Оценка состояния финансово-хозяйственной деятельности предприятия и расчетпоказателей его финансового состояния

Предприятие обеспечило часть своей потребности в оборотном капитале самостоятельно, так как значение соответствующего показателя находится в нормативных предалах. В 2016 г. собственные оборотные средства покрывали 70,81% оборотных активов.На каждый рубль собственных оборотных средств в компании было 0,03 рублей денежных средств и их эквивалентов,значит маневренность СОС (собственных оборотных средств)является достаточной в 2016 г.Состоянием на конец 2016 г. предприятие имеет существенный объем собственных оборотных средств для создания запасов (82,52%),это значит, что даже в случае ограничения доступа к внешнему финансовому рынку из-за снижения доверия к предприятию у него все еще останется возможность проведения стабильной деятельности. В течение 2016 гг. объем собственных средств для финансирования запасов повышается на 0,83, что положительно влияет на способность проводить стабильную операционную деятельность. Если первый подход к оценке финансовой устойчивости предусматривает изучение достаточности собственных оборотных средств для финансирования запасов и прочих активов, то второй группой показателей являются те, которые определяют степень зависимости от внешних источников финансирования. Показатель финансовой автономии является одним из наиболее важных в этой группе. Удоля собственного капитала составляет 88,74% от общей стоимости активов, что указывает на высокую финансовую устойчивость в 2016 г. Сформированная тенденция повышения коэффициента на 0,88741 274 487 728 в течение 2016 гг. говорит о хороших перспективах предприятия.Показатель финансовой зависимости показывает, что в 2016 г. на каждый рубль собственного капитала весть 1,13 рублей пассивов, что свидетельствует о нахождении значения в нормативных пределах. На каждый рубль собственного капитала в предприятия есть 0,13 рублей заемного капитала. Высокая доля собственных оборотных средств в собственном капитале(30,78%) указывает на достаточную финансовую гибкость,зависимость ежедневной деятельности от внешних источников финансирования является приемлемой. Показатель краткосрочной задолженностисвидетельствует о том, что основной акцент в политике финансирования предприятия с помощью внешних источников сделан на краткосрочных источниках в 2016 г., ведь 100% - это краткосрочные обязательства. За 2016 гг. показатель увеличился на 1. Значение показателя финансовой устойчивости свидетельствует, что предприятие финансирует 88,74% своих активов за счет долгосрочных обязательств и постоянного капитала,значит риск потери финансовой устойчивости минимальный на конец периода исследования.Мобильность активоввысокая в 2016 г.,значит предприятие не сможет быстро перестроить свои бизнес-процессы в случае изменения рыночной ситуации. На каждый рубль внеоборотных активов приходится 0,63 рублей оборотных активов. Таблица - Тип финансовой устойчивости, тыс. руб.Показатели201612Источники собственных средств (из табилцы 14, П4 (собственный капитал и резервы))394 100Необоротные активы (из таблицы 14, А4 (внеоборотные активы))272 800Наличие собственных оборотных средств (стр. 1 – стр. 2)121 300Долгосрочные кредиты и заемные средства (долгосрочные обязательства) – отстствуют в расчетах0Наличие собственных и долгосрочных заемных источников средств для формирования запасов и затрат(стр. 3 + стр. 4)121 300Краткосрочные кредиты и заемные средства (текущие обязательства) (из таблицы 10)50 000Общая величина основных источников средств для формирования запасов (стр. 5 + стр. 6)171 300Общая величина запасов (из табилцы 10)147 000Излишек (+), недостаток (-) собственных оборотных средств (стр. 3 – стр. 8)-25 700Излишек (+), недостаток (-) собственных оборотных средств и долгосрочных заемных средств для формирования запасов (стр. 5 – стр. 8)-25 700Излишек (+), недостаток (-) общей величины основных источников средств для формирования запасов (стр. 7 – стр. 8)24 300Тип финансовой устойчивостиНеустойчивое финансовое состояние ; ; ; т. е. S(Ф)={0, 0, 1}предприятие характеризуется проблемным финансовым положением в 2016 г. Необходимо привлечь дополнительные 25 700 тыс. руб. собственных оборотных средств и долгосрочных заемных средств для обеспечения бесперебойного производственного и сбытового процесса.Это связано с воздействием нескольких факторов. Во-первых, стоимость запасов была существенной в течение 2016 г. Таким образом, для субъекта хозяйственной деятельности необходимо собственных оборотных средств и долгосрочных источников для обеспечения стабильности всего производственного процесса больше текущего уровня. Во-вторых, в субъекта хозяйственной деятельности недостаточный объем постоянного капитала и долгосрочных источников по сравнению с текущей стоимостью запасов. Таким образом, зависимость производственного и сбытового процесса от внешних источников является высокой.Такая ситуация создает неблагоприятные условия для дальнейшей деятельности. Предприятие сможет эффективно функционировать только в случае наличия доступа к рынку краткосрочных и долгосрочных финансовых ресурсов. Это создает некоторые риски устойчивости финансово-экономической системы.Таблица - Прочие показатели платежеспособности(показатели достаточности денежного потока)ПоказателиФормулаРасчетное поле2016 годСтепень платежеспособности общая, мес.50000,00/(177000,00/12)=50000/14750=3,393,39Коэффициент задолженности по кредитам банков и займам, мес.- выручка среднесрочная28300/14750=0,520,52Коэффициент задолженности по кредиторской задолженности, мес.(стр.2110/стр.1520)*0,5(177000/28300)*0,5=2,752,75Если поток средств от продажи товаров и услуг останется стабильным на уровне 2016 г., то предприятие сможет ответить по своим обязательствам в течение 3,39 месяцев. Такая динамика указывает на снижение платежеспособности а.Длятребуется 0,52 месяцев в 2016 г. для своевременного погашения обязательств по кредитам банков и займам прочих учреждений.Наблюдается снижение платежеспособностипо кредиторской задолженности в 2016 г. Для компании необходимо на 2,75 месяцев больше для того, чтобы ответить по долговым обязательствам перед поставщиками и прочими кредиторами. Это может оказывать негативное влияние на себестоимость продукции,также иметь прочие негативные последствия в случае ухудшения отношений с кредиторами.Для оценки риска кредитования клиентов используем известную методику Сбербанка России по вопросам присвоения корпоративным клиентам категорий кредитного риска.Таблица 19 - Определение показателей платежспособности и кредитоспособности аПоказателиФормула расчетаРасчетное полеГод20161--2Коэффициент автономии (уровень самофинансирования)Kа =П4/(А1 + А2 + А3 + А4)=394 100/(3 100+21 200+147 000+272 800)=0,890,89Доля оборотных активов в общей величине совокупных активовОборотные средства/Все активы=171 300,00/444 100,00=0,390,39Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствамиСобственные оборотные средства/Оборотные средства=121300/171300=0,710,71Коэффициент текущей ликвидностиИз таблицы 15 (3 100+21 200+147 000)/( 42 400+7 600)= 171300/50000=3,433,43Коэффициент абсолютной ликвидностиИз таблицы 153 100/( 42 400+7 600)= 3100/50000=0,060,06Коэффициент рентабельности активовКоэффициент рентабельности активов = Чистая прибыль / Активы = стр.2400/стр.1600=5000/444 100,00=0,010,01Коэффициент оборачиваемости активовВыручка от продаж (таблица 11)/Средняя стоимость активов (таблица 10)= 177 000,00/2212500,8Величина коэффициентаКоэффициент автономии (уровень самофинансирования)Очень высокийДоля оборотных активов в общей величине совокупных активовНизкийКоэффициент обеспеченности собственными оборотными средствамиОчень высокийКоэффициент текущей ликвидностиОчень высокийКоэффициент абсолютной ликвидностиНизкийКоэффициент рентабельности активовСреднийКоэффициент оборачиваемости активовСреднийИсходя из текущего значения каждого из показателей, необходимо определить их «Величину коэффициента». Нормативные значения показателей находятся в соответствующей таблице Методики.