Аудит дебиторской задолженности

Выявленные при проверке бухгалтерской отчётности ошибки на выводы о достоверности отчётности фирмы «Сантехстроймонтаж» во всех существенных аспектах они не влияют.
Также необходимо отметить, что в ООО «Сантехстроймонтаж» организация внутреннего контроля осуществляется на недостаточно высоком уровне (средняя надежность).
В качестве рекомендаций руководству организации ООО «Сантехстроймонтаж» необходимо обратить внимание на:
- обязательное заполнение всех реквизитов в договорах поставки товаров фирмой «Сантехстроймонтаж», в частности, наличие печатей с обеих сторон, подписей должностных лиц;
- наличие всех необходимых первичных документов на продажу продукции, в частности, наличие товарной накладной;
- проведение своевременной инвентаризации дебиторской задолженности.
В таблице 15 приведен перечень выявленных нарушений в расчетах с покупателями и заказчиками в ООО «Сантехстроймонтаж» и предложены способы их устранения.

Таблица 15 - Устранение выявленных в ходе аудита ошибок в области расчётов с покупателями и заказчиками ООО «Сантехстроймонтаж»
Характер вы-
явленного на-
рушения Влияние на дос-
товерность фи-
нансовой от-
четности Оценка сущест-
венности Рекомендации по устранению 1. Отсутствие
в Учетной по-
литике пунк-
та по учету расчётов Не влияет Не влияет на уровень су-
щественности Доработать Учетную политику, включив в нее раздел: «Расче-
ты с дебиторами» 1. Отсутствие
в договорах обя-
зательных рек-
визитов Отсутствие подтверждения правильности составления формы «Отчет о фин. результатах» Значитель-
но ниже уров-
ня существен-
ности Оформить договора согласно дейст-
вующему законодательству, под-
писать, проставить печати продав-
ца и покупателя и подшить ко
всем остальным документам 2. Отсутст-
вие товар-
ных накладных Отсутствие подт-
верждения пра-
вильности сос-
тавления формы
№ 2 Значитель-
но ниже уров-
ня существен-
ности Выписать недостающие товар-
ные накладные 3. Дебиторская задолженность с истекшим сроком давности чис-
лится в бухгал-
терском балансе Завышение сум-
мы активов, на-
рушение пред-
посылки «сущест-
вование» Значительно ни-
же уровня су-
щественности Списать суммы просроченной де-
биторской задолженности с баланса 4. Завышение суммы акти-
вов баланса
на 1709 т. руб. Завышение суммы активов, нару-
шение предпо-
сылки «сущест-
вование» Значительно ни-же уровня су-
щественности Скорректировать показатели бух-
галтерского баланса за 2017 г.:
по строке 1230 «Дебиторская за-
долженность» актива вместо суммы 38 094 вписать сумму 36 385;
По строке 1370 «Нераспределен-
ная прибыль» пассива вместо сум-
мы 149167 вписать сумму 147 458.
Валюту баланса исправить с сум-
мы 336 485 на сумму 334 776 5. Сроки проведе-ния инвентариза-
ций не совпадают с установленны-
ми в Учетной политике Не влияет Значительно ни-
же уровня су-
щественности Установить сроки проведения инвентаризаций в соответствии с Учетной политикой, документ подписать генеральным директором, назначить ответственного за соблюдения сроков проведения инвентаризации
По нашему мнению, за исключением обстоятельств, изложенных в предыдущей части, бухгалтерская отчётность ООО «Сантехстроймонтаж» отражает достоверно финансовое положение на 31 декабря 2017г. и результаты финансово-хозяйственной деятельности ООО «Сантехстроймонтаж» за период с 1 января по 31 декабря 2017г. включительно в соответствии с требованиями законодательства в части составления бухгалтерской отчетности.

27 января 2018г.

Уполномоченное лицо аудиторской организации:
аудитор Иванова Н.В.

Заключение

В ООО «Сантехстроймонтаж» учёт расчётов с дебиторами ведется на основании договора купли-продажи, договора мены, счет-фактуры, векселей, платежного поручения. В ООО «Сантехстроймонтаж» к счёту 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» открыты следующие субсчета: 62-1 «Расчеты с покупателями и заказчиками»; 62-2 «Расчеты по авансам полученным»; 62-3 «Векселя полученные».
В ходе проверки наряду с положительными моментами были обнаружены и несовершенства учёта расчётов с дебиторами, такие как:
- отсутствие в учетной политике пункта по учету расчётов;
- отсутствие в договорах необходимых реквизитов, печатей, подписей;
- отсутствие товарных накладных;
- отсутствие актов сверок по всем должникам предприятия;
- проведение инвентаризации расчётов не более двух раз в год;
- несвоевременное выявление просроченной дебиторской задолженности.
В результате обнаруженных недостатков были разработаны рекомендации по их устранению.
Предложено внести в учетную политику пункт об учёте расчётов, указать способ обнаружения просроченной дебиторской задолженности.
Для устранения нарушений в договорной дисциплине необходимо произвести проверку всех договоров на наличие заполнения реквизитов, несоответствие подписей, наличие печатей.
Те же самые процедуры рекомендованы для устранения ошибок обнаруженных при проверке оформления первичных документов.
В ходе проверки проведения инвентаризации по расчетам было обнаружено, что данная операция производится не более двух раз в год. Рекомендовано производить инвентаризацию расчётов не реже 1 раза в квартал.
Список литературы

