Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц

Удельный вес, %Изменения на начало годана конец годана начало годана конец годаАбсолютное(+, –)Темп прироста, %В структуре, п.п1.Активы       1.1. Внеоборотные активы48 19345 89352,448,5-2 300-4,8-3,91.2. Оборотные активы43 70148 68947,651,54 98811,43,9Итого91 89494 582100,0100,02 6882,9 - 2. Пассивы       2.1 Капитал и резервы72 11077 50278,581,95 3927,53,52.2. Долгосрочные12 99810 53014,111,1-2 468-19,0-3,02.3. Краткосрочные6 7866 5507,46,9-236-3,5-0,5Итого91 89494 582100,0100,02 6882,9 - Таблица 7 - Динамика активов и результатов деятельности ООО «Агрокомплекс» в 2015, 2016 годахПоказатели2016 год2015 годТемп прироста, %Средняя за период величина активов предприятия93 23885 1949,4Выручка от реализации за период77 27375 9721,7Прибыль от реализации за период8 6226 39934,7Вывод – у компании не очень хорошие показатели при сравнении текущего года с предыдущим.Таблица 8 - Динамика показателей рентабельности ООО «Агрокомплекс» в 2015, 2016 годаПоказатели рентабельности2016 год2015 годАбсолютное изменение (+, –)Выручка, тыс. руб.77 27375 9721 301Себестоимость, тыс. руб.6697967914-935Прибыль от продаж, тыс. руб.10 2948 0582 236Чистая прибыль, тыс. руб.5 3926 376-984Среднегодовая стоимость капитала, тыс. руб.93 23885 1948 044Среднегодовая стоимость собственного капитала, тыс. руб.74 80669 0845 722Рентабельность капитала, %5,87,5-1,7Рентабельность продаж, %7,08,4-1,4Рентабельность продукции (затрат), %8,19,4-1,3Рентабельность собственного капитала, %7,29,2-2,0Рентабельность основной деятельности, %13,310,62,7Таблица 9 - Баланс ликвидности в 2016 году ООО «Агрокомплекс»АКТИВНа конец года, тыс. руб.На начало года, тыс. руб.ПАССИВНа конец года, тыс. руб.На начало года, тыс. руб.Платежный излишек (+)/недостаток (–)% покрытия обязательствна конец года, тыс. руб.на начало года, тыс. руб.на конец года, тыс. руб.на начало года, тыс. руб.А14911 396П13 9534 258-3 462-2 86212,432,8А21 5811 665П22 8332 292-1 252-62755,872,6А34162945 628П31299810 53028 63135 098320,3433,3А44819345 893П47211077 502-23917-31 60966,859,2БАЛАНС9189494582БАЛАНС9189494 582 -- - - Таблица 10 - Динамика показателей ликвидности ООО «Агрокомплекс» в 2016 годуКоэффициенты ликвидностиНормативное (рекомендуемое) значениеНа конец 2016 годаНаначало 2016 годаИзменение(+, –)Коэффициент абсолютной ликвидностиболее 0,20,070,21-0,14Коэффициент быстрой ликвидности0,7 - 10,310,47-0,16Коэффициент текущей ликвидностиболее 26,447,43-0,99Коэффициент ликвидности при мобилизации средств0,5 - 0,76,976,130,83Коэффициент общей ликвидностиболее 11,491,86-0,37Таблица 11 – Структура оборотных средств в 2016 году ООО «Агрокомплекс»Состав оборотных средствАбсолютная величина, тыс. руб.Удельный вес, %Изменения на начало годана конец годана начало годана конец годаАбсолютное(+, –)Темп прироста, %В структуре, п.пВ % к итогуЗапасы41 62945 62895,393,73 9999,6-1,580,2Дебиторская задолженность1 5811 6653,63,4845,3-0,21,7Денежные средства и их эквиваленты4911 3961,12,9905184,31,718,1Итого43 70148 6891001004 98811,4 -100,0Таблица 12 – Показатели эффективности использования оборотных средств ООО «Агрокомплекс» в 2015, 2016 годахПоказатели2016 год2015 годАбсолютное изменение (+, –)Выручка, тыс. руб.77 27375 9721 301Прибыль, тыс. руб.5 3926 376-984,00Среднегодовые остатки (тыс. руб.):    - оборотные средства, всего46 19541 1835 012 - запасы43 62938 0835 546 - дебиторская задолженность1 6232 044-421 - денежные средства9441 057-114Коэффициент оборачиваемости (оборотов):    - оборотные средства, всего1,671,84-0,17 - запасы1,771,99-0,22 - дебиторская задолженность47,6137,1810,43 - денежные средства81,9071,8810,03Длительность 1 оборота, дней:  - оборотные средства, всего215,2195,120,1 - запасы203,3180,522,8 - дебиторская задолженность7,69,7-2,1 - денежные средства4,45,0-0,6Рентабельность оборотных средств, %11,715,5-3,81Таблица 13 – Анализ результатов хозяйственной деятельности ООО «Агрокомплекс» за 2016-2017 годыНаименование показателяФактически за 2016Фактически за 2017Абсолютное отклонениеТемп роста, %А12341 Выручка от продажи товаров (нетто), тыс. руб.1453225513446448-108580792,532 Среднегодовая стоимость товарных запасов, тыс. руб.16264721858154231682114,243 Скорость обращения товаров, об. (стр. 1: стр. 2)8,937,24-1,7080,994 Среднесписочная численность работников, чел.15991495-10493,505 Среднесписочная численность торгово-оперативного персонала, чел.11011099-299,826 Удельный вес торгово-оперативного персонала в среднесписочной численности, % (стр.5:стр.4)*10068,8673,514,66106,767 Среднегодовая нагрузка одного работающего, тыс. руб. (стр. 1:стр.4)9088,348994,28-94,0698,978 Среднегодовая нагрузка торгово-оперативного работника, тыс. руб. (стр.1:стр.5)13199,1412235,17-963,9892,709 Расходы на оплату труда, тыс. руб.47484252202647184109,9410 Расходы на оплату труда в расчете на одного работника, тыс. руб. (стр.9 : стр.4)296,96349,1852,22117,5811 Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб. 759018995454236436131,1512 Фондоотдача, руб. (стр.1 : стр.11)19,1513,51-5,6470,5513 Торговая площадь, кв.м1250013200700105,6014 Нагрузка на 1 кв. м торговой площади, руб. (стр.1:стр.13)1162,581018,67-143,9187,6215 Комплексный показатель эффективности хозяйствования, % ((стр.3 + стр.7 + стр.12 + стр. 14) : 4)×××96,29Таблица 14 – Анализ финансовой устойчивости и ликвидности ООО «Агрокомплекс»за 2016-2017 годыПоказателиНа 31.12.2016 годаНа 31.12.2017 годаАбсолютное отклонениеТемп роста, %сумма, тыс.руб.удельный вес, %сумма, тыс.руб.удельный вес, %сумма, тыс.руб.удельный вес, %1Финансовые ресурсы, всего,4489598100,004595822100,001062240102,37в том числе:1.1 Собственный капитал117686426,21120983726,32329730,11102,801.2 Долгосрочные обязательства10520,0211490,03970,00109,221.3 Краткосрочные обязательства331168273,76338483673,6573154-0,11102,21из них кредиторская задолженность33345510,0798460029,0965114519,02295,272 Размещение финансовых ресурсов4489598100,004595822100,001062240,00102,372.1 Внеоборотные активы, из них:77468317,26101860422,162439214,91131,492.1.1 Основные средства75901897,9899545497,73236436-0,25131,152.2 Оборотные активы, из них:371491582,74357721877,84-137697-4,9196,292.2.1 Запасы190453351,27181177450,65-92759-0,6295,132.2.2 Краткосрочная дебиторская задолженность145525439,17162870045,531734466,36111,922.2.3 Денежные средства3007068,09661621,85-234544-6,2522,003 Коэффициент автономии (стр.1.1:стр.1)0,26×0,26×0,00×100,434 Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (стр.1.1+стр.1.2-стр.2.1):стр.2.20,11×0,05×-0,05×49,555 Доля вложений в производственный потенциал [(стр.2.1.+ стр.2.2.1)/стр.1]0,60×0,62×0,02×103,206 Коэффициент текущей ликвидности (стр.2.2 / стр.1.3)1,12×1,06×-0,06×94,21Таблица 15 – Анализ деловой активности ООО «Агрокомплекс» за 2016-2017 годыНаименование показателяФактически за 2016Фактически за 2017Абсолютное отклонениеТемп роста %1 Выручка от продажи товаров (продукции), тыс. руб.1453225513446448-108580792,532 Чистая прибыль, тыс. руб.301362101364-19999833,643Средняя величина активов, тыс. руб.41407624542710401948109,714 Средняя величина оборотных активов, тыс. руб.33943133646066,5251753,5107,425 Скорость обращения активов, об. (стр.1: стр.3)3,512,96-0,5584,346 Время обращения оборотных активов, дн. (стр.4 *360: стр.1)84,0997,6213,53116,097 Рентабельность активов, % (стр.2: стр.3*100)7,282,23-5,0530,668 Комплексный показатель деловой активности, % ((стр. 5+стр. 7):2)×××57,50Таблица 16 - Анализ основных показателей финансовой деятельности ООО «Агрокомплекс» за 2016-2017 годыНаименование показателяФактически за 2016Фактически за 2017Абсолютное отклонениеТемп роста, %А12341 Выручка (нетто) от продажи товаров, тыс. руб.1453225513446448-108580792,532 Валовая прибыль от продажи товаров, тыс. руб.18243031788210-3609398,023 Средний уровень валовой прибыли, % (стр.2: стр.1 * 100)12,5513,300,75105,944 