Таблица - Определение рейтинга аПериод исследованияСокращение группыНазвание БаллыРасчетное полеЗначение20161.Коэффициент абсолютной ликвидности0,00Из таблицы 150,062.Коэффициент критической оценки0,00(А1 + А2)/(П1 + П2)= (3 100+21 200)/( 42 400+7 600)= 24100/50000=0,480,483. Коэффициент текущей ликвидности16,50Из таблицы 153,43К фн4.Коэффициент финансовой независимости17,00Из таблицы 160,89К си5.Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования15,00И таблицы 190,71К фнзиз6.Коэффициент финансовой независимости в части формирования запасов и затрат0,00Из таблицы 190,39F48,50Результат анализа показывает, что на конец периода исследования предприятие относится к группе «организаций особого внимания. Это означает, что предприятие является относительно надежным заемщиком и может вернуть кредитные долги в оговоренные сроки (при наличии желания в финансовых менеджеров). Кроме этого, умеренная кредитоспособность указывает на способность привлекать дополнительные средства в короткие сроки, что повышает финансовую маневренность.Таблица - Показатели деловой активности(показатели оборачиваемости)ПоказателиФормулаРасчетное поле20161--2Оборачиваемость собственного капиталаОбъем реализации продукции/Среднегодовая стоимость собственного капитала177000/(394 100/2)=177000/197050=0,90,9Оборачиваемость активов, коэффициент трансформацииВыручка от продаж/Средняя стоимость активов177000/(444100/2)=0,8ФондоотдачаВыручка от продаж/Среднегодовая стоимость основных средств на начало года177000/(272 800,00/2)=1,3Коэффициент оборачиваемости оборотных средств (обороты)Выручка от реализации/Средняя величина оборотных средств177000/171 300,001,07Период одного оборота оборотных средств (дней)365/Строка выше365/1,07341,12Коэффициент оборачиваемости запасов (обороты)Выручка от реализации/Запасы177000/147 000,001,20Период одного оборота запасов (дней)365/строка выше365/1,20303,98Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (обороты)Выручка от реализации/Дебиторская задоженность177000/21 000,008,86Период погашения дебиторской задолженности (дней)365/строка выше365/8,8641,36Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности (обороты)Выручка от реализации/Кредиторская задоженность177000/ 40 600,00 4,39Период погашения кредиторской задолженности (дней)365/строка выше365/4,3983,14Период производственного цикла (дней)Период оборота кредитосркой задолженности и запасов83,14+303,98=387,12Период операционного цикла (дней)Период оборота дебиторской задолженности и запасов8,86+303,98=312,84Период финансового цикла (дней)Период оборота дебиторской и кредиторской задолженности, запасов8,86+303,98+83,14=395,98Оборачиваемость собственного капитала демонстрирует эффективность его использования. На каждый привлеченный рубль собственного капитала предприятие продало 0,9 рублей товаров и услуг в 2016 г. Фактором повышения интенсивности использования собственного капитала является рост выручки в течение 2016 гг. Противоположный эффект на показатель имеет повышение суммы собственного капитала.Каждый рубльпозволил получить 0,8 рублей выручки в течение 2016 г. Каждый привлеченный рубль, вложенный в основные средства, позволилреализовать 1,3 рублей товаров и услуг.