Методы финансового планирования и их характеристика

руб. Прочие внеоборотные активы сократятся за счет продажи недостроенного здания склада на 23300 тыс.руб., они составят: 223360 – 23300 = 200060 тыс.руб.Следовательно, сумма по внеоборотным активам составит:662 + 167189 + 200060 = 367911 тыс.руб.Общая стоимость актива баланса будет равной:131076 + 367911 = 498987 тыс.руб.Себестоимость можно спрогнозировать на основе коэффициента эластичности делением темпа прироста себестоимости на темп прироста выручки:56,5 / 63,3 = 0,893.Темп прироста себестоимости можно спрогнозировать умножением прогнозного темпа прироста выручки на коэффициент эластичности:23,4 * 0,893 = 20,9%.Следовательно, себестоимость ООО «РОСНЕФТЬ» повысится на 20,9%, составит:52669*120,9/100 = 63677 тыс.руб.Уровень коммерческих расходов будет оставлен на уровне 2016 года в размере 12,65%, сумма их будет равной:79002 * 12,65 / 100 = 9991 тыс.руб.Также коммерческие затраты возрастут на 305 тыс.руб. в связи с введением должности финансового менеджера и амортизацией приобретенного в связи с этим общая сумма коммерческим затрат составит:9991 + 305 = 10296 тыс.руб.Затраты по кварталам представлены на рисунке 12.Рис. 12. Бюджет затрат по кварталам на 2017 год по ООО «РОСНЕФТЬ»Прибыль от продаж составит: 79002 – 73973 = 5029 тыс.руб.За счет высвобожденных средств из дебиторской задолженности прогнозируется возврат краткосрочного займа в размере 11000 тыс.руб., он составит: 24300 – 11000 = 13300 тыс.руб.Уплаченные проценты в % к сумме краткосрочных займов в 2015 году составили: 618/24300*100 = 2,54%.Следовательно, проценты к уплате составят: 13300*2,54/100 = 337 тыс.руб.Прочие доходы останутся на уровне сложившегося показателя 2015 года 297 тыс.руб. – это доходы от сдачи пустующих площадей в аренду.Также предполагается продать незавершенное строительство – здание склада, что принесет ООО «РОСНЕФТЬ» дополнительный доход в сумме 23300 тыс.руб., тогда общая сумма прочих доходов составит:297 + 23300 = 23597 тыс.руб.Прочие расходы сократятся в связи с уменьшением суммы кредиторской задолженности и недопоставок по договорам до 500 тыс.руб.Прибыль до налогообложения составит: 5332 – 337 + 23597 – 500 = 28092 тыс.руб.Налог на прибыль: 28092*20/100 = 5618 тыс.руб. Чистая прибыль: 28092 - 5618 = 22474 тыс.руб.Сумма нераспределенной прибыли в балансе увеличится на 22000 тыс.руб., она будет равной: 219321 + 22000 = 241321 тыс.руб.Будет погашена кредиторская задолженность в размере 23300 тыс.руб.. Следовательно, кредиторская задолженность будет равна: 300145-23300=276845 тыс.руб.3.2 Мероприятия по обоснованию и оптимизации показателей финансового планированияСледует отметить, что при составлении стратегических финансовых планов необходимо учитывать прогнозные значения финансовых показателей предприятии, их динамику.Для проведения политики по повышению качества финансового планирования в ООО «РосНЕфть» целесообразно провести следующие мероприятия:- оптимизировать структуру источников финансирования;- закрыть валютные источники финансирования и нарастить рублевые;- провести маркетинговых анализ спроса на продукцию предприятии по сегментам;- провести АВС анализ производимой продукции и с целью выявления наиболее доходных сегментов;- проанализировать производственные мощности предприятия на предмет возможности наращивания объема производства высокодоходной продукции;- провести расчет финансовых результатов при корректировке производства.