Расходы на продажу товаров, тыс. руб.14681341423780-4435496,985 Средний уровень расходов на продажу товаров (стр.4:стр.1*100)10,1010,590,49104,816 Прибыль от продаж, тыс. руб.3561693644308261102,327 Рентабельность продаж по прибыли от продаж, % (стр.6:стр.1*100)2,452,710,26110,588 Прочие доходы, тыс. руб.274759184466-9029367,149 Прочие расходы, тыс. руб.6548713250767020202,3410 Доходы от участия в других организациях, тыс. руб.618-5313,1111 Проценты к получению, тыс. руб.54059637339674х12 Проценты к уплате, тыс. руб.242569367835125266151,6413 Прибыль до налогообложения, тыс. руб.376992112295-26469729,7914 Рентабельность продаж по прибыли до налогообложения (стр.13:стр.1*100)2,590,84-1,76х15 Налоги от прибыли в бюджет, тыс. руб.7725610359-6689713,4116 Изменение отложенных налоговых обязательств, тыс. руб.-185-978852,4317 Изменение отложенных налоговых активов, тыс. руб.1441-669-2110-46,4318 Чистая прибыль, тыс. руб.301362101364-19999833,6419 Рентабельность продаж по чистой прибыли, % (стр.18:стр.1)х1002,070,75-1,32хТаблица 17 – Анализ динамики структуры финансовых результатов ООО «Агрокомплекс» за 2016-2017 годыПоказатели20162017Абсолютное отклонение поСумма, тыс.руб.Удельный вес, %Сумма, тыс.руб.Удельный вес, %Сумма, тыс.руб.Удельный вес, %1 Прибыль от продаж35616994,48364430324,538261230,052 Сальдо прочих результатов20927255,515195946,27-157313-9,243 Итого прибыль до налогообложения376992100112295100-264697-4 Налоги в бюджет7725620,49103599,22-66897-11,275 Штрафные санкции в бюджет и внебюджетные фонды00,0000,0000,006 Чистая прибыль30136279,9410136490,27-19999810,33Вывод к таблицам:Улучшение использования основных средств отражается на финансовых результатах работы предприятия за счет: увеличения выпуска продукции, снижения себестоимости, улучшения качества продукции, снижения налога на имущество и увеличения балансовой прибыли.Улучшения использования основных средств на предприятии можно достигнуть путем:освобождения предприятия от излишнего оборудования, машин и других основных средств или сдачи их в аренду;своевременного и качественного проведения планово-предупредительных и капитальных ремонтов;приобретения высококачественных основных средств;повышения уровня квалификации обслуживающего персонала;своевременного обновления, особенно активной части, основных средств с целью недопущения чрезмерного морального и физического износа,повышения коэффициента сменности работы предприятия, если в этом имеется экономическая целесообразность;улучшения качества подготовки сырья и материалов к процессу производства;повышения уровня механизации и автоматизации производства;обеспечения там, где это экономически целесообразно, централизации ремонтных служб;повышения уровня концентрации, специализации и комбинирования производства;внедрения новой техники и прогрессивной технологии — малоотходной, безотходной, энерго- и топливосберегающей;совершенствования организации производства и труда с целью сокращения потерь рабочего времени и простоя в работе машин и оборудования.Таблица 18 Структура состояния дебиторской задолженности Дебиторская задолженностьАбсолютные величиныУдельный вес в общей сумме активовИзмененияНа 01.01.2017На 01.04.2017На 01.01.2017На 01.04.2017+/-%1. Покупатели и заказчики48960884519495+39491+12. Прочие дебиторы3084461865+1534-13. Общая величина5204493069100%100%+41025-Таблица 19Оборачиваемость дебиторской задолженности на предприятииПоказателиОбозна- чениеНа 31.12.2017На 31.12.2016.Изменения1.Дебиторская задолженность, тыс.руб.ДЗ639490+1492.Выручка от продаж, тыс.руб.Vp1125912984-17253. Оборачиваемость дебиторской задолженности, разКдз17,6226,50-8,884.Период погашения дебиторской задолженности, дниДпдз20,4313,58+6,855.Отношение средней величины дебиторской задолженности к выручке от реализации, %0,060,04+0.02Таблица 20 Оборачиваемость кредиторской задолженности ПоказателиОбозначениеНа 31.12.2017.На 31.12.2016.Изменения1.Кредиторская задолженность, тыс.