Совершенствование организации и ведения налогового учёта по налогу на прибыль организаций

Таким образом, к налоговой политике организации были сделаны следующие приложения налоговых регистров:- регистры учета основных средств;- регистры начисления амортизации и формированию остаточной стоимости;- регистры учета издержек обращения в торговле;Наличие последнего регистра необходимо в виду того. Что из-за различий в суммах начисленной амортизации издержки обращения в налоговом учете будут отличаться от суммы расходов на продажу в бухгалтерском учете.Бухгалтер в дополнение к основному плану счетов вводит счета налогового учета. Как правило, эти сета пишутся буквой Н, записи на этих счетах производятся по правилам учета «забалансовых» счетов, налоговые счета не предусматривают двойной записи, а по каждому счету ведется аналитический регистр. А учет доходов и расходов осуществляется в строгом соответствии с главой 25 К РФ. В регистрах бухгалтерского учета обороты и остатки не отражаются. При правильно настроенной программе автоматического бухгалтерского учета налоговые счета при данном способе заполняются автоматически. Данная концепция является наиболее оптимальной.Бухгалтера, с целью избежать корректировки бухгалтерской прибыли, которая является необходимым элементом первой концепции и не имея возможности содержать отдельного бухгалтера, специализирующегося на обособленном налоговом учете выбирают ведение налогового учета как основополагающего на предприятии полностью игнорируя бухгалтерский учет. Суть данной концепции заключается в том, что налоговый учет ведется на предприятии в соответствии с планом счетов бухгалтерского учета, утвержденным приказом Министерства финансов РФ от 31.10.2000 №94Н, а доходы и расходы группируются в соответствии с НК РФ. В случае, если руководство предприятия выбирает третий или четвертый вариант ведения налогового учета, то надо утвердить в налоговой учетной политике:- формы доработанных бухгалтерских регистров (для 3-го варианта);- формы аналитических регистров налогового учета (для 4-го варианта).3.3. Основные проводки для расчета и уплаты налога на прибыль организаций.Налог на прибыль был введен для контроля за деятельностью предприятий и фискальной функции.Доходы предприятия классифицируютсяна:Доход от основного вида деятельности, иными словами – это выручка от реализации товаров, работ и услуг;Внереализационные доходы – доходы не связанные с основной деятельностью предприятия к ним относятся:Штрафы пени, неустойки;Восстановленная прибыль прошлых периодов;Изменение курса валюты в положительную сторону;Списание кредиторской задолженности по истечении сока давности;Возврат безнадежных долгов, списанных в убытки.Доход организации уменьшается на признанные расходы:Расходы связанные с производственной деятельностью (себестоимость);Управленческие расходы;Коммерческие расходы;Внереализационные расходы (пени, штрафы, неустойки, убытки полученные от списания безнадежной дебиторской задолженности. И пр.)Основные проводки для отражения учета налога на прибыльРисунок 1.Счет ДтСчет КтОписание проводкиСумма проводкиДокумент-основание9968Начислен налога на прибыльРазмер налогаБухгалтерская справка, декларация0968Отражение отложенного налогаРазмер налогаБухгалтерская справка, налоговые регистры6809Уменьшен или погашен налоговый активОбъем активаБухгалтерская справка, налоговые регистры9909Списание налогового актива, который уже не сможет увеличить прибыли в отчетном и предстоящем периодеОбъем активаБухгалтерская справка, налоговые регистры6877Отражение отложенного налогового обязательстваРазмер налогового обязательстваБухгалтерская справка, налоговые регистры7768Уменьшено или погашено налоговое обязательствоРазмер налогового обязательстваБухгалтерская справка, налоговые регистры7799Списание налогового обязательства, которое уже не увеличит прибыль в текущем и следующем периодеРазмер налогового обязательстваБухгалтерская справка, налоговые регистры6851Выплачены авансовые платежи по налогу с прибылиРазмер авансового платежаБанковская выписка6851Уплачен налог с прибылиРазмер налогаБанковская выписка, платежное поручениеВывод: для целей совершенствования налогового учета в ООО «ВИПИНЕТ» мы предлагаем подход ,при котором налоговый учет ведется в обособленном налоговом Плане счетов.Этот подход является компромиссом между первым и третьим способами. Он заключается в том, что к бухгалтерскому Плану счетов дополнительно вводятся "налоговые" счета, на которых доходы и расходы учитываются в разрезе требований главы 25 НК РФ. Записи на налоговых счетах производятся по правилам, предусмотренным для забалансовых счетов бухгалтерского плана счетов.Обороты и остатки по этим счетам не отражаются в регистрах бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности. В этом случае бухгалтер может при проведении какой-либо операции в бухгалтерском учете одновременно делать запись по соответствующему субсчету налогового счета. Аналитическими регистрами налогового учета в этом случае будут являться карточки или журналы-ордера по налоговым счетам за отчетный (налоговый) период, если они будут содержать реквизиты, перечисленные в ст. 313 НК РФ.