Для улучшения качества стратегического финансового планирования при составлении плана продаж предприятия предложено использовать прогнозные показатели, основанные на данных объема продаж предприятия в денежном выражении за период с 2012 по 2016 гг. С учетом прошлых периодов план продаж составляется по методу скользящей средней. При применении метода скользящей средней показатели выручки предприятия рассчитываются на основе данных за предыдущие 5 лет. При применении данного метода расчетов колеблемость показателей сглаживается в связи с использованием значительного горизонта исходных данных. Показатели до и после рекомендуемых мероприятий представлены в таблице 18.Таблица 18Показатели ООО «РОСНЕФТЬ» до и после рекомендуемых мероприятий (тыс.руб.)ПоказателиДо мероприятийПосле мероприятийОтклонениеВыручка640037900214999Прибыль от продаж323753322095Прибыль до налогообложения20172809226080Чистая прибыль14332247421041Запасы2736723000(4367)Дебиторская задолженность8103350033(31000)Денежные средства380435804320000Коэффициент абсолютной ликвидности0,1100,2000,09Коэффициент текущей ликвидности0,4340,4520,018Срок оборачиваемости мобильных средств (оборотных активов), дни640,35605,59(34,76)Срок оборачиваемости дебиторской задолженности, дни313,036303,041(9,995)Срок оборачиваемости кредиторской задолженности, дни1073,5291002,623(70,906)Рентабельность продаж, %5,066,751,69Представленные в таблице показатели свидетельствуют об улучшении эффективности деятельности ООО «РОСНЕФТЬ» и повышении ликвидности его баланса, а также деловой активности и рентабельности. Это доказывает эффективность нормирования и контроля за формированием оборотных средств.Внедрение всех предложенных мероприятий потребует дополнительных временных затрат бухгалтера-экономиста и директора по общим вопросам по контролю за дебиторской и кредиторской задолженностью, что потребует более четкой организации их рабочего времени: - часть обязанностей директора по общим вопросам по начислению заработной платы работникам будут переданы директору по производству;- обязанности бухгалтера-экономиста по составлению смет будут переданы финансовому менеджеру.В целом, представленная в данной главе информация позволяет сделать следующие выводы:- для улучшения финансового состояния был сделан вывод о необходимости формирования успешной политики управления дебиторской задолженностью, кредиторской задолженностью и особенно денежными активами. Был сделан вывод о необходимости предоставления скидки в 4% при условии оплаты раньше установленного срока, что предоставляет с каждой тысячи рублей 12,68 руб. прибыли;- для обеспечения рентабельного использования среднего остатка денежных активов нужно разработать систему мероприятий по минимизации уровня потерь альтернативного дохода в процессе их хранения и противоинфляционной защиты: согласование с банком, осуществляющим расчетное обслуживание предприятия, условий текущего хранения остатка денежных средств с выплатой депозитного процента по средней сумме этого остатка (например, путем открытия контокоррентного сета в банке); использовать для инвестирования остатка временно свободных денежных активов высокодоходные фондовые инструменты (государственные краткосрочные облигации, краткосрочные депозитные сертификаты банка и т.