Особенности налогообложения прибыли банков

Проблем в сфере налогообложения существует слишком много, чтобы можно было решить в том порядке, в котором они были определены отдельными указами и поправками. Только незначительная их часть будет так или иначе решена в ближайшее время.
Создание устойчивой налоговой системы является важнейшей задачей правительства. Эффективное налогообложение может быть достигнуто путем гармоничного сочетания выбранного налогового механизма с целями и задачами, которые ставит государство при управлении экономикой.
В области налогообложения, конечно же, есть ряд проблем, которые необходимо решить. По-прежнему, присутствует высокая доля теневой экономики и распространены уклонения от налогов. Это подрывает не только систему поступления налоговых доходов в бюджет, но и способствует неравной конкуренции, так как ставит добросовестных налогоплательщиков в неблагоприятные условия.
Согласно основным направлениям налоговой политики Российской Федерации на 2016 год и на плановый период 2017 и 2018 годов является создание эффективной и стабильной налоговой системы, которая будет обеспечивать финансовую устойчивость в среднесрочной и долгосрочной перспективе. Основными целями налоговой политики продолжают оставаться поддержка инвестиций и стимулирование инновационной деятельности.
Так, например, основные направления налоговой политики позволяют экономическим агентам определить свои бизнес – цели с учетом планируемых изменений в налоговой сфере. В ходе последующего трехлетнего периода приоритетом Правительства Российской Федерации остается недопущение какого-либо увеличения налоговой нагрузки на экономику. В то же время, планируется применять налоговые меры для стимулирования инвестиций, проводить антикризисные налоговые меры, повышать эффективность системы налогового администрирования.
Также в целях противодействия неправомерному возмещению НДС и занижению налоговой базы предлагается:
·     установить обязанность при реорганизации юридического лица, восстанавливать НДС по имуществу, передаваемому правопреемнику, который уже не облагается налогом на добавленную стоимость;
·     уточнить размер НДС, подлежащего восстановлению покупателю в случае перечисления авансовых платежей;
·     уточнить порядок определения налоговой базы при реализации права собственности на нежилые помещения;
·     ввести обязанность налогоплательщика к возмещению НДС, принятого к вычету по авансовому платежу, если поставка не состоялась в течение определенного периода времени.
С 1 января 2016 года были введены трехлетние «надзорные каникулы» для организаций, которые в течение трех лет не имели серьезных нарушений в соответствии с установленными правилами по ведению деятельности. Все требования для определенных видов деятельности будут упорядочены, систематизированы и находится в открытом доступе.
С целью предоставления налогоплательщику возможности получать информацию о налоговых последствиях сделки, которую он только планирует совершить, предполагается ввести институт предварительного налогового контроля, который уже успешно функционирует в зарубежных правовых системах. Такой институт позволит существенно снизить налоговые риски, сыграет важную роль в стимулировании деловой активности за счет повышения стабильности и определенности правового регулирования налогообложения, предоставит налогоплательщику гарантию в отношениях с налоговым органом.
Для обеспечения устойчивости бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов предлагается «отказаться от установления новых льгот (включая освобождения от налогообложения, исключения из налоговой базы объекта налогообложения) по региональным и местным налогам».
Наиболее важными изменениями в системе налогообложения, планируемые на ближайшие годы, являются:
·     создание специальных условий для ведения предпринимательской деятельности в области обеспечения социально-экономического развития на Дальнем Востоке и в Восточной Сибири;
·     содействие развитию малого предпринимательства;
·     противодействие уклонению от уплаты налогов с помощью низконалоговых юрисдикций, в том числе путем введения института контролируемых иностранных компаний.
Для того чтобы предотвратить резкий рост налоговой нагрузки на налогоплательщиков, планируется предусмотреть в Налоговом кодексе Российской Федерации введение специальных переходных положений (планируется распределять повышение налога на 4–5 лет, применяя понижающие коэффициенты).
Трудно представить себе эффективную налоговую политику, которая формируется без определения механизма контроля правильности и своевременности уплаты налогов и сборов. В этой связи, состав надзорных органов может пополниться службой предварительного контроля. В данный орган компания сможет обратиться за консультацией еще на стадии подготовки хозяйственных операций и четкого представления ее результатов в налоговой сфере. Также будет сокращен перечень сведений, составляющий налоговую тайну, что положительно скажется на информированности налогоплательщиков по отношению к своим партнерам.
Налоговая политика Российской Федерации формируются на данном этапе Министерством финансов, который публикует ежегодно информацию о планируемых направлениях ее развития, предоставляет данные о том, какой будет налоговая политика в ближайшие два года. В частности, подобный проект на 2016–2018 годы размещен на сетевом ресурсе ведомства в 2015 году. Предполагается, что в ближайшее время регулирование налоговой политики обеспечит решение сложных задач по стимулированию экономической активности, противодействию кризисным явлениям, повышению наполняемости государственной казны. Состояние системы налогообложения при выполнении всех необходимых задач может быть улучшено, путем создания эффективной, конкурентоспособной, устойчивой и, самое главное, удобной налоговой системы.



