Дебиторская задолженностьсовершала 16,86 оборота в год,период одного оборота составил 8,89 дней. В целом сформированная политика управления кредиторской и дебиторской задолженностью была эффективной, ведь дебиторы использовали для своих потребностей меньше средств, чем их предоставляли кредиторы предприятию. Первые привлекали ресурсыв среднем на 8,89 дней, предприятие погашало свои обязательства перед кредиторами в течение 83,14 дней. Как результат, в предприятия достаточно средств кредиторов как для рассрочки и отсрочки платежей дебиторов, так и для использования по прочим направлениям.Период операционного цикласоставил около 312,84 дней. Это период, в течение которого основные оборотные активы проходят полный цикл от денежной формы обратно в денежную форму.В отличие от операционного цикла, финансовый учитывает еще и период погашения кредиторской задолженности. Значение показателя составило 395,98 дней.Таблица 22 - Показатели рентабельности (убыточности) ПоказателиФормула Расчетное поле2016Рентабельность (пассивов) активов, %Чистая прибыль/Сумма активов20 250,00/444100,004,45Рентабельность собственного капитала, %Чистая прибыль/Сумма собственного капитала20 250,00/394 100=5,13Рентабельность производственных фондов, %Чистая прибыль/ОС20 250,00/272 800,00=7,42Рентабельность реализованной продукции по прибыли от продаж, %Прибыль от продаж/себестоимоть47280/12972036,69Рентабельность реализованной продукции по чистой прибыли, %Чистая прибыль/себестоимость20250/12972015,64Коэффициент устойчивости экономического роста, %нераспределенная прибыль/собственный капитал5000/394 100=1,27Период окупаемости активов, год100/ Рентабельность активов100/4,4522,47Период окупаемости собственного капитала, год100/рентабельность собственного капитала100/5,1319,49Каждый рубль, направленный в активы, позволил заработать 0,0445 рублей чистой прибыли в 2016 г. Высокое значение показателя говорит о том, что в целом предприятие действовало эффективно. Как результат, значение показателя окупаемости активов в 2016 г. составило 22,47 лет.На каждый рубль привлеченного собственного капитала было получено 0,0513 рублей чистой прибыли в 2016. Такое значение показателя является высоким, что доказывает высокую привлекательность инвестирования средств собственниками в деятельность.Значение показателя рентабельности производственных фондовравно 7,42%.В течение последнего периода наблюдается качественное управление операционными расходами, о чем свидетельствует показатель рентабельности продаж (0,3669 рублей прибыли от продаж на каждый рубль продаж)Текущее значение показателя устойчивости экономического роста в 2016 г. четко указывает, что 1,27% суммы собственного капитала наращено путем реинвестирования чистой прибыли.Рейтинговая оценка позволяет подытожить финансовое состояние и эффективность организации. Для этого используется классическая градация финансового состояния от D до AAA.Таблица 23 - Рейтинговая оценка ПоказательВес показателяРейтинговая оценкаОценка с учетом веса1234=3*2Рентабельность реализованной продукции по чистой прибыли0,1510,15Рентабельность активов0,1500Финансовая автономия0,1510,15Текущая ликвидность0,110,1Прирост сбыта(без НДС)0,1-1-0,1Рентабельность реализованной продукции по прибыли от продаж0,110,1Темп прироста собственного капитала0,1-1-0,1Быстрая ликвидность0,0500Коэффициент обеспечения оборотных активов собственными средствами0,0510,05Коэффициент финансовой устойчивости0,0510,05Итого1-0,4Этот показатель можно сопоставить с таблицей:Таблица 24 - Градация полученного результатаБаллРейтингСостояниеОт (включительно)До123410,8АААОтличное0,80,6ААОчень хорошее0,60,4АХорошее0,40,2ВВВПоложительное0,20ВВНормальное0-0,2ВУдовлетворительное-0,2-0,4СССНеудовлетворительное-0,4-0,6ССПлохое-0,6-0,8СКритическое-0,8-1DПотенциальный банкротИсходя из полученных показателей и коэффициентов, финансовое состояние организации положительное (ВВВ).