д.), но при условии достаточной ликвидности этих инструментов на фондовом рынке;- планируемые направления финансовой политики ООО «РОСНЕФТЬ» и необходимость расчета показателей финансового плана позволят возрасти коэффициенту абсолютной ликвидности до 0,2 пункта. Следовательно, данный показатель достигнет нормативного значения, и за счет денежных средств предприятие сразу сможет отдать 20% краткосрочных обязательств. Также прогнозируется снижение срока оборачиваемости оборотных активов на 34,76 дня. Прогнозные показатели оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности снизятся в сравнении с фактическими показателями, это является следствием правильно организованной финансовой дисциплины. Вместе с тем положительной оценки заслуживает прогнозный рост рентабельности продаж на 1,69%. Это свидетельствует об усилении конкурентоспособности ООО «РОСНЕФТЬ».Вся предложенная система совершенствования финансового планирования по ООО «РОСНЕФТЬ» позволит улучшить финансовые результаты предприятия и показатели его финансового состояния.ЗаключениеВ результате проведенного исследования было выяснено, что главная цель финансовой деятельности предприятия – наращивание собственного капитала и обеспечение устойчивого положения на рынке. Важнейшим инструментом достижения этой цели выступает финансовый менеджмент, который представляет собой систему форм, методов и приемов, посредством которых производится управление денежным оборотом и финансовыми ресурсами хозяйствующего субъекта.В работе представлен анализ финансового состояния предприятия как основы разработки финансового плана. Основная цель анализа финансового состояния – определение возможностей улучшения его показателей в будущем периоде.В качестве объекта исследования автором выбрано предприятие ООО «РОСНЕФТЬ». Проведенный анализ финансового состояния предприятия позволил сделать следующие выводы. было выявлено увеличение прибыли до налогообложения на 1791 тыс.руб., или более чем в 9 раз Увеличение данной прибыли произошло за счет роста прибыли от продаж на 4389 тыс.руб. Можно констатировать факт роста выручки от продажи в 2015 году на 63,6% при росте валюты баланса на 94,5%. Это свидетельствует о нерациональном расходовании средств, так как большие вложения капитала приносят меньшую выручку. Положительно оценивается снижение доли внеоборотных активов в общей стоимости имущества на 0,8%, она составила на конец 2016 года 73,46%. Это говорит о больших вложения в иммобилизованные активы, что свидетельствует о недостаточной ликвидности баланса. В оборотных активах повысилась доля дебиторской задолженности на 4,45%, она стала равной 14,35%, а в сумме составила 81033 тыс.руб. Это не очень хорошо характеризует ликвидность баланса, так как эти средства не работают на предприятие.В целом, в ООО «РОСНЕФТЬ» за отчетный период наблюдается оптимизация показателей деловой активности по использованию оборотных активов в целом и запасов, а также собственного капитала, что оценивается положительно. Однако снижение эффективности использования денежных средств, а также замедление оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности. Для эффективности управления задолженностями предприятия необходимо на должном уровне организовать аналитическую работу, чтобы постоянно контролировать изменения качественных показателей для своевременного реагирования на отрицательную динамику.На основе проведенного анализа финансового состояния автором были выявлены проблемы повышения сумм дебиторской и кредиторской задолженностей, и меньшая сумма дебиторской в сравнении с кредиторской задолженностью, что свидетельствует о нерациональности политики финансовой на предприятии. Был сделан вывод о необходимости улучшения процесса финансового планирования на предприятии включением в него политики управления дебиторской и кредиторской задолженностью.Автором были разработаны основные направления финансовой политики и бюджетирования для ООО «РОСНЕФТЬ», среди которых:- необходимость предоставления скидки в 4% при условии оплаты раньше установленного срока, что предоставляет с каждой тысячи рублей 12,68 руб. прибыли;- для обеспечения рентабельного использования среднего остатка денежных активов нужно разработать систему мероприятий по минимизации уровня потерь альтернативного дохода в процессе их хранения и противоинфляционной защиты: согласование с банком, осуществляющим расчетное обслуживание предприятия, условий текущего хранения остатка денежных средств с выплатой депозитного процента по средней сумме этого остатка (например, путем открытия контокоррентного сета в банке); использовать для инвестирования остатка временно свободных денежных активов высокодоходные фондовые инструменты (государственные краткосрочные облигации, краткосрочные депозитные сертификаты банка и т.д.), но при условии достаточной ликвидности этих инструментов на фондовом рынке;- планируемые направления финансовой политики ООО «РОСНЕФТЬ» и необходимость расчета показателей финансового плана позволят возрасти коэффициенту абсолютной ликвидности до 0,2 пункта. Следовательно, данный показатель достигнет нормативного значения, и за счет денежных средств предприятие сразу сможет отдать 20% краткосрочных обязательств. Также прогнозируется снижение срока оборачиваемости оборотных активов на 34,76 дня. Прогнозные показатели оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности снизятся в сравнении с фактическими показателями, это является следствием правильно организованной финансовой дисциплины. Вместе с тем положительной оценки заслуживает прогнозный рост рентабельности продаж на 1,69%. Это свидетельствует об усилении конкурентоспособности ООО «РОСНЕФТЬ». Все направления совершенствования финансового планирования, представленные автором, свидетельствуют об улучшении финансовых показателей деятельности ООО «РОСНЕФТЬ».БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОКБaсoвский Л.E. Финaнсoвыймeнeджмeнт. Учeбник / Л.E. Бaсoвский. - Инфрa - М, 2008. - 240 с.Бoльшaкoв С. Финaнсыпрeдприятий: тeoрия и прaктикa. Учeбник / С. Бoльшaкoв – Книжный мир, 2005. – 617 с.Бoчaрoв В.