Особенности налогообложения иностранных граждан и лиц без гражданства

Взносы в ФСС РФ на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний начисляются с оплаты труда всех работников, включая иностранных, независимо от их статуса[7, ст.5]. Размер ставок, порядок расчета и уплаты страховых взносов с заработной платы иностранных работников определен в тех же рамках, что и для остальных категорий наемных работников. На общих основаниях учитывается предельная величина базы для начисления страховых взносов. Также общие правила применяются при определении тарифов страховых взносов ( табл. 2.1.).Таблица 2.1.Тарифы страховых взносовСумма выплат иностранному работнику, входящих в базу для начисления страховых взносовПФРФФОМС РФФСС РФна страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнствомФСС РФ на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеванийНе более предельной величины базы для начисления страховых взносов22 %5,1 %2,9 %1,8 % — в отношении выплат временно пребывающим иностранцам В зависимости от класса профессионального риска организацииСвыше предельной величины базы для начисления страховых взносов10 %Предельная база по взносам в ФФОМС отменена0 %Если организация (ИП) исчисляет страховые взносы по пониженным ставкам, то и в отношении выплат иностранным работникам также должны применяться соответствующие пониженные тарифы. Иностранные граждане, временно пребывающие в РФ (за исключением высококвалифицированных специалистов), имеют право на получение пособия по временной нетрудоспособности при условии уплаты за них страховых взносов страхователями за период не менее шести месяцев, предшествующих месяцу, в котором наступил страховой случай[5, ст.2]. Трудящиеся государств-членов Евразийского союза, которые временно пребывают в РФ и работают в российских компаниях по трудовым договорам, облагаются страховыми взносами в ФСС России и ФФОМС по тарифам, применяемым в отношении выплат в пользу граждан РФ. Соответственно, указанные иностранцы получают право на получение всех видов пособий по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с первого дня работы на территории России. Также наоплату их труда начисляются взносы в ПФР.Что касается взносов по зарплате иностранного сотрудника с патентом, то уплачиваются они в стандартном размере для граждан со статусом временно пребывающих в РФ, то есть по ставкам 22% по пенсионным взносам и 1,8% по взносам на случай временной нетрудоспособности.2.3. Иные виды налогов иностранных работников и лиц без гражданстваИностранные граждане и лица без гражданства как и россияне, обязаны своевременно выплачить все установленные налоги. Если мигрант владеет квартирой или автомобилем, то в его обязанности входит оплата имущественного и транспортного налогов. При продаже дома или квартиры также придется заплатить налог.На недвижимое имущество иностранных граждан (дом, квартиру, комнату, дачу) начисляется аналогичный налог, как и на жилье россиян. Налоговой базой является суммарная инвентаризационная стоимость всех строений по состоянию на 1 января текущего года.Ставка налога на имущество:Если по оценочным данным БТИ объект стоит меньше 300 000 рублей, то ставка налога не может быть ниже 0,1 % от налоговой базы;Если инвентаризационная стоимость составляет от 300 000 до 500 000 рублей, то предельный размер налоговых отчислений не может быть выше 0,3 % и ниже 0,1 %;Когда объект стоит свыше 500 000 рублей, максимальный размер ставки ограничен 2 %, но при этом он не может быть ниже 0,3 %.В каждом региональном образовании действуют свои ставки. Местные власти вправе дифференцировать их, но только в указанных выше диапазонах.Иностранцы имеют право оформлять в собственность недвижимое имущество, под которым подразумевается квартира, комната, дом или дача. Но законодательством РФ установлены определенные ограничения на передачу в собственность земельных участков. Их иностранцы могут взять только в аренду, даже если покупается дом, стоящий на этой земле. Однако стать владельцами земли мигранты все-таки смогут, если основаниями приобретения такой собственности станет наследование или дарение.Земельный налог, как и имущественный, является региональным, то есть ставки по нему устанавливают местные органы самоуправления (но в утвержденных пределах). Земельный налог (ЗН) рассчитывается по следующей формуле:ЗН=Кстх Д хСтхКв, где (2.1.)Кст — кадастровая стоимость земли;Д — размер доли;Ст — региональная налоговая ставка;Кв — коэффициент владения (используется только, если владение участком осуществлялось на протяжении неполного года, нежен для корректировки налога).Начислением земельного и имущественного налогов занимается ФНС, после чего собственник получает уведомление о необходимости уплаты налога с указанием его суммы.По налоговому законодательству, иностранцы, как и россияне, обязаны заплатить налог с любых доходов, полученных в РФ, в том числе и с продажи недвижимости, земельных участков, транспортных средств. Гражданская принадлежность при продаже дома или квартиры не имеет никакого значения, здесь важно налоговое резидентство, так как с этим связаны ставки по НДФЛ: для резидентов — 13%, для нерезидентов — 30 % от суммы, за которую была продана собственность. По продаже имущества есть один важный момент. Если оно находилось в собственности больше 3 лет, то обязанности по выплате НДФЛ в случае его продажи не возникает. Но это касается только резидентов, нерезиденты оплачивают налог полностью. При этом нерезиденты не могут воспользоваться налоговыми вычетами, которые предоставляются резидентам РФ.