Таким образом, финансовое положениеположительное (ВВВ). Сумма этого источника финансированиясоставила 394 100 тыс. руб. на конец 2016 г. Рыночное положениеявляется сильным. Предприятие способно эффективно конкурировать на открытом рынке. Оборачиваемость запасовсоставляла 2 раз в 2016 г. предприятие собирало дебиторскую задолженность 8,86 раз в год. Каждый рубль, направленный в активы, позволил заработать 0,044 рублей чистой прибыли в 2016 г. Высокое значение показателя говорит о том, что в целом предприятие действовало эффективно. Как результат, значение показателя окупаемости активов в 2016 г. составило 22,97 лет. На каждый рубль привлеченного собственного капитала было получено 0,0528 рублей чистой прибыли в 2016. Такое значение показателя является высоким, что доказывает высокую привлекательность инвестирования средств собственниками в деятельность. Удоля собственного капитала составляет 88,74% от общей стоимости активов, что указывает на высокую финансовую устойчивость в 2016 г. Сформированная тенденция повышения коэффициента на 0,88в течение 2016 гг. говорит о хороших перспективах предприятия. Состоянием на конец 2016 г. предприятие имеет существенный объем собственных оборотных средств для создания запасов (82,52%),это значит, что даже в случае ограничения доступа к внешнему финансовому рынку из-за снижения доверия к предприятию у него все еще останется возможность проведения стабильной деятельности. В течение 2016 гг. объем собственных средств для финансирования запасов повышается на 0,83, что положительно влияет на способность проводить стабильную операционную деятельность.Приведем рекомендации. Использование приемов маркетинга позволит продолжать наращивать объем выручки , что необходимо для повышения рыночной силы в условиях конкурентной борьбы. Для этого следует формировать лояльную аудиторию, искать возможности для повышения ценности конечного продукта, проводить активную коммуникационную деятельность для привлечения новых клиентов. Внедрение системной политики управления дебиторской и кредиторской задолженностью позволит выстраивать хорошие отношения с наиболее важными сторонами,именно: поставщиками, клиентами и т. д. Это необходимо для формирования устойчивого экономико-хозяйственного положения предприятия. Дополнительное проведение анализа финансового рычага позволит понять, стоит ли привлекать дополнительные финансовые ресурсы для интенсификации деятельности и обеспечения дальнейшего роста рентабельности собственного капитала. Относительные показатели позволили понять, что в целом финансовая система имеет приемлемый уровень рискованности, однако необходимо постоянно проводить превентивный контроль рисков для обеспечения стабильной деятельности в долгосрочной перспективе. В целом платежеспособность предприятия в краткосрочной перспективе не вызывает существенных вопросов, поэтому ее необходимо поддерживать на стабильном уровне.ЗаключениеВсе задачи, поставленные во введении, были решены для достижения поставленной цели исследования. В рамках написания теоретической главы исследования было выяснено, что хозяйствующим субъектам целесообразно ориентироваться на постоянное отслеживание финансового состояния и финансовых результатов деятельности ввиду того, что формирование эффективной системы управления финансами в конечном итоге позволяет повысить конкурентные позиции как, на отечественном, так и, возможно, на международном рынке. Анализ финансового состояния, как было выяснено, проводится по следующим основным направлениям:- анализ доходов и расходов, обобщение сведений о конечном финансовом результате (прибыли);- анализ показателей ликвидности, рентабельности, оборачиваемости и финансовой устойчивости (в частности, определение соотношения собственных и заемных средств).