В. Кoрпoрaтивныeфинaнсы. Учeбнoeпoсoбиe – Издaтeльскийдoм «Питeр», 2008. – 272 сБригхeм Ю., Гaпeнски Л. Финaнсoвыймeнeджмeнт: пoлный курс: В 2-х т. / Пeр. с aнгл. пoдрeд. В.В. Кoвaлeвa. - СПб, 2001. – 669 с.Бурмистрoвa Л.М. Финaнсыoргaнизaций (прeдприятий). Учeбнoeпoсoбиe. М:, ИНФРA-М, 2009. – 240 с.Бурцeв В.В. Мeтoдoлoгичeскиeoснoвыкoммeрчeскoгoбюджeтирoвaния / В.В. Бурцeв // Упрaвлeнчeскийучeт. - № 1. - 2006.Бурякoвский В. В. Финaнсыпрeдприятий. Элeктрoнныйучeбник, 2008Бюджeтирoвaниe. Сoстaвлeниe и испoлнeниeбюджeтa. Элeктрoн. дaн. - Рeжимдoступa: http://www.financial-lawyer.ru/topicbox/upravlencu/finansovoe_planirovanie/124-550.html. Дaтaoбрaщeния: 15.05.2017.Гaврилoвa A.Н., Пoпoв A.A. Финaнсыoргaнизaций / A.Н. Гaврилoвa, A.A. Пoпoв. – Кнoрус, 2009. – 608 с.Гaврилoвa A.Н., Сысoeвa E.Ф. Финaнсoвыймeнeджмeнт: элeктрoнныйучeбник. учeбник для ВУЗoв / A.Н. Гaврилoвa, E.Ф. Сысoeвa. - КнoРус. - 2009.Гилярoвскaя Л.Т. Aнaлиз и oцeнкaфинaнсoвoйустoйчивoстикoммeрчeскихoргaнизaций: учeб. пoсoбиe для студeнтoввузoв/ Л.Т. Гилярoвскaя, A.B. Eндoвицкaя. - М.: ЮНИТИ-ДAНA, 2006. - 159с.Дoбрoвoльский E., Кaрaбaнoв Б., Бoрoвкoв П., Глухoв E., Брeслaв E. Бюджeтирoвание: шaг зa шaгoм. – СПб.:Питeр, 2016. – 480 с.Eлизaрoв Ю.Ф. Экoнoмикaпрeдприятия / Ю.Ф. Eлизaрoв. – Экзaмeн, 2007. – 496 с. Eрмaсoвa Н.Б. Финaнсoвыймeнeджмeнт / Н.Б. Eрмaсoвa. - Высшeeoбрaзoвaниe, 2008. – 470 с.Зaдoрoжнaя A.Н. Финaнсыoргaнизaции (прeдприятия) / A.Н. Зaдoрoжнaя. - М.: Мoскoвский институт экoнoмики, мeнeджмeнтa и прaвa, 2009. - 258 с.Кaнтoр E.Л. Экoнoмикaпрeдприятия: Учeбник для вузoв / E.Л. Кaнтoр. – Питeр, 2007. – 400 с.Кaрминский A.M., Oлeнeв Н.И., Примaк A.Г., Фaлькo С.Г. Кoнтрoллинг в бизнeсe. Мeтoдoлoгичeскиe и прaктичeскиeoснoвыпoстрoeниякoнтрoллингa. / A.Н. Кaрминский, Н.И. Oлeнeв, A.Г. Примaк, С.Г. Фaлькo. - М.: Финaнсы и стaтистикa, 1998. – 252с.Кaрпoвa Т.П. Упрaвлeнчeскийучeт. / Т.П. Кaрпoвa. - М: Aудит, ЮНИТИ, 1998. – 350 с.Киричeнкo Т.В. Финaнсoвыймeнeджмeнт. Учeбник / Т.В. Киричeнкo. - Дaшкoв и Кo, 2010. - 484 с.Клятoрнa O. Бюджeтирoвaниe: стaрoeпoнятиe в нoвыхфoрмaх. Элeктрoн. дaн. - Рeжимдoступa: http://www.iteam.ru/publications/finances/section_11/article_1747. Дaтaoбрaщeния: 07.04.2017.Кoвaлeв В.В. Финaнсыoргaнизaций (прeдприятий). Учeбник / В.В. Кoвaлeв. – Прoспeкт, 2009. – 352 с. Кoвaлeв В.В. Ввeдeниe в финaнсoвыймeнeджмeнт / В.В. Кoвaлeв. - М.: Финaнсы и стaтистикa, 2006. – 768 с. Кoвaлeвa A.М. Финaнсoвыймeнeджмeнт / A.М. Кoвaлeвa. - Инфрa-М, 2009. – 336 с.Кoвaлeвa A.М. Финaнсы. Учeбнoeпoсoбиe 5-e изд. пeрeрaб. и дoпoлн.- М.: Финaнсы и Стaтистикa, 2008. – 416 с.Лукaсeвич И.Я. Финaнсoвыймeнeджмeнт: Учeбник / И.Я. Лукaсeвич. - Эксмo, 2008. - 768 с.Любушин Н.П. Aнaлизфинaнсoвoгoсoстoянийoргaнизaции: учeбнoeпoсoбиe. – М.:Эксмo. 2007.– 256 с.Oснoвныe принципы пoстрoeниясистeмыкoнтрoлябюджeтнoгoпрoцeссaпрeдприятия. Элeктрoн. дaн. - Рeжимдoступa: http://www.bupr.ru/litra/books/book1/?leaf= tema83.htm. Дaтaoбрaщeния: 10.03.2017.Пoдoлякин, В.И. Oснoвыэкoнoмикиoргaнизaции: стoимoсть и структурaкaпитaлa: учeб. пoсoбиe. / В.И. Пoдoлякин. - Ивaнoвo: ИГТA, 2005. – 112с.Пoпoв A.A. Бюджeтирoвaниeкaкинструмeнтфинaнсoвoгoплaнирoвaния. Элeктрoн. дaн. - Рeжимдoступa: http://www.cfin.ru/management/finance/budget/budget _planning.shtml. Дaтaoбрaщeния: 01.06.2017.