Организация, оформление и учет безналичных расчетов юридических лиц в кредитных организациях.

Необходимо соблюсти целый ряд требований, затрудняющих расчеты. Положение № 205-П содержит обязательную корреспонденцию синтетических счетов между собой, практически запрещена корреспонденция транзитных счетов и счетов участников расчетов между собой, что существенно замедляет расчеты. Зачастую, прежде чем отправить отдельную денежную сумму, приходится ждать открытия аналитического счета для ее учета, при этом процедура открытия счета носит достаточно формальный характер, поэтому провести ее быстро удается не всегда. Из-за несовершенных правил страдает дело.
С одной стороны, идет процесс ускорения расчетов: многорейсовая, а в перспективе — непрерывная обработка платежей, но, в то же время, несовершенные правила учета не дают возможности воспользоваться усовершенствованиями в полном объеме.
Выбор формы осуществления денежных расчетов непосредственно связан с вопросами налогообложения и является актуальным при планировании хозяйственной деятельности. Тем не менее, порядок регулирования денежных расчетов в настоящее время в законодательстве прописан недостаточно четко.
Нормативное ограничение экономической свободы хозяйствующих субъектов в сфере наличного денежного обращения и необходимость применения контрольно-кассовой техники вызваны фискальными налоговыми интересами.
Наиболее спорным является вопрос о распространении правил ведения безналичных денежных расчетов на индивидуальных предпринимателей (обязательное открытие счета в банке, хранение временно свободных денежных средств в кредитных организациях, соблюдение лимита остатка кассы, соблюдение предельного размера расчета наличными и т.д.).
Ни в законодательстве, ни в публикациях на эту тему нет однозначного ответа на поставленный вопрос. Одни специалисты считают, что на индивидуальных предпринимателей в полной мере распространяются вышеперечисленные требования, другие - что все ограничения при осуществлении наличных денежных расчетов применимы только к юридическим лицам.
Эффективное функционирование банковской платежной системы требует совершенствования технологии расчетов.
В условиях платежного кризиса трудности и недостатки, присущие расчетам с помощью зачета, бартера, векселя и ограниченные возможности их применения, обусловили поиск иных способов расчетов.
Отдельной самостоятельной задачей является совершенствование организации расчетов, обеспечение оборота достаточной массой платежных средств.
Поэтому создаются различные системы расчетов. Например, клиринговые системы крупных коммерческих банков с широкой сетью филиалов и отделений, или жиросистемы в форме акционерных обществ, созданных банками – участниками расчетов, включая центральные банки.
Расчеты проводятся и через сеть банков корреспондентов, когда между банками устанавливаются взаимные отношения, предусматривающие открытие корреспондентских счетов. Централизация платежей в банках способствует уменьшению издержек обращения, а для ускорения расчетов и повышения надежности платежей внедряются электронные системы расчетов.
Совместные усилия банков по взаимному выполнению расчетных операций способствуют более полному использованию возможности смягчения платежного кризиса с помощью совершенствования условий проведения расчетов. Подобные отношения представляются наиболее выгодными по сравнению с корреспондентскими отношениями между отдельными банками. При этом наиболее полезной становится организация клирингов с участием в них групп банков по операциям их клиентуры.
Между клиентами клиринговых и расчетных учреждений производятся зачеты, для завершения которых при необходимости предоставляются ссуды на срок до семи дней за счет собственного капитала клиринговой или расчетной организации и средств фонда, образуемого за счет сумм, депонируемых клиентами.
Подобные операции способствуют некоторому уменьшению объема неплатежей. Дальнейшее расширение операций маловероятно потому, что клиентура не всегда располагает свободными средствами для депонирования в клиринговом центре, а при ограниченном контингенте клиентов таких центров возможности зачета невелики. Эти меры могут рассматриваться как временные, приемлемые только до кардинального решения проблемы устранения неплатежей.
Вместе с тем стоит уделить особое внимание присущим ей недостаткам. К их числу следует отнести то, что с одной стороны круг участников клиринга ограничен; соответственно ограничиваются возможности преодоления неплатежей с помощью клиринга. С другой стороны, при применении клиринга расчеты между его участниками обособляются, а поступающие в их распоряжение средства используются, прежде всего, для удовлетворения требований участников клиринга, но в ущерб требованиям других участников хозяйственного оборота. Например, выручка участников клиринга не может использоваться для расчетов с другими предприятиями и организациями, не участвующими в клиринге, а также для платежей бюджету, выдачи заработной платы и др.
Все эти моменты раскрывают недостатки клиринга и обосновывают признание целесообразности ограничения его применения и более полного использования возможностей применения денежного оборота.
С целью углубления анализа денежной политики Министерством финансов России была сделана попытка изучения платежного оборота на микроуровне. Для этого была введена отчетность о движении денежных средств для юридических лиц (кроме бюджетных учреждений, страховых организаций и банков). Она во многом напоминала форму платежного календаря как одного из элементов оперативного финансового планирования и по существу представляла отчет о выполнении намеченных показателей.
Подобная информация способствовала обеспечению оперативного контроля за поступлением и использованием денежных (особенно наличных) средств предприятий-налогоплательщиков, а также состоянием расчетов в народном хозяйстве. Обобщение информации по отраслям, регионам и другим массивам данных позволило анализировать и соответствующие денежные потоки реальных секторов экономики.
Особый интерес представляет система платежного мониторинга, разработанная в начале 90-х гг. ЦЭМИ РАН и ГВЦ Банка России, суть которой состоит в отслеживании всех первичных платежных документов, отражающих проведение коммерческой операции, записи данных платежного оборота в матричном балансе - квадратной системе счетов, по вертикали которой расположены дeбеты, а по горизонтали - крeдиты. Платежный мониторинг был рекомендован к использованию финансово-промышленным группами (ФПГ) для контроля за информационными потоками, циркулирующими внутри ФПГ.
Заключение