ФЗ № 402-ФЗ от 06.12.2011г. «О бухгалтерском учете» (ред. от 04.11.2017г.).
ФЗ «Об аудиторской деятельности» № 307-ФЗ от 30.12.2008г. (ред. от 01.12.2017г.).
Постановление Правительства РФ «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности» № 696 от 23.09.2002г. (ред. от 22.12.2011г.).
Положение по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в РФ № 34н от 29.07.1998г. (ред. от 24.12.2010г.).
Аудит / Под ред. В.И. Подольского. – М.: Юнити-Дана, 2017. - 428 с.
Аудит: Учебник для Вузов / Под ред. В.В. Скобара. – М.: Просвещение, 2009. – 479 с.
Богатая И.Н. Аудит. – Ростов н/Д: Феникс, 2016. – 475 с.
Ерофеева В.А. Аудит. – М.: Высшее образование, 2017. – 447 с.
Камышанов П.И. Бухгалтерский учёт и аудит. – М.: Омега-Л, 2016. – 560 с.
Ковалёва О.В. Аудит. – М.: Инфра-М, 2015. – 376с.
Козлова Е.П. Бухгалтерский учёт расчетных отношений, их формы // Бухгалтерский учёт. - 2017. - №17. – С. 35-38.
Козлова Е.П. Бухгалтерский учёт в организациях. – М.: Финансы и статистика, 2017. – 752 с.
Стась В.Н. Внешний и внутренний аудит. – Барнаул, изд-во АГУ, 2008. – 286 с.
Суглобов А.Е. Бухгалтерский учёт и аудит: Учебное пособие. – М.: Кнорус, 2009. – 496 с.
Тяжких Д.С. Типичные ошибки бух. учёта. – СПб.: Питер, 2017. – 381 с.
Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит. – М.: Инфра-М, 2017. – 518 с.
Шишкин А.К. Учёт, анализ, аудит. - М.: Юнити-Дана, 2017. – 496 с.

Приложения

Приложение 3

Письмо о проведении аудита

Генеральному директору ООО «Сантехстроймонтаж»
Вы обратились к нам с просьбой о проведении аудита бух. учёта и бух. отчётности ООО «Сантехстроймонтаж» за период с 1 января по 31 декабря 2017г. в составе бух. баланса и отчета о фин. результатах.
Настоящим письмом мы подтверждаем наше понимание данного задания. Аудит будет проведен нами с целью выражения мнения о достоверности бух. отчётности и соответствии порядка ведения бух. учёта в ООО «Сантехстроймонтаж» законодательству.
Аудит проводится на выборочной основе и включает в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих числовые значения в бухгалтерской отчетности.
В отчете аудитора будут раскрыты любые замеченные нами существенные недостатки в ведении бухгалтерского учёта и в системе внутреннего контроля ООО «Сантехстроймонтаж».
В соответствии с законодательством ответственность за подготовку бухгалтерской отчётности несет руководство ООО «Сантехстроймонтаж». Это включает ведение бухгалтерского учёта в соответствии с требованиями законодательства, наличие и надлежащую работу средств внутреннего контроля, выбор и применение учетной политики, а также меры по сохранности и надлежащему использованию активов ООО «Сантехстроймонтаж».
Нам потребуется от руководства ООО «Сантехстроймонтаж» официальные письменные подтверждения, касающиеся наиболее важных разъяснений и заявлений, сделанных в связи с аудитом.
Надеемся, что нам будут предоставлены любые записи, документация и иная информация от ООО «Сантехстроймонтаж», запрашиваемая в связи с аудитом.
Средства за проведение аудита выплачиваемые на основе счетов, которые будут выставляться по мере завершения этапов работ, рассчитываются исходя из времени, затраченного специалистами на выполнение задания, включая покрытие командировочных расходов. Стоимость одного человеко-часа определяется договором аудиторских услуг и зависит от сложности работ и объема оказанных услуг.
Просим вас подписать и вернуть прилагаемый экземпляр данного письма в подтверждении того, что оно соответствует вашему пониманию договоренности о проведении нами аудита бухгалтерской отчётности ООО «Сантехстроймонтаж».
Приложение 4

