Финансовые риски государства

Существуют различные подходы и формы управления налоговыми рисками, поэтому, субъектом должна быть выбрана такая стратегия налогового управления, которая позволила бы уменьшить налоговые риски. Располагая информацией о возможном налоговом риске органы налогового управления должны принимать меры по более эффективному управлению налоговыми потоками.Необходимо отметить, что под налоговыми рисками понимают также и риски неэффективного налогообложения, в частности, риски переплаты налогов, неиспользования налоговых льгот, налоговых резервов. Следовательно, успешное управление налоговыми рисками позволяет предприятию экономить, поскольку налоговые риски - это не только риск налоговых доначислений, а и инструмент для повышения эффективности налогообложения:недопущение переплат налогов, использованияналоговых льгот, налоговых резервов, отсутствие кредитования бюджета.Так как с налогообложением связаны все сферы финансовой деятельности предприятия, то одной из значимых групп риска являются налоговые. Именно поэтому, чтобы оценить и своевременно среагировать на налоговые риски с целью уменьшения вероятности их, на предприятии должна быть создана целая система управления налоговыми рисками [12]. Данная система должна включать в себя организационную структуру, процедуры, функции, ответственность работников подразделений, отвечающих за управление - налоговыми рисками. Эффективность управления налоговыми рисками зависит от таких факторов как подход предприятия к данному вопросу, квалифицированность персонала и от степени вовлеченности персонала в процесс принятия решений [11].При оптимизации процесса управления налоговыми рисками каждой компании необходимо определить перечень источников налоговых рисков и идентифицировать налоговые риски, учитывая специфику своей деятельности.3.2. Финансовая политика Российской Федерации и перспективы ее совершенствованияРассмотрение вопросов сущности и основных направлений финансовой политики остается актуальным и на сегодняшний день. Финансовая политика не только регулирует, контролирует и распределяет поток денежных средств, но и способствует экономическому развитию государства.Финансовая политика государства - это совокупность государственных мероприятий по использованию финансовых отношений для выполнения государством своих функций.Государство в лице органов власти, организаций и домохозяйств является главным субъектом финансовой политики. Оно разрабатывает основную стратегию базовых направлений финансового развития на перспективу, определяет тактику действий на предстоящий период, определяет средства и пути достижения стратегических задач.Финансовая политика классифицируется на следующие группы:-По территориальному критерию - общегосударственная (федеральная), региональная и местная финансовая политика.-По временному критерию - делится на финансовую стратегию и финансовую тактику.-В зависимости от объектов воздействия: финансовая политика в сферефинансов субъектов хозяйствования и финансовая политика в сфере государственных и муниципальных финансов. Значение финансовой политики заключается в тех результатах, которые могут быть получены в ходе ее реализации, как в течение финансового года, так и в более долгосрочном периоде.Финансовая политика, как часть системы управления финансами, является прерогативой федеральных органов управления.В разработке финансовой политики РФ участвуют законодательные и исполнительные органы власти РФ. В современной России в силу особенностей ее Конституции приоритет в разработке финансовой политики принадлежит Президенту РФ, который в ежегодном послании Федеральному Собранию определяет основные направления финансовой политики на текущий год и перспективу. Основные направления финансовой политики на текущий год и перспективу представляются также в законах, например, о федеральном бюджете, прогнозах социально - экономического развития страны, конкретных программах. [13,с.22]Отечественные и зарубежные экономисты, говоря о финансовой политике, выделяют следующие ее направления: бюджетную, налоговую, денежно - кредитную политику, ценовую, валютную и другие направления финансовой политики.