На основе изложенного материала были сформулированы следующие основные положения.
Денежное обращение (наличное и безналичное) является из средств, позволяющих функционировать экономическому механизму в стране, решать социальные задачи. От того, как налажено денежное обращение, насколько оно отражает реальные потребности экономики, зависит финансовое и социальное благосостояние государства.
Для понимания тонкостей правовых особенностей существования системы безналичных расчетов была рассмотрена сущность правоотношений, возникающих при осуществлении расчетных, платежных и иных операций. С этой целью были определены объем прав и обязанностей, приобретаемых их субъектами, пределы ответственности, а также особенности объекта системы безналичных расчетов.
При безналичных расчетах роль средства платежа выполняет имущество в виде абстрактного, безусловного и не ограниченного сроком права требования к банку о выплате денег, основанного на договоре банковского счета.
Правовой режим данного вида имущества определяется специальными правилами, регулирующими отношения по договору банковского счета и расчетах (главы 45 и 46 Гражданского кодекса Российской Федерации).
Договор счета раскрывает все основные моменты его заключения и иные условия, предусмотренные законодательством и нормативными документами Банка России.
Заключение договора банковского счета сопровождается открытием счета либо клиенту, либо иному указанному клиентом лицу (п.1 ст.46 ГК РФ). При этом договорная природа отношений банка с клиентом подразумевает согласование сторонами условий открытия счета (выражающееся для клиента, как правило, лишь в подписании договора).
На практике условия для открытия счета (цена услуг банка, размер процентов, выплачиваемых банком и др.) разрабатываются и объявляются банками; при этом все юридические и физические лица (включая потенциальных клиентов) вправе получить у банка информацию об условиях действующих в настоящее время банковских счетов.
Кредитная организация вправе открывать по месту нахождения каждого своего филиала на его имя один корреспондентский субсчет в подразделении расчетной сети Банка России. В этом случае расчетные операции осуществляются через корреспондентский счет головной кредитной организации или корреспондентский субсчет другого филиала кредитной организации, открытые в Банке России.
Договор корреспондентского счета является разновидностью договора банковского счета. Порядок оформления, приема, обработки электронных платежных документов и осуществления расчетных операций с их использованием регулируется отдельными нормативными актами Банка России.
Результатом исследования проблем гражданско-правового регулирования расчетных отношений стали рекомендации, направленные на восполнение пробелов в правовом регулировании гражданского оборота, а также затрагивающие вопросы совершенствования практики применения законодательства о расчетах.
Одной из мер в этом направлении служит образование негосударственных, небанковских расчетных и клиринговых кредитных организаций. Таким учреждениям, действующим в Москве и в некоторых городах РФ, разрешено открывать счета юридическим лицам, не являющимся кредитными организациями.
Список использованных источников