В рамках практической части были исследованы бухгалтерские данные предприятия и приведены определенные выводы.Список использованной литературыВасин, Н. С. Управление устойчивостью предприятия: инновации диагностика антропоэнтропия [Текст]/ Н. С. Васин ; М-во образования и науки Рос. Федерации Тул. гос. ун-т. - Тула : Издательство ТулГУ 2016. - 183 с.Владыкин, А.А. Система «бережливого производства» как устройство увеличения конкурентоспособности фирмы[Текст] / А. А. Владыкин, Г. А. Гершанок ; под ред. [и с предисл.] А. И. Татаркина ; М-во образования и науки Рос. Федерации, Перм. нац. исслед. политехн. ун-т. - Пермь : Издательство Пермского государственного исследовательского политехнического института, 2016. - 179 с.Инжиниринговый учет и управление финансовыми процессами фирмы : сборник групп магистров по научно-практической конференции (20 сентября 2016 г., Приростов-на-Дону) [Текст] / [редкол.: В. И. Ткач (отв. ред.) и др.]. - Приростов-на-Дону : ДГТУ, 2016. - 138 с.Леута, И. А. Комплексный экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия [Электронный ресурс]: учебное пособие[Текст]/ И. А. Леута. - Красноярск: [б. и.] 2016. - 1 эл. опт. диск (CD-ROM).Мукожев, А. М. Совершенствование системы управления устойчивостью предприятий енного питания [Текст]/ Мукожев А. М. ; М-во сел. хоз-ва РФ Кабард.-Балкар. гос. аграр. ун-т им. В. М. Кокова Науч.-образоват. центр «Моделирование устойчивых систем». - Нальчик : Принт Центр 2016. - 167 с.Обеспечение финансовой устойчивости предпринимательских структур в Российской Федерации [Текст]/ К. Р. Сулейманова Л. С. Шаховская И. А. Морозова О. С. Пескова ; М-во образования и науки Рос. Федерации Волгогр. гос. техн. ун-т. - Волгоград : ВолгГТУ 2016. - 146 [1] с.Пигунова, В. В. Применение инжиниринговых систем в учете платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия [Текст]: учебно-методическое пособие / В. В. Пигунова В. И. Ткач ; М-во образования и науки Рос. Федерации Дон. гос. техн. ун-т. - Приростов-на-Дону : ДГТУ 2017. - 54 с.Позубенкова, Э.И. Экономический анализ в системе управления организацией [Текст]// Инновационная наука. 2016. №5-1 С.226-228.Проблемы и возможности становления доктрине и практики финансового анализа [Текст]: сборник групп интернациональной научно-практической конференции учащихся, аспирантов и педагогов / [сост.: Васильева Н. К. и др.]. - Краснодар ; Майкоп : Магарин О. Г., 2016. - 314 с.Проблемы становления компаний: доктрина и практика [Текст]: материалы 14-й интернациональной научно-практической конференции 12-13 ноября 2016 года : [в 3 ч. / редкол.: С. И. Ашмарина (отв. ред.) и др.]. - Самара : СГЭУ. - Ч. 1 : Воспроизводство ресурсов инноваторского становления в критериях неравновесной экономики. Резервы увеличения производительности применения инновационно-инвестиционного потенциала компаний индустрии. Стратегия инноваторского становления промышленного изготовления. Становление доктрине и практики менеджмента компаний в критериях перехода к инноваторской экономике. [Текст] - 2016. - 306 с.Проблемы действенной компании сверхтехнологичного изготовления [Текст]: межвузовский сборник научных трудов / Воронеж. гос. техн. ун-т ; [редкол.: О. Г. Туровец (отв. ред.) и др.]. - Воронеж : ВГТУ, 2016. - 174 с.Процессы управления и стабильность [Текст] - С-Петербург : Издательский жилище Федоровой Г. В. Т. 4 (20) : Труды XLVIII интернациональной научной конференции аспирантов и учащихся С-Петербург 3-6 апреля 2017 года [N 1]. - 2017. - 727 с.