Договор о проведении аудиторской проверки

Аудиторская фирма «Аудит и Экспертиза», именуемое в дальнейшем «Исполнитель», с одной стороны, и ООО «Сантехстроймонтаж», именуемое в дальнейшем «Заказчик», с другой стороны, вместе в дальнейшем именуемые «стороны», заключили настоящий Договор о нижеследующем:

1. Предмет Договора

1.1. Исполнитель обязуется оказать Заказчику услуги по проведению аудита бухгалтерского учёта, бухгалтерской отчётности ООО «Сантехстроймонтаж» за период: 01.01.2017–31.12.2017гг., а Заказчик обязуется оплатить оказанные Исполнителем услуги.
По результатам проверки Исполнитель составит следующие документы:
письменную информацию аудитора по результатам аудиторской проверки за 2017 год,
аудиторское заключение о достоверности данных за 2017 год и их соответствии действующему законодательству РФ.
1.2. Аудиторская проверка проводится Исполнителем по адресу фирмы ООО «Сантехстроймонтаж».

2. Сроки

2.1. Срок проведения аудиторской проверки составляет 20 рабочих дней.
2.2. Аудиторская проверка начинается при следующих условиях:
исполнением Заказчиком обязательств по оплате,
подготовки Заказчиком первичных бухгалтерских документов, ф. №№ 1-2, деклараций компьютерной базы и др. необходимых документов.

3. Стоимость услуг по Договору и порядок расчётов

3.1. Стоимость услуг составляет 100 тыс. руб.
3.2. Сумма уплачивается двумя частями:
первая часть в объеме 50% оплачивается в течение 3 рабочих дней с даты подписания обеими Сторонами Договора
вторая часть в объеме 50% оплачивается в течение 3 рабочих дней после принятия Заказчиком акта об оказанных аудиторских услугах.

4. Права и обязанности Сторон

4.1. Заказчик обязуется:
4.1.1. Предоставить по требованию Исполнителя всю информацию и документы, необходимые для оказания услуг по Договору.
4.1.2. Своевременно информировать Исполнителя обо всех изменениях информации, необходимой для оказания услуг.
4.1.3. Создать Исполнителю условия, необходимые для надлежащего исполнения принятых на себя обязательств по настоящему Договору.
4.1.4. Оплатить услуги Исполнителя.

5. Конфиденциальность

5.1. Документы и материалы, связанные с предметом Договора, признаются строго конфиденциальными. Стороны обязуются принимать все необходимые меры для предотвращения разглашения коммерческой тайны.
5.2. Режим конфиденциальности и неиспользования информации Сторонами не распространяется на общедоступную информацию.

6. Ответственность Сторон

6.1. В случае просрочки оплаты любой суммы денежных средств Заказчик уплачивает Исполнителю пени в размере 0,5 % за каждый день просрочки.
6.2. В случае, если по инициативе Заказчика дата начала аудиторской проверки переносится на более поздний срок, Заказчик уплачивает штраф в размере две тыс. руб. за каждый день до новой даты начала аудиторской проверки.

7. Разрешение споров

7.1. Все споры, возникающие из настоящего Договора, стороны будут пытаться разрешить путем переговоров.
7.2. Если сторонам не удается найти взаимоприемлемого решения, то спорный вопрос передается на рассмотрение Арбитражного суда.

8. Срок действия Договора

8.1. Договор вступает в силу от даты его подписания.
8.2. Договор может быть изменен по соглашению сторон.
8.3. Стороны вправе расторгнуть договор по взаимному согласию.
8.4. При расторжении договора Заказчик обязан оплатить оказанные Исполнителем услуги до момента расторжения Договора.





Оборотно-сальдовая ведомость по счету: 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Контрагенты - Покупатели, Поставщики

за декабрь 2017г., тыс. руб.
№№ Субконто Сальдо на начало
периода Обороты за
период Сальдо на конец
периода Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит 1. Покупатели 89,273.40 360,132.52 203,632.52 245,773.40 2. Поставщики 604.00 1,104.00 500.00 Итого развернутое 89,273.40 245,773.40 500.00 Итого 89,273.40 360,736.52 204,736.52 245,273.40








3

































2015г. 2016г. 2017г.

2015г. 2016г. 2017г.

2015г. 2016г. 2017г.





















2015г. 2016г. 2017г.











Приложение 5


















Отдел продаж

Главный товаровед

Секретарь-референт

Отдел сбыта

Отдел снабжения

Бухгалтерия

Экономический отдел

Управляющий делами

Коммерческий
директор

Гл. экономист

Генеральный
директор

Хозяйственный отдел

Ремонтный отдел

Юрист-консультант

Заместитель генерального директора по экономике

Экономический
отдел

Бухгалтерия

Экономист по финансовой работе

Экономист
по труду

Главный бухгалтер

Сектор учёта товарных операций


Сектор учёта расчётных операций