В Послании Федеральному Собранию Президент РФ обращал внимание на то, что в 2016 году перед правоохранительными органами стояло много задач. Поднимался такой вопрос, как коррупция, ведь она является препятствием для развития России. Теперь чиновники, судьи, правоохранители и депутаты всех уровней обязаны представлять декларации о доходах и расходах, о наличии недвижимости и активов, в том числе зарубежных. Также раскрытию будет подлежать и информация о контрактах, подрядах, которые государственные и муниципальные служащие планируют заключать с фирмами своих родственников, друзей и близких лиц, чтобы исключить фактор личной заинтересованности.Особое внимание уделялось и экономической ситуации в стране. Финансовый сектор одним из первых ощутил на себе последствия финансового кризиса. Нехватка ресурсов, валютные колебания и отток капитала отражаются на устойчивости банковской системы. При этом Центробанк старается замедлить темпы инфляции и поддерживать стабильность на рынке. По сравнению с 2014 годом промышленное производство и курс национальной валюты в целом стабилизировались, наметилось снижение инфляции.По итогам 2017 года основными результатами проводимой финансовой политики явились: В сфере социальной политики: увеличился естественный прирост населения, был отмечен рост бюджетных мест в вузах страны. Основным направлением развития в этой сфере остается медицинская помощь. Были достигнуты значительные результаты, но отдельные области все еще нуждаются в доработке и развитии. В экономике страны: уровень инфляции, как и предполагалось, был снижен на несколько пунктов, а так же ожидается ее снижение в перспективе. Особое внимание в будущих периодах будет уделяться развитию и поддержанию сельского хозяйства, модернизации оборонно - промышленных организаций.Была поставлена новая задача: ориентировать налоговую систему, чтобы она работала на главную цель - на стимулирование деловой активности, на рост экономики и инвестиций, создавала конкурентные условия для развития наших предприятийОсновными направлениями финансовой политики на 2017 - 2018 годы являются: -обеспечение сбалансированного развития страны и расширение потенциала отечественной экономики; -достижение низкой инфляции; обеспечение стабильных налоговых условий; -увеличение экономической активности и продолжительности активной жизни; -совершенствование системы налогообложения, добычи нефти; -совершенствование трансфертного ценообразования.Таким образом, результативность финансовой политики тем выше, чем более полно она учитывает потребности общества, интересы всех слоев населения и особенности жизни. Следовательно, финансовая политика является одной из главных составляющих в улучшении развития и функционирования любого государства.ЗАКЛЮЧЕНИЕПоднятые в курсовой работе вопросы, безусловно, не охватывают результаты анализа всего спектра рисков действующей налоговой системы, но необходимы для понимания роли и значимости налогового механизма в решении задач повышения экономической безопасности государства и отдельных хозяйствующих субъектов. В рамках существующих угроз национальной безопасности эффективное управление налоговыми рисками является основным механизмом обеспечения налоговой безопасности, которое не гарантирует полной ликвидации рисков в системе налоговых отношений, но позволяет снизить вероятность наступления неблагоприятных последствий для государства, общества и бизнеса.На основании описанных зон налоговых рисков государства и налогоплательщиков предлагается классификация налоговых рисков. Разработка механизма управления налоговыми рисками с учетом приведенной классификации и его интеграция с общей стратегией развития субъекта (носителя) налогового риска позволит целенаправленно воздействовать на налоговые риски, имеющие сходные причины возникновения. В то же время эффективность управления описанными налоговыми рисками требует определения критериев, позволяющих количественно оценить размер возможных негативных последствий и их вероятность для каждой зоны риска.