После продажи недвижимости или автомобиля бывший собственник обязан подать в ФНС декларацию по форме 3-НДФЛ и заплатить налог. Сделать это нужно до 30 апреля следующего за налоговым периодом годом. За несвоевременное предоставление декларации налагаются штрафные санкции в размере:1000 рублей, если налог был оплачен;5 % от суммы налога за каждый просроченный месяц, если платеж не был совершен.Транспортный налог выплачивают физические и юридические лица, имеющие в собственности автомобиль, мотоцикл, автобус, яхту и так далее. Резиденты и нерезиденты обязаны заплатить налог на основании уведомления, полученного из ФНС, до 1 декабря, следующего за прошедший налоговый период, то есть в 2017 году налог оплачивается за 2016 год. Сумма налога не является фиксированной величиной, а рассчитывается на основании сведений о транспорте:Группе (наземный, воздушный, водный транспорт);Срока пользования;Налоговой базы, которая зависит от мощности двигателя, вместимости;Типа транспорта (легковой, грузовой, мотоцикл и так далее).В зависимости от вида транспортного средства и мощности его двигателя, установлены базовые налоговые ставки, но региональные власти могут на свое усмотрение их повышать. Для расчета суммы налога перемножают налоговую ставку и мощность двигателя. Например, для Москвы на автомобили с мощностью до 100 л.с. действует ставка, равная 12. Если автомобиль, находящийся в собственности, имеет 90 л.с, то сумма налога составит: 90х12=1080 рублей.заключениеСогласно Конституции РФ, у каждого физического лица есть важная обязанность — платить установленные законом налоги и сборы. Действительно, уплачиваемые налоги — это необходимое условие существования страны, финансовая основа ее деятельности[1,ст.57]. Поэтому обязанность уплачивать налоги в государственный бюджет распространяется абсолютно на всех налогоплательщиков и является безусловным требованием.К налогоплательщикам относятся также лица, осуществляющие рудовую деятельность на территории РФ,кним относятся иностранные граждане и лица без гражданства.Обязанность налогоплательщика, применимо к иностранным гражданам зависит от нескольких факторов, в том числе от причины приезда, срока пребывания и налогового статуса. Исходя из этого существует градация по начисляемым налогам. Нерезиденты несут ограниченную налоговую обязанность. Они уплачивают конкретному государству налог, только если получили доход из источников в этом государстве. Это главное различие между налоговыми резидентами и нерезидентами.Было выявлено, что налоги, начисляемые на территории РФ могут быть с доходов налогоплательщика, иного имущества.Плательщиками могут быть как сами иностранные граждане, так и их работодатели.Считаю, что цель работы достигнута, поскольку решены основные задачи.Список литературыКонституция РоссийскойfФедерации Налоговый кодекс РФТрудовой кодекс РФФедеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством"Федеральный закон от 29.11.2010 № 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации"Федеральный закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"Федеральный закон от 28.06.2014 № 188-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного социального страхования"Федеральный закон от 25.07.2002 № 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"Письмо Минфина от15.08.2005 № 03-05-01-03/82 "О порядке взимания налога на доходы физических лиц с граждан Республики Беларусь"Письмо Минфина России от 28.10.2011 № 03-04-06/6-293 "Об определении в целях исчисления НДФЛ налогового статуса физических лиц"Письмо Минфина России от 16.05.2011 № 03-04-05/6-353"Об определении налогового статуса физического лица в целях исчисления НДФЛ"Письмо Минфина России от 03.10.2013 № 03-04-05/41061 "О зачете сумм удержанного НДФЛ при изменении налогового статуса сотрудника организации"Письмо Минфина России от 15.11.2012 № 03-04-05/6-1301 "О возврате сумм удержанного НДФЛ в связи с изменением налогового статуса сотрудника организации"Письмо Минфина России от 16.04.2012 № 03-04-06/6-113 "О возврате сумм удержанного НДФЛ в связи с изменением налогового статуса физического лица"Письмо ФНС от 28 ноября 2016 г. № БС-4-11/22588@ "О налогообложении доходов физических лиц"ПриказfФНС России от 16.12.2016 N ММВ-7-17/685@"Об утверждении формы Акта совместнойfсверки расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам"Налоги и налоговаяfсистема Российской Федерации : учебник и практикум для академического бакалавриата / под науч. ред. Л. И. Гончаренко. — М. : Издательство Юрайт, 2015. — 541 с. — Серия : Бакалавр. Академический курс.Налоговаяfполитика государства : учебник и практикум для академического бакалавриата / под ред. Н. И. Малис. — М.: Издательство Юрайт, 2015. — 388 с. — Серия : Бакалавр. Академический курс.Алексеева Е. А. Налогообложение иностранных граждан в Российской Федерации // Молодой ученый. — 2017. — №14. — С. 307-309.