руб.КЗ8551434-5792.Выручка от реализации, тыс.руб.Vp1125912984-17253. Оборачиваемость кредиторской задолженности, разКкз13,179,05+4,124.Период погашения кредиторской задолженности, дниДпкз27,3339,78-12,455.Отношение кредиторской задолженности к выручке от продажи, %КЗ / Vp0,080,11-0,03Таблица 21 Структура состояния кредиторской задолженностиКредиторская задолженностьАбсолютные величиныУдельный вес в общей сумме активовИзмененияНа 01.01.2017На 01.04.2017На 01.01.2017На 01.04.2017+/-%1.Поставщики и подрядчики54169910757381.3+36906+8.32.Задолженность перед государственными внебюджетными фондами19411140,31+920+0.73.Задолженность перед бюджетом7972342910,43.1-4543-7.34.Авансы полученные466946996.34.1+30-2.25.Прочие кредиторы7486117541010.5+4268+0,5Общая величина74490112071100100+37581-Вывод к таблицам:Причины возникновения задолженности бывают 2 видов:- внешние (экономические, политические, различные форс-мажоры),- внутренние – связаны с нерациональной работой заказчика, отсутствием внутри компании заказчика контроля и проверки благонадежности контрагентов, отсутствием внутри своей организации контроля и проверки благонадежности контрагентов, плохая организация работы по возврату денег за заказы.Существуют рациональные способы возврата денежных средств:- выставление претензии заказчику (добровольный порядок),- подача заявления в суд (судебный порядок).Мерами по уменьшению дебиторской задолженности могут выступать:- обзвон дебиторов,- направление в письменном виде претензии в адрес контрагента,- ограничение поставок товаров и услуг или полное приостановление поставки,- начисление штрафов и неустоек,- подача претензий и исков в суд,- занесение контрагента в «черный список».Таким образом, стоит выделить меры и операции, проведение которых будет благоприятно сказываться на уровне рассматриваемого финансового показателя: - постоянный контроль уровня дебиторской задолженности,- методическая оценка рисков заключения той или иной сделки,- расчет возможных сроков, на которые допустимо предоставлять кредит партнерам,- разработка системы скидок и санкций для кредиторов в зависимости от текущей ситуации,- формирование четких правил и стандартов по ведению кредитной деятельности,- введение системы оценки надежности и стабильности предприятия перед предоставлением ему кредита,- разработка детальных индивидуальных графиков погашения дебиторской задолженности для каждого из партнеров-должников.Финансовая устойчивость организации определяется степенью обеспечения запасов и затрат собственными и заемными источниками их формирования, соотношением объемов собственных и заемных средств и характеризуется системой абсолютных и относительных показателей. И в начале и в конце 2016 года у ООО «АГРОКОМПЛЕКС» наблюдается неустойчивое финансовое положение, при котором запасы организации покрываются только за счет всех источников формирования запасов – собственных, заемных долгосрочных и краткосрочных. Вместе с тем, следует отметить, что в конце года наблюдается прирост собственных оборотных средств и снижение их недостатка, это свидетельствует о незначительном улучшении финансового состояния ООО «Агрокомплекс».Таблица 22 - Динамика относительных показателей финансовой устойчивости ООО «Агрокомплекс» в 2016 годуКоэффициенты Нормативное (рекомендуемое) значениеНа конец 2016 годаНаначало 2016 годаИзменение(+, –)Коэффициент автономииболее 0,4 - 0,60,820,780,03Коэффициент капитализации0,7 - 1,50,220,27-0,05Коэффициент обеспеченности собственными средствамиболее 0,10,870,840,02Коэффициент маневренности собственного капитала0,2 - 0,50,540,510,03Коэффициент обеспеченности запасов собственными источникамиболее 0,10,920,890,04Коэффициент финансовой устойчивостиболее 0,60,930,930,00Таблица 23 – Комплексная диагностика финансового состояния ООО «АГРОКОМПЛЕКС» в 2016 годуПоказательНа начало годаНа конец годаФактическое значение коэффициентаКоличество баловФактическое значение коэффициентаКоличество балов1.