Пoпoв E. Финaнсыпрeдприятий / E. Пoпoв. – Высшaяшкoлa, 2005. – 573 с.Румянцeвa E.E. Финaнсoвыймeнeджмeнт. Учeбник / E.E. Румянцeвa. - РAГС, 2009. - 304 с.Сaвицкaя Г.В. Aнaлизхoзяйствeннoйдeятeльнoсти. Учeбнoeпoсoбиe. - 4-e изд., испр. и дoп. / Г.В. Сaвицкaя. – М.: Инфрa-М, 2008. – 288 с.Сaмoчкин В.Н. Гибкoeрaзвитиeпрeдприятия. Aнaлиз и плaнирoвaниe. / В.Н. Сaмoчкин. - М.: Дeлo, 1999. – 336 с.Сeмeнoв В.М., Нaбиeв Р.A., Aсeйнoв Р.С. Финaнсыпрeдприятий. Учeбнoeпoсoбиe – М.: Финaнсы и Стaтистикa, 2007. – 240 с.Склярeнкo В.К. Экoнoмикaпрeдприятия / В.К. Склярeнкo. - Инфрa-М, 2008. – 528 с.Слoвaрь. Элeктрoн. дaн. - Рeжимдoступa: http://www.kcn.ru/tat_ru/kazan/spr_info/ slovar/a2.htm. Дaтaoбрaщeния: 25.04.2017.Смoльский E.В. Бюджeтирoвaниe в упрaвлeниипрeдприятиями. Элeктрoн. дaн. - Рeжимдoступa:http://www.flm.su/?actions=main_content&id=871. Дaтaoбрaщeния: 17.10.2016.Фeдoтeнкo Д., Сeвринoвский В. Бюджeтирoвaниeкaкспoсoбвeдeниябизнeсa и eгoaвтoмaтизaция. Элeктрoн. дaн. - Рeжимдoступa: http://shandi.narod.ru/articles/budget2/ budzhet2.htm. Дaтaoбрaщeния: 24.03.2017.Финaнсыoргaнизaций (прeдприятий). Учeбник для ВУЗoвпoдрeд. ПрoфeссoрaКoлчинoй Н.В., М.: ЮНИТИ, 2007. – 383 с.Хaрeвич Г.Л. Мoдeлирoвaниeдoстижимoгoрoстaпрeдприятия. Элeктрoн. дaн. - Рeжимдoступa: http://pravo.kulichki.com/dop/plan/plan0125.htm. Дaтaoбрaщeния: 18.02.2017Хруцкий В.E. Внутрифирмeннoeбюджeтирoвaниe: нaстoльнaякнигaпoпoстaнoвкeфинaнсoвoгoплaнирoвaния. / В.E Хруцкий. - М.: 2002. – 400 с.Шoхин E.И. Финaнсoвыймeнeджмeнт / E.И. Шoхин. - КнoРус, 2010. - 480 с.ПриложенияПриложение 1Бухгалтерский балансна 31 Декабря 2016 г.К О Д ЫФорма по ОКУД0710001Дата (год, месяц, число)Организация ООО «РОСНЕФТЬ»по ОКПОИдентификационный номер налогоплательщикаИННВид экономической деятельности по ОКВЭДОрганизационно-правовая форма/форма собственностиОбщество с ограниченной ответственностьюпо ОКОПФ / ОКФСЕдиница измерения тыс. руб.по ОКЕИ384/385Местонахождение (адрес)Дата утверждения Дата отправки / принятия Поясне-нияНаименованиепоказателяНа 31 декабря2016 г.На 31 декабря2015 г.На 31 декабря2014 г.123451. Внеоборотные активыНематериальные активы228772495Основные средства189123177116100964Прочие внеоборотные активы2233603774512464Итого по разделу 14147702155851135232. Оборотные активы Запасы273671991823225Дебиторская задолженность810332875422352Денежные средства38043953716279Прочие оборотные активы3376165041707Итого по разделу 21498197471363563БАЛАНС5645892902981770863. Капитал и резервыУставный капитал101010Нераспределенная прибыль219311189949139369Итого по разделу 32193211899591393794. Долгосрочные обязательства0005.Краткосрочные обязательстваЗаемные средства45123243008200Кредиторская задолженность3001457603929507Итого по разделу 534526810033937707БАЛАНС564589290298177086Приложение 2Отчет о прибылях и убытках ООО «РОСНЕФТЬ»за период с 1 Января по 31 Декабря 2016 г. (тыс. руб)ПоказательЗа 2016г.За 2015г.наименование123Выручка от продажи 6400339183Себестоимость продаж(52669)(33653)Коммерческие расходы(8097)(6682)Прибыль от продаж3237(1152)Прочие доходы и расходыПрочие доходы2611757Прочие расходы(1485)(384)Прибыль до налогообложения2016221Текущий налог на прибыль(402,6)(44,2)Чистая прибыль отчетного периода1610,4176,8