Федеральный закон от 10.07.2002 года №86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» в редакции от 23.12.2003года.
Федеральный закон «О банках и банковской деятельности» в редакции от 30.06.2003 года.
Положение Банка России от 03.10.2002 года №2 - П «О безналичных расчетах в РФ».
4. Абашина А.М., Симонова М.Н., Талье И.К.. Кредиты и займы. - М.: Изд. Финансы и статистика, 2007. - 128с;
5. Банковское дело. Учебник /Под ред. В. И. Колесникова и Л. П. Кроливецкой - М.: Финансы и статистика, 2008. – 304с;
6. Банковское дело: стратегическое руководство. - М: Консалтбанкир, 2001. – 432 с;
7. Банковское дело: Учебник под ред. О. И. Лаврушина. - М: Финансы и статистика, 2007. – 576 с;
8. Герасимов Б.И., Сизикин А. Ю.. Экономический анализ качества финансово – кредитной системы. - М.: Прогресс, 2007. – 168 с;
Глушкова Н. Б. Банковское дело: учебное пособие. – М.: Альма - Матер: Академический Проект, 2008. – 284 с;
10. Жарковская Е. П. Банковское дело: учебник для студентов вузов, - 4-е изд., испр. и доп. – М.: Омега-Л, 2006. – 356с;
11. Жуков Е.Ф., Максимова Л.М., Печникова А.В. Деньги. Кредит. Банки. - М.: ЮНИТИ, 2008, - 623с;
12. Каджаева М.Р.. Банковские операции: учеб. для студ. сред. проф. зав. – М.: Издательский центр «Академия», 2006. – 400с;
13. Ключников М.В., Шмойлова Р.А.. Коммерческие банки: экономико – статистический анализ. - М.: Логос, 2007. – 248 с;
14. Колесников В.И.. Банковское дело. – М.: Финансы и статистика, 2006. – 476с;
15. Перекрестова Л.В., Романенко Н.М.. Финансы и кредит. – М.: Изд. центр «Академия», 2004.- 288с;
16. Пещанская Н.Н. Организация деятельности коммерческого банка. Учебное пособие. – М.: Инфра - М, 2007. – 153с;
17. Финансы, денежное обращение и кредит. Под ред.М.В. Романовского. – М.: Юрайт - Издат. 2008. - 544с;
18. http://www.i-u.ru/biblio/archive/
19. http://www.vkredit.org.ua/tekstknig
20. http://antireider.msk.ru/bankovskie
Приложения
Приложение 1

ЗАЯВЛЕНИЕ на открытие счета Закрытое акционерное общество Банк «Петровский» наименование организации ООО ««Азимут» Просим открыть расчетный (расчетный, текущий, бюджетный и др. счета) счет на основании инструкций Банка России, нам известных и имеющих обязательную для нас силу. Руководитель Генеральный директор Нефедов А.С. Должность подпись М.П. Главный бухгалтер Сахновская О.Л. подпись «30» августа 2010г ОТМЕТКИ БАНКА Открыть Документы на оформление открытия счета и совершение _____ расчетный __________________счет операций по счету проверил (расчетный, текущий, бюджетный, и др.)

РАЗРЕШАЮ Руководитель ___________________________ (подпись) «_____»__________________200___г. Счет открыт № бал. счета № лиц. счета 40702810298750001236
Приложение 2
Заместителю Председателя Правления
ЗАО Банк «Петровский»
Г-же Вашкулат В.К.

Заявление на закрытие счета
(в рублях РФ)
ООО «Металлострой»

наименование организации
Просит расторгнуть договор банковского счета № 144-2 от 01.02.2006г и закрыть счет № 40702810500050017532.
вид счета
Остаток денежных средств по состоянию на «01» августа 2009г. в сумме
(пятьсот рублей 00 копеек) подтверждаем.
цифрами прописью
Денежные средства, за минусом комиссий банка, просим перечислить на счет ______________________________________________ р/с №_____________________________
наименование получателя
в_______________________________________________________________________________
наименование банка
к/с №________________________________, БИК ______________________, с назначением платежа___________________________________________________________________________.
Кроме того, просим принять чековую книжку с №09644526 по №09644550.
В том числе:
испорченные чеки №09644539______________________________________________________,
использованные чеки №____________________________________________________________,
неиспользованные чеки с №09644547__________ по №09644550___________, а также
чековую книжку с №____________ по №____________.
В том числе:
испорченные чеки №_______________________________________________________________,
использованные чеки №____________________________________________________________,
неиспользованные чеки с №______________ по №______________
Система «КЛИЕНТ/ИНТЕРНЕТ-Банк» не устанавливалась/Просим расторгнуть договор №______________ от «___»______________200__г. на обслуживание по системе «КЛИЕНТ/ИНТЕРНЕТ-Банк». Оплата произведена полностью
Руководитель_________________ ________________/____________/
должность
Главный бухгалтер ______________/______________/

«___»______________ 200__ г.
Приложение 3
Образец платежного поручения

0401060

__05.08.2010г______ ___05.08.2010г____ электронно
Поступ. в банк плат. Списано со сч. плат. Вид платежа


Сумма прописью Двадцать пять тысяч рублей ИНН 7825370936 КПП 782501001 Сумма 25000-00 OOO «Азимут»

Плательщик Сч..№ 40702810298750001236 ОАО «Банк Санкт-Петербург» г. Санкт-Петербург

Банк плательщика БИК 046030790


30101810300000000790
Сч. № ОАО «Банк «Петровский»


Банк получателя БИК 044030809
30101810600000000809


40702810500050003532 Сч. № ИНН7843001176 КПП 784301001 СЧ. № ООО «Спецстрой»



Получатель Вид оп.

Наз. Пл.

Код 1 Срок плат.

Очер. плат.

Рез. поле 6

Оплата по счету 179 от 30.09.2010г за строительные материалы 25000 -00, в том числе НДС 3813-56 руб.



Назначение платежа______________________________________________________________
Подписи Отметки банка



М.П. _______________________________________

_______________________________________












12