Коэффициент абсолютной ликвидности 0,0720,90,2133,42.Коэффициент критической ликвидности 0,3050,00,4670,43.Коэффициент текущей ликвидности 6,44020,07,433204.Доля оборотных средств 0,4769,50,515105.Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами 0,54712,50,64912,56.Коэффициент капитализации0,27417,50,22017,57.Коэффициент финансовой независимости0,78510,00,819108.Коэффициент финансовой устойчивости 0,9265,00,9315ИТОГО 75,478,8КЛАСС2-й2-йВ целом проведенный анализ выявил следующие проблемные места компании по таблицам:- общее снижение эффективности использования ресурсов, проявившееся в более интенсивном росте имущества относительно роста выручки предприятия и снижении коэффициентов рентабельности;- слабые возможности по мгновенной и быстрой ликвидности, что формирует высокие риски относительно возможностей предприятия отвечать по краткосрочным обязательствам;- неустойчивое финансовое положение из-за невозможности полностью покрывать свои запасы собственными оборотными средства и долгосрочными обязательствами;- перегруженность структуры оборотных средств медленно реализуемыми материальными запасами;- снижение эффективности использования запасов, которое привело к снижению скорости оборачиваемости всех оборотных средств.ЗаключениеАнализ баланса и отчета о финансовых результатах показал, что экономический потенциал ООО «Агрокомплекс» в 2016 году по сравнению с 2015 годом увеличился; наблюдается повышение эффективности использования ресурсов организации только за счет ценового фактора и относительное снижение издержек производства и обращения. Вместе с тем результативность деятельности компании снизилась по всем направлениям за исключением основной деятельности, рентабельность которой увеличилась на 2,7%.Результаты анализа ликвидности показывают в целом хорошую способность организации вовремя отвечать по своим текущим обязательствам, проблемными местами выступают обязательства в мгновенном и в краткосрочном операционных периодах, динамика по которым в 2016 году ухудшилась по сравнению с 2015 годом.Анализ финансовой устойчивости выявил неспособность ООО «Агрокомплекс» обеспечивать запасы собственными средствами и долгосрочными обязательствами, что отразилось в оценке ее финансового положения как неустойчивого с ухудшением расчетных показателей к концу 2016 года относительно его начала.Вместе с тем, значительное преобладание собственных средств в структуре капитала (более 80%) свидетельствует о очень высокой степени ее финансовой независимости. Причем ООО «АГРОКОМПЛЕКС» достаточно эффективно использует собственные средства – более половины собственного капитала она использует для финансирования текущей деятельности организации, т.е. вложена в ее оборотные активы, а, следовательно, менее 50% - капитализирована.В целом, проведенный анализ показывает высокую финансовую независимость ООО «Агрокомплекс», все ее показатели имеют значения лучше рекомендуемых и демонстрируют положительную динамику. Это создает больше возможностей для организации проводить независимую финансовую политику и быть более привлекательной для кредиторов, в случае необходимости.В структуре оборотных средств организации более 90% приходится на медленно реализуемые материальные запасы, однако, в конце 2016 года отмечается снижение их удельного веса на 1,5%. Изменение структуры оборотных средств произошло преимущественно за счет роста доли наиболее ликвидной части оборотных средств – денежных средств (на 1,7%).В целом в ООО «АГРОКОМПЛЕКС» в 2016 году упала эффективность использования оборотных средств – количество, совершаемых за год оборотов уменьшилось на 0,17 оборота, а длительность каждого оборота выросла на 20,1 день. Изучение эффективности использования оборотных средств по их видам, показало, что снижение оборачиваемости произошло из-за снижения результативности запасов, скорость обращения которых уменьшилась на 0,22 оборота за год или на 22,8 дня. По более ликвидным видам оборотных средств эффективность использования в 2016 году по сравнению с 2015 годом увеличилась – на 10,43 оборота выросла и на 2,1 день уменьшилась скорость обращения дебиторской задолженности,а по денежным средствам – количество оборотов выросло на 10,03 оборота, а их длительность уменьшилась на 0,6 дней.