Процессы управления и устойчивость» [Текст]интернациональная научная конференция аспирантов и учащихся (48 ; 2017 ; Санкт-Петербург). XLVIII Интернациональная научная конференция аспирантов и учащихся «Процессы управления и устойчивость» С-Петербург 3-6 апреля 2017 г. : тезисы отчетов. - С-Петербург : Издательский жилище Федоровой Г. В. 2017. - 141 с.Слободняк, И. А. Финансовый тест в управлении расходами [Текст]: учебное пособие / И. А. Слободняк, Э. В. Грозина, А. А. Фадеева. - Иркутск : Издательство Байкальского гос. ун-та, 2016. - 136 с.Соколицын, А. С. Совершенствование механизмов управления деятельностью и обеспечения финансовой устойчивости корпоративных промышленных структур[Текст] / А. С. Соколицын М. В. Иванов Н. А. Соколицына ; М-во образования и науки Рос. Федерации С.-Петерб. политехн. ун-т Петра Великого. - Санкт-Петербург : Издательство Политехнического университета 2016. - 259 с.Соколицын, А. С. Совершенствование механизмов управления диверсификацией деятельности и обеспечения финансовой устойчивости предприятий корпоративных промышленных фирм [Текст]: учебное пособие / А. С. Соколицын М. В. Иванов Н. А. Соколицына ; М-во образования и науки Рос. Федерации С.-Петерб. политехн. ун-т Петра Великого. - Санкт-Петербург : Издательство Политехнического университета 2016. - 150 с.Табачникова, Е. В. Социально-экономические предпосылки и методологические основы повышения устойчивости транспортных предприятий [Текст]/ Е. В. Табачникова ; Федер. агентство мор. и речного трансп. Гос. ун-т мор. и речного флота им. С. О. Макарова Ин-т междунар. трансп. менеджмента каф. экономики вод. трансп. - Санкт-Петербург : Издательство ГУМРФ 2016. - 151 с.Устойчивость развития организаций торговли[Текст] : [сборник групп] / М-во образования и науки Рос. Федерации С.-Петерб. политехн. ун-т Петра Великого ; под общ. ред. В. Н. Мокина Т. А. Переверзевой. - Санкт-Петербург : Издательство Политехнического университета 2017. - 148 с.Учебно-методическое пособие по курсу «Экономический анализ» [Текст]: для направления подготовки 38.03.01 «Экономика» профиль «Бухгалтерский учет анализ и аудит» / В. Б. Дзобелова А. К. Беркаева А. В. Олисаева М. Ю. Магометова. - Стерлитамак: АМИ 2016. – С.71.Финансово-экономический анализ [Электронный ресурс] [Текст]: учебное электронное издание комплексного распприространения. - Тамбов: [б. и.] 2016. - 1 эл. опт. диск (DVD-ROM).Фираго, В. И. Финансовый тест в схемах таблицах графиках[Текст]: [учебно-методическое пособие] / В. И. Фираго; М-во образования и науки РФ Яросл. гос. техн. ун-т. - Ярославль: Издательский жилище ЯГТУ 2016. - С39.Швецова, Н. К. Концепция системного анализа экономической стойкости бизнеса [Текст]/ Н. К. Швецова ; М-во образования и науки РФ Марийс. гос. ун-т Ин-т экономики упр. и денег. - Йошкар-Ола : МарГУ 2016. - 123 с.Шевцова, Н. В. Диагностика кризисных обстановок и предупреждение несостоятельности компании [Текст]/ Н. В. Шевцова Т. Н. Прижигалинская Д. С. Терновский; Белгор. ун-т кооп. экономики и права. - Белгород: Издательство Белгородского института кооперации экономики и права 2016. –С.70-71.Шмидт, Ю. И. Доктрина финансового анализа[Текст]: учебное пособие / Ю. И. Шмидт; М-во сел. хоз-ва Рос. Федерации Твер. гос. с.-х. акад. - Тверь: Тверская ГСХА 2016. – С.34.Экономический тест (продвинутый уровень) [Текст]: методические указания к выполнению курсовой работы для учащихся направленности 38.04.01 «Экономика» / Новосиб. гос. техн. ун-т ; [составитель Н. Н. Овчинникова]. - Новосибирск : НГТУ, 2016. - 24, [1] с.Экономический тест производственных систем [Текст]: методические совета по выполнению курсовых дел / Перм. гос. с.-х. акад. им. Д. Н. Прянишникова, фак. экономики, денег и коммерции ; сост.: Э. Г. Сысуева, И. А. Осетрова. - Пермь : Прокприростъ, 2016. - 58 с.приложениеСинтетические счета