышение эффективности финансовой деятельности. Это должно стать постоянным элементом финансовой политики предприятия.
Разработка финансовой политики, направленной на укрепление финансового положения предприятия должно стать постоянным элементом управления финансами коммерческого предприятия.


Список использованных источников

Басовский Л. Е. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб пособие / Л. Е. Басовский. – М.: НИЦ ИНФРА-М, 2014. – 366 с.
Бороненкова, С.А. Бухгалтерский учет и экономический анализ в страховых организациях: Учебник / С.А. Бороненкова, Т.И. Буянова. - М.: ИНФРА-М, 2013. - 478 c.
Губин В. Е. Анализ финансово-хозяйственной деятельности : учебник / В. Е.Губин, О. В. Губина. – 2-е изд., перераб. и доп. – М. : ИД ФОРУМ : МИЦ ИНФРА-М, 2013. – 336 с.
Зороастрова, И.В. Экономический анализ фирмы и рынка: Учебник для студентов вузов / И.В. Зороастрова, Н.М. Розанова. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. - 279 c.
Ковалев В.В.Финансы организаций (предприятий)/ Ковалев В.В. Ковалев Вит.В.Учебник.-М.:Проспект,2015.-352 с.
Ковалев В.В.Финансовый менеджмент в вопросах и ответах/ Ковалев В.В. Ковалев Вит.В.Учебное пособие.-М.:Проспект, 2015.-304с.
17. Казакова, Н.А. Экономический анализ: Учебник / Н.А. Казакова. - М.: ИНФРА-М, 2014. - 343 c.
Лысенко, Д.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник для вузов / Д.В. Лысенко. - М.: ИНФРА-М, 2014. - 320 c.
Осламов В.И., Балдин К.В., Григорьев Н.П. Финансовое состояние предприятия. - М.: Инфра – М, 2014. – 544 с.
Финансы. Под ред.Ковалева В.В.3-е издание. Учебник. -М.: Проспект 2014.-1237с.
Платонова, Н.А. Планирование финансовой деятельности предприятия: учеб. пособие. – М.: Изд-во Дело и Сервис, 2014. – 432 с.
Перекрестова Л.В., Романенко Н.М.. Финансы и кредит. - М.: Издательский центр «Академия», 2013.- 488 с.
Пятов М. Л. Управление обязательствами организации / М. Л. Пятов. – М. : Финансы и статистика, 2015. – 256 с.
Скамай, Л.Г. Экономический анализ деятельности предприятия: Учебник / Л.Г. Скамай, М.И. Трубочкина. - М.: ИНФРА-М, 2013. - 378 c.
Финансовый менеджмент в вопросах и ответах. Учебное пособие.-М.:Проспект,2015.-304 с.
Лысенко Д.В. Бухгалтерская отчетность организаций // Аудит. 2015. №5. С. 21-22. 
Мазурина Т.Ю. Об оценке платежеспособности. //Финансы, 2015, № 10.-С 32-34
Рентабельность предприятия: пути её оптимизации. Правовая и финансовая основы //Библиотечка «Российской газеты». 2013. № 8 – 152 с.







Приложения. Бухгалтерская отчетность предпряития
Бухгалтерский баланс ОАО «СКАТ» на 31.12.2011 года,тыс.руб.







Отчет о финансовых результатах ОАО «СКАТ» на за 2011 год,тыс.руб.





















5