Таким образом, по мере развития экономических отношений и совершенствования налоговой системы должно постоянно происходить разработка и введение новых более эффективных методов управления налоговыми рисками для государства и налогоплательщиков. Это поспособствует полно объемному пополнению бюджета государства, а также уменьшению вероятности возникновения налоговых споров. СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫНалоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 28.12.2016) [Электронный ресурс] URL: http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=LAW&n=200341&r... (дата обращения: 16.01.2017)Федеральный закон от 19.12.2016 N 415-ФЗ(ред. от 14.11.2017)О федеральном бюджете на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов //Собрание законодательства РФ", 26.12.2016, N 52 (Часть V), ст. 7464 (прил. 47 (продолжение), прил. 48 - 50)Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2016 год и плановый период 2017 и 2018 годов [Электронный ресурс] URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_183748/ (дата обращения: 16.01.2017)Приказ ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ (ред. от 10.05.2012) «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок» [Электронный ресурс] URL: http://www.consultant.ru (дата обращения: 16.01.2017)Архипова Е.С. Цели и задачи финансовой политики современной России // Актуальные вопросы экономических наук. 2016. №49 С.157-162.Войнова Е.Л. Основные направления финансовой политики России в условиях экономического спада [Электронный ресурс] // Современные научные исследования и инновации. - 2015. - № 4. - Режим доступа: http://web. snauka.ru/issues/2015/04/51613 (дата обращения: 10.03.17).Гладковская Е. Н. Финансы: Учебное пособие. Стандарт третьего поколения. — СПб.: Питер, 2012. — 320 с.: ил. Евстигнеев Е. Н. Налоги и налогообложение. СПб.: Питер. 2017.Ершов М.В. Какая экономическая политика нужна России в условиях санкций? / М.В. Ершов // Вопросы экономики. - 2014. - № 12. - С. 37-45.Мамрукова О. И. Налоги и налогообложение. М.: ОМЕГА-Л. 2016.МигуноваМ. И., Цыркунова Т. А. Классификация и оценка рисков налогового контроля // Проблемы современной экономики. 2016. № 1/2.Никитина Е.К. Методы управления налоговыми рисками в отношениях с налогоплательщиками // Научное сообщество студентов: Междисциплинарные исследования: сб. ст. по мат. XIII междунар. студ. науч.-практ. конф. № 2(13). URL:https://sibac.info/archive/meghdis/2(13).pdf (дата обращения: 27.12.2017) Основные направления бюджетной политики на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годовПавленко Н. А. Как классифицировать налоговые риски // Ваш налоговый адвокат. 2017. № 12.Пансков В. Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации. М. : Финансы и статистика. 2015. Послание Президента РФ Федеральному Собранию от 01.12.2016 "Послание Президента Российской Федерации Федеральному Собранию" Послание Президента РФ Федеральному Собранию от 03.12.2015 "Послание Президента Российской Федерации Федеральному Собранию"Семенова О. С. К вопросу о природе налоговых рисков // Финансы. 2017. № 7.Семенова О.С. О подходах к классификации налоговых рисков // Финансы и кредит. 2011. №44 (476). С.71-76Удальцова Я.А. Налоговые схемы «глазами ФНС» // Рисковик. – 2014. – №12. – С.14-16.Ушанов П.В. Медведев Г. А. Финансовый сектор как локомотив антикризисных мер правительства / П.В. Ушанов, Г. А. Медведев // Банковское дело. - 2015. - № 9. - С. 12-18.Филина Ф. Н. Анализ налоговых рисков // Российский бухгалтер. 2017. № 11.Финансы: учебник / коллектив авторов; под ред. Е.В. Маркиной - 2 - е изд., стер. - М.: КРОНУС, 2014. - 432 с. - (Бакалавриат)Хадонов Е.Е. О путях устранения дефицита бюджета Российского государства //Финансы.- 2012.- № 4.- С.51-54.Царегородцева, Г.Ю. Финансы. Краткий курс лекций / Г.Ю.Царегородцева. - Вологда: ВоГТУ, 2016. - 96.Чернов В.А. Геополитические факторы и финансовая политика России // Национальные интересы: приоритеты и безопасность. 2015. №7 (292) С.2-15.Шишкин А.Г., Захаров М.А. Бюджетные проблемы в федеративном государстве: поиск решения // Финансы. - 2009. - №4. - С.8-10.Щербакова Н.С. Налоговые риски, их сущность и оценка // Аудиторские ведомости. – 2014. – № 7. – С.78-80 Щербакова Ю.В. Современные проблемы финансовой политики и пути их решения / Ю.В. Щербакова // Молодой ученый. - 2015. - № 13. - С. 477-480.