Заключение

Несмотря на постоянное внесение изменений в действующее законодательство о налогах и сборах, все большее число организаций испытывает потребность в составлении финансовой отчетности по двум стандартам. Направления совершенствования формирования отчетности отвечают как интересам организаций в плане устранения ведения учета по двум стандартам, так и интересам государства при получении более полной информации об основных средствах и более прозрачном и едином исчислении имущественных налогов.
Стимулирование инновационной и инвестиционной активности организаций через налогообложение и сближение российских стандартов бухгалтерского учета основных средств и международных стандартов финансовой отчетности, на наш взгляд, позволят повысить эффективность проводимой налоговой политики через оптимизацию интересов субъектов государства и налогоплательщиков.
Налоги имеют большое влияние на все слои населения, так как через перераспределение налогов осуществляется обеспечение денежными средствами граждан, которые нуждаются в социальной поддержке государства. На сегодняшний день от отсутствия четкой проработки по региональным налогам, страдает вся система налогообложения Российской Федерации. Региональные налоги требуют доработки, так как во многих сферах экономики осуществляется обход налогообложения, вследствие которого бюджет недополучает огромное количество налоговых поступлений.






Список использованной литературы

Федеральный закон от 08.06.2015 №150-ФЗ.
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 28.12.2016) [Электронный ресурс] URL: http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=LAW&n=200341&r... (дата обращения: 16.01.2017)
Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2016 год и плановый период 2017 и 2018 годов [Электронный ресурс] URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_183748/ (дата обращения: 16.01.2017)
Приказ ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ (ред. от 10.05.2012) «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок» [Электронный ресурс] URL: http://www.consultant.ru (дата обращения: 16.01.2017)
Максютова Р.И., Минеева В.М. Эффективность обеспечения уплаты налогов в РФ. В сборнике: Инновационная наука и современное общество. Сборник статей Международной научно-практической конференции. 2014. С. 166-169.
Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.: ИНФРА-М., 2013. – 269 с. 
Пименов Н. А. Налоговые риски: теоретические подходы / Н. А. Пименов // Экономика. Налоги. Право. - 2013. - № 4. - С. 81-86.
Павлова Л.П., Понкратов В.В. Отдельные аспекты совершенствования налоговой политики // Финансы. №14, 2014. – С. 64.
Райзберг Б. А. Современный экономический словарь / Б. А. Райзберг, Л. Ш. Лозовский, Е. Б. Стародубцева. - 5-е изд., перераб. и доп. - М. : Инфра-М, 2007. - 495 с.
Смирнов Д.А. Льготирование в налогах на имущество: проблемы и возможности для совершенствования // Финансовая аналитика: проблемы и решения. 2011. N 19 (61).
Удальцова Я.А. Налоговые схемы «глазами ФНС» // Рисковик. – 2014. – №12. – С.14-16.
Шестакова Е. В. Методологические основы развития социально-экономических систем микроуровня / Е. В. Шестакова // Вестник Челябинского государственного университета. - 2016. - № 2 (384). - С. 142-150.
Шаталов С.Д. Какой быть налоговой системе РФ? // Финансы. №16, 2014. – С. 81.
Щербакова Н.С. Налоговые риски, их сущность и оценка // Аудиторские ведомости. – 2014. – № 7. – С.78-80
Щепотьев, А.В., Налоги и налогообложение: учеб. пособие / А.В. Щепотьев, С.А. Яшин. – Тула: НОО ТИЭИ, 2015. – 161 с.
Изменения в налоговом законодательстве с 2016 года. Официальный сайт «Финансовый базис» [Электронный ресурс]. URL: http://finbazis.ru/izmeneniya-v-nalogovom-zakonodatelstve-s-2016-goda/ (дата обращения: 10.11.2015)
Обзор изменений в налоговом законодательстве, вступающих в силу с 2015 и 2016 года Официальный сайт PwC [Электронный ресурс]. URL: http://www.pwc.ru/en/tax-consulting-services/assets/legislation/tax-flash-report-2-2015-rus.pdf (дата обращения: 10.11.2015)
Консолидированный бюджет Российской Федерации и бюджетов государственных внебюджетных фондов // Сайт Федерального казначейства. URL: http://www.roskazna.ru/ispolnenie-byudzhetov/konsolidirovannyj-byudzhet/.



Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)  от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 28.12.2016)
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)  от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 28.12.2016)
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)  от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 28.12.2016)
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)  от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 28.12.2016)
Попов К.И., Харчук М.В. Особенности налогообложения банков в Российской Федерации // Молодежный научный форум: Общественные и экономические науки. — 2017. —№ 2(42). [электронный ресурс] — Режим доступа. — URL: https://nauchforum.ru/archive/ (дата обращения 13.05.2017)
Леликова Н.А., Конвисарова Е.В. Зарубежный опыт налогообложения малого бизнеса // 2014 с.259
Elena Konvisarova, Irina Samsonova, Olga Vorozhbit. The Nature and Problems of Tax // 2015 №5.
Данные по формам статистической налоговой отчетности [Электронный ресурс]: Официальный сайт Федеральной налоговой службы США. URL: https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/i1120.pdf/ (дата обращения – 12.03.2016).
Данные по формам статистической налоговой отчетности [Электронный ресурс]: Официальный сайт Федеральной налоговой службы США. URL: https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/i1120.pdf/ (дата обращения – 12.03.2016).
Данные по формам статистической налоговой отчетности [Электронный ресурс]: Официальный сайт Главное управление государственных финансов Франции. URL: http://www.impots.gouv. fr/portal/static/ (дата обращения – 12.03.2016).
Данные по формам статистической налоговой отчетности [Электронный ресурс]: Официальный сайт Главное управление государственных финансов Франции. URL: http://www.impots.gouv. fr/portal/static/ (дата обращения – 12.03.2016).
Налогообложение коммерческих банков в Российской Федерации / под ред. Дадашев А.З. / – М.: Книжный мир, 2012. – 88с.
Лермонтов Ю.М Доходы в целях исчисления налога на прибыль: арбитражная практика. // Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке / Ю.М. Лермонтов. – 2013. – №11. – С. 16–19.
Лермонтов Ю.М Доходы в целях исчисления налога на прибыль: арбитражная практика. // Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке / Ю.М. Лермонтов. – 2013. – №11. – С. 16–19.
Лермонтов Ю.М Доходы в целях исчисления налога на прибыль: арбитражная практика. // Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке / Ю.М. Лермонтов. – 2013. – №11. – С. 16–19.
Бондарюк Т. В. Реформирование имущественного налогообложения в РФ: актуальные проблемы / Т. В. Бондарюк, Т. А. Петечел // Международный научно-исследовательский журнал. — 2015. — № 1(43) Часть 1. — С. 18—20. — URL: https://research-journal.org/economical/reformirovanie-imushhestvennogonalogooblozheniya-v-rf-aktualnye-problemy/ (дата обращения: 25.10.2017. ).
Ивасенкова О.В. Проблемы и перспективы развития налога на недвижимость в России // Электронный вестник Ростовского социально- экономического института. 2015. №3-4. URL: http://cyberleninka.ru/article/n/problemy-i-perspektivy-razvitiya-naloga-na-nedvizhi most-v-rossii (дата обращения: 25.10.2017).
Береснева Н.В. Принудительное взыскание налоговых платежей. Проблемы и практика их решения / Н.В. Береснева. – М.: Бухгалтерский учет, 2014. – 128 с.
Официальный сайт ПАО «ВТБ 24» [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.vtb24.ru/
Айдинова А.Н., Титова В.В. Трансформация социально-экономической модели развития современной России. В сборнике: Результаты научных исследований. Научно-издательский центр «Аэтерна; Ответственный редактор: Сукиасян А.А. 2015. С. 106–108.
Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.: ИНФРА-М., 2013. – 269 с. 
Шаталов С.Д. Какой быть налоговой системе РФ? // Финансы. №16, 2014. – С. 81.
Павлова Л.П., Понкратов В.В. Отдельные аспекты совершенствования налоговой политики // Финансы. №14, 2014. – С. 64.












26