В результате общего снижения эффективности использования оборотных средств произошел относительный рост их потребности (на 4306,75 тыс. руб.) и относительное снижении прибыли ООО «АГРОКОМПЛЕКС» (на 502,7 тыс. руб.), а также отразилось в отрицательном интенсивном влиянии на выручку предприятия (снижение скорости оборачиваемости оборотных средств привело к уменьшению выручки предприятия на 7944,8 тыс. руб.). Анализ в разрезе отдельных видов основных средств показал, что негативные тенденции проявляются только относительно запасов компании, которые формируют большинство оборотных средств. Дебиторская задолженность и денежные средства в текущем периоде за счет увеличения своей скорости обращения обеспечили высвобождение основных средств на 587,1 тыс. руб. и привлечение дополнительной прибыли на 68,5 тыс. руб., а также оказали интенсивное влияние на рост выручку ООО «Агрокомплекс» на 16934,1 и 9458,8 тыс. руб. соответственно.Результаты комплексной диагностики финансового состояния ООО «АГРОКОМПЛЕКС» позволили отнести его к организациям 2-го класса, которые включают организации с нормальным финансовым состоянием, их финансовые показатели в целом находятся очень близко к оптимальным, по отдельным коэффициентам допущено некоторое отставание. В целом проведенный анализ выявил следующие проблемные места ООО «Агрокомплекс»:- общее снижение эффективности использования ресурсов, проявившееся в более интенсивном росте имущества относительно роста выручки предприятия и снижении коэффициентов рентабельности;- слабые возможности по мгновенной и быстрой ликвидности, что формирует высокие риски относительно возможностей предприятия отвечать по краткосрочным обязательствам;- неустойчивое финансовое положение из-за невозможности полностью покрывать свои запасы собственными оборотными средства и долгосрочными обязательствами;- перегруженность структуры оборотных средств медленно реализуемыми материальными запасами;- снижение эффективности использования запасов, которое привело к снижению скорости оборачиваемости всех оборотных средств.Список использованной литературыБердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. М.: Инфра-М, 2012.– 224 с.Гогина, Г.Н. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности / Г.Н. Гогина, Е.В. Никифорова и др. - СПб:Гиорд, 2008. - 192 c.Гогина, Г.Н. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие для вузов / Г.Н. Гогина и др. - СПб.: ГИОРД, 2008. - 192 c.Ковалева, В.Д. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации / В.Д. Ковалева. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 264 c.Мельник М.В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. – М.: ИД «Форум», 2014. – 192 с.Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности. – М.: ИНФРА-М, 2013. – 345 с.Савицкая, Г.В. Теория анализа хозяйственной деятельности: Учебное пособие / Г.В. Савицкая. - М.: ИНФРА-М, 2012. - 303 c.Савицкая, Г.В. Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник / Г.В. Савицкая. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 607 c.Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий АПК: Учебник / Г.В. Савицкая. - М.: ИНФРА-М, 2011. - 654 c.Шеремет А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности. М.: Инфра-М, 2014. – 414 с. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций. – М.: ИНФРА-М, 2015. – 208 с.https://uchil.net/?cm=51853https://raszp.ru/nalogi/ndfl-nalog-federalnyiy.htmlhttps://www.nalog.ru/html/sites/www.new.nalog.ru/docs/about_fts/spravitog9m16.dochttp://constrf.ru/razdel-1/glava-2/st-57-krfhttp://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/