Курсовая работа на тему «Налоговая политика Российской Федерации»

Механизм ‏ㅤ снижения ‏ㅤ налоговой ‏ㅤ ставки ‏ㅤ по ‏ㅤ налогу ‏ㅤ на ‏ㅤ прибыль ‏ㅤ организаций ‏ㅤ будет ‏ㅤ осуществляться ‏ㅤ в ‏ㅤ рамках ‏ㅤ механизма ‏ㅤ отбора ‏ㅤ инвестиционных ‏ㅤ проектов, ‏ㅤ уже ‏ㅤ установленного ‏ㅤ Налоговым ‏ㅤ кодексом ‏ㅤ Российской ‏ㅤ Федерации ‏ㅤ в ‏ㅤ отношении ‏ㅤ региональных ‏ㅤ инвестиционных ‏ㅤ проектов.Предлагаем ‏ㅤ отразить ‏ㅤ основные ‏ㅤ предстоящие ‏ㅤ изменения ‏ㅤ в ‏ㅤ налоговой ‏ㅤ сфере ‏ㅤ в ‏ㅤ таблице:Сфера ‏ㅤ измененийПланируемые ‏ㅤ мерыНалоговое ‏ㅤ администрирование- ‏ㅤ расширить ‏ㅤ возможности ‏ㅤ налоговых ‏ㅤ органов ‏ㅤ самостоятельно ‏ㅤ уточнять ‏ㅤ налоговые ‏ㅤ платежи ‏ㅤ во ‏ㅤ избежание ‏ㅤ пеней;- ‏ㅤ упростить ‏ㅤ процедуру ‏ㅤ получения ‏ㅤ отсрочки ‏ㅤ (рассрочки) ‏ㅤ по ‏ㅤ уплате ‏ㅤ налогов. ‏ㅤ На ‏ㅤ нее ‏ㅤ смогут ‏ㅤ рассчитывать ‏ㅤ стратегические ‏ㅤ предприятия ‏ㅤ и ‏ㅤ организации, ‏ㅤ оказывающие ‏ㅤ особо ‏ㅤ важные ‏ㅤ услуги ‏ㅤ населению ‏ㅤ или ‏ㅤ выполняющие ‏ㅤ особо ‏ㅤ важные ‏ㅤ заказы ‏ㅤ для ‏ㅤ развития ‏ㅤ региона. ‏ㅤ Также ‏ㅤ рассрочкой ‏ㅤ можно ‏ㅤ будет ‏ㅤ воспользоваться ‏ㅤ в ‏ㅤ отношении ‏ㅤ налогов, ‏ㅤдоначисленных ‏ㅤ по ‏ㅤ результатам ‏ㅤ проверки;- ‏ㅤ установить ‏ㅤ мораторий ‏ㅤ с ‏ㅤ 2018 ‏ㅤ г. ‏ㅤ на ‏ㅤ новые ‏ㅤ льготы ‏ㅤ по ‏ㅤ региональным ‏ㅤ и ‏ㅤ местным ‏ㅤ налогам;- ‏ㅤ запустить ‏ㅤ с ‏ㅤ 1 ‏ㅤ февраля ‏ㅤ 2018 ‏ㅤ г. ‏ㅤ пилотный ‏ㅤ проект ‏ㅤ по ‏ㅤ внедрению ‏ㅤ на ‏ㅤ территории ‏ㅤЕАЭС ‏ㅤ механизма ‏ㅤпрослеживаемости ‏ㅤ ввезенного ‏ㅤ товара ‏ㅤ от ‏ㅤ границы ‏ㅤ до ‏ㅤ розничного ‏ㅤ звена. ‏ㅤ Для ‏ㅤ этого ‏ㅤ каждому ‏ㅤ товару ‏ㅤ присвоят ‏ㅤ уникальный ‏ㅤ идентификационный ‏ㅤ номер;- ‏ㅤ объединить ‏ㅤ базы ‏ㅤ данных ‏ㅤ внебюджетных ‏ㅤ фондов ‏ㅤ и ‏ㅤФНС;- ‏ㅤ сформировать ‏ㅤ единый ‏ㅤ реестр ‏ㅤ записей ‏ㅤ актов ‏ㅤ гражданского ‏ㅤ состояния ‏ㅤ и ‏ㅤ создать ‏ㅤ федеральный ‏ㅤ регистр ‏ㅤ сведений ‏ㅤ о ‏ㅤ населении;- ‏ㅤ объединить ‏ㅤ различные ‏ㅤ информационные ‏ㅤ базы ‏ㅤ в ‏ㅤ одну ‏ㅤ и ‏ㅤ автоматизировать ‏ㅤ ее ‏ㅤ анализ ‏ㅤ в ‏ㅤ целях ‏ㅤ упрощения ‏ㅤ взаимодействия ‏ㅤ с ‏ㅤ налогоплательщиками ‏ㅤ и ‏ㅤ пресечения ‏ㅤ теневых ‏ㅤ схемНалог ‏ㅤ на ‏ㅤ прибыль- ‏ㅤ разрешить ‏ㅤ включать ‏ㅤ в ‏ㅤ состав ‏ㅤ безнадежных ‏ㅤ долгов ‏ㅤ задолженность ‏ㅤ гражданина, ‏ㅤ признанного ‏ㅤ банкротом;- ‏ㅤ предусмотреть ‏ㅤ пониженные ‏ㅤ ставки ‏ㅤ для ‏ㅤ предприятий, ‏ㅤ реализующих ‏ㅤ инвестиционные ‏ㅤ проекты ‏ㅤ в ‏ㅤ Дальневосточном ‏ㅤ регионе ‏ㅤ и ‏ㅤ создающих ‏ㅤ для ‏ㅤ этого ‏ㅤ объекты ‏ㅤ внешней ‏ㅤ инфраструктуры;- ‏ㅤ уточнить ‏ㅤ срок ‏ㅤ применения ‏ㅤ пониженных ‏ㅤ ставок ‏ㅤ участниками ‏ㅤ региональных ‏ㅤ инвестиционных ‏ㅤ проектов ‏ㅤ в ‏ㅤ Дальневосточном ‏ㅤ регионе ‏ㅤ в ‏ㅤ зависимости ‏ㅤ от ‏ㅤ срока ‏ㅤ окупаемости ‏ㅤ проекта: ‏ㅤ или ‏ㅤ 10 ‏ㅤ лет, ‏ㅤ или ‏ㅤ пока ‏ㅤ сумма ‏ㅤ капвложений ‏ㅤ в ‏ㅤ проект ‏ㅤ не ‏ㅤ сравняется ‏ㅤ с ‏ㅤ суммой ‏ㅤ экономии ‏ㅤ на ‏ㅤ налоге ‏ㅤ в ‏ㅤ связи ‏ㅤ с ‏ㅤ применением ‏ㅤ льготной ‏ㅤ ставки;- ‏ㅤ усовершенствовать ‏ㅤ порядок ‏ㅤ налогообложения ‏ㅤ прибыли ‏ㅤ контролируемых ‏ㅤ иностранных ‏ㅤ компаний ‏ㅤ (КИК), ‏ㅤ в ‏ㅤ частности: ‏ㅤ упростить ‏ㅤ показатели ‏ㅤ налоговой ‏ㅤ отчетности, ‏ㅤ а ‏ㅤ также ‏ㅤ уточнить ‏ㅤ правила ‏ㅤ переноса ‏ㅤ на ‏ㅤ будущие ‏ㅤ периоды ‏ㅤ убытков, ‏ㅤ полученных ‏ㅤ до ‏ㅤ появления ‏ㅤ положений ‏ㅤ о ‏ㅤ КИКНДС- ‏ㅤ отменить ‏ㅤ льготу ‏ㅤ об ‏ㅤ освобождении ‏ㅤ от ‏ㅤ НДС ‏ㅤ реализации ‏ㅤ лома ‏ㅤ и ‏ㅤ отходов ‏ㅤ черных ‏ㅤ и ‏ㅤ цветных ‏ㅤ металлов ‏ㅤ ‏ㅤ и ‏ㅤ признать ‏ㅤ покупателей ‏ㅤ такой ‏ㅤ продукции ‏ㅤ налоговыми ‏ㅤ агентами ‏ㅤ по ‏ㅤ НДС;- ‏ㅤ сократить ‏ㅤ число ‏ㅤ случаев, ‏ㅤ когда ‏ㅤ при ‏ㅤ оказании ‏ㅤ иностранными ‏ㅤ компаниями ‏ㅤ гражданам ‏ㅤ электронных ‏ㅤ услуг ‏ㅤ через ‏ㅤ Интернет ‏ㅤ посредники, ‏ㅤ участвующие ‏ㅤ в ‏ㅤ расчетах, ‏ㅤ являются ‏ㅤ налоговыми ‏ㅤ агентами ‏ㅤ по ‏ㅤ НДС. ‏ㅤ Соответственно, ‏ㅤ иностранные ‏ㅤ компании, ‏ㅤ состоящие ‏ㅤ на ‏ㅤ налоговом ‏ㅤ учете ‏ㅤ в ‏ㅤ РФ, ‏ㅤ станут ‏ㅤ самостоятельно ‏ㅤ платить ‏ㅤ НДС ‏ㅤ чащеНДФЛ- ‏ㅤ разрешить ‏ㅤ налоговым ‏ㅤ агентам ‏ㅤ сообщать ‏ㅤ физлицам ‏ㅤ о ‏ㅤ невозможности ‏ㅤ удержать ‏ㅤ с ‏ㅤ них ‏ㅤНДФЛ ‏ㅤ с ‏ㅤ помощью ‏ㅤ электронных ‏ㅤ сервисов;- ‏ㅤ предоставлять ‏ㅤ стандартный ‏ㅤНДФЛ-вычет ‏ㅤ на ‏ㅤ учащегося ‏ㅤ ребенка-инвалида ‏ㅤ I ‏ㅤ или ‏ㅤII ‏ㅤ группы ‏ㅤ независимо ‏ㅤ от ‏ㅤ его ‏ㅤ возраста ‏ㅤ (сейчас ‏ㅤ только ‏ㅤ до ‏ㅤ достижения ‏ㅤ им ‏ㅤ возраста ‏ㅤ 24 ‏ㅤ лет);- ‏ㅤ уточнить ‏ㅤ порядок ‏ㅤ признания ‏ㅤ расходов ‏ㅤ при ‏ㅤ продаже ‏ㅤ доли ‏ㅤ в ‏ㅤ ООО, ‏ㅤ при ‏ㅤ выходе ‏ㅤ из ‏ㅤ состава ‏ㅤ его ‏ㅤ участников ‏ㅤ и ‏ㅤ при ‏ㅤ получении ‏ㅤ доходов ‏ㅤ в ‏ㅤ результате ‏ㅤ ликвидации ‏ㅤ ООО;- ‏ㅤ прописать ‏ㅤ для ‏ㅤ доходов ‏ㅤ по ‏ㅤ договору ‏ㅤ доверительного ‏ㅤ управления ‏ㅤ имуществом ‏ㅤ те ‏ㅤ же ‏ㅤ особенности ‏ㅤ налогообложения, ‏ㅤ что ‏ㅤ установлены ‏ㅤ и ‏ㅤ при ‏ㅤ доверительном ‏ㅤ управлении ‏ㅤ ценными ‏ㅤ бумагами;Страховые ‏ㅤ взносы- ‏ㅤ облагать ‏ㅤ взносами ‏ㅤ выплаты ‏ㅤ по ‏ㅤ договорам ‏ㅤ об ‏ㅤ отчуждении ‏ㅤ исключительных ‏ㅤ прав ‏ㅤ и ‏ㅤ по ‏ㅤ лицензионным ‏ㅤ договорам ‏ㅤ в ‏ㅤ отношении ‏ㅤ любых ‏ㅤ результатов ‏ㅤ интеллектуальной ‏ㅤ деятельности ‏ㅤ (сейчас ‏ㅤ же, ‏ㅤ например, ‏ㅤ выплаты ‏ㅤ по ‏ㅤ лицензионным ‏ㅤ договорам ‏ㅤ о ‏ㅤ передаче ‏ㅤ прав ‏ㅤ использования ‏ㅤ произведений ‏ㅤ науки, ‏ㅤ литературы ‏ㅤ и ‏ㅤ искусства ‏ㅤ облагаются ‏ㅤ взносами, ‏ㅤ а ‏ㅤ в ‏ㅤ случае ‏ㅤ передачи ‏ㅤ иных ‏ㅤ прав ‏ㅤ - ‏ㅤ не ‏ㅤ облагаются);- ‏ㅤ уточнить ‏ㅤ виды ‏ㅤ деятельности ‏ㅤ упрощенцев, ‏ㅤ дающие ‏ㅤ право ‏ㅤ на ‏ㅤ применение ‏ㅤ пониженных ‏ㅤ тарифов ‏ㅤ страховых ‏ㅤ взносов, ‏ㅤ в ‏ㅤ связи ‏ㅤ с ‏ㅤ введением ‏ㅤ в ‏ㅤ действие ‏ㅤОКВЭД2Госпошлина- ‏ㅤ дифференцировать ‏ㅤ размер ‏ㅤ госпошлины ‏ㅤ за ‏ㅤ выдачу ‏ㅤ лицензии ‏ㅤ на ‏ㅤ торговлю ‏ㅤ алкоголем ‏ㅤ в ‏ㅤ зависимости ‏ㅤ от ‏ㅤ количества ‏ㅤ точек ‏ㅤ продаж. ‏ㅤ Сейчас ‏ㅤ ее ‏ㅤ размер ‏ㅤ (65 ‏ㅤ тыс. ‏ㅤ руб. ‏ㅤ в ‏ㅤ год) ‏ㅤ универсален ‏ㅤ как ‏ㅤ для ‏ㅤ крупной ‏ㅤ торговой ‏ㅤ сети, ‏ㅤ так ‏ㅤ и ‏ㅤ для ‏ㅤ отдельных ‏ㅤ сельских ‏ㅤ магазинов;- ‏ㅤ разрешить ‏ㅤ физлицам ‏ㅤ уплачивать ‏ㅤ налоги ‏ㅤ и ‏ㅤ госпошлины ‏ㅤ через ‏ㅤМФЦ ‏ㅤНеналоговые ‏ㅤ платежи- ‏ㅤ завершить ‏ㅤ в ‏ㅤ 2017 ‏ㅤ г. ‏ㅤ работу ‏ㅤ по ‏ㅤ систематизации ‏ㅤ единых ‏ㅤ правил ‏ㅤ установления ‏ㅤ и ‏ㅤ взимания ‏ㅤ неналоговых ‏ㅤ платежей ‏ㅤ (принять ‏ㅤ так ‏ㅤ называемый ‏ㅤ кодекс ‏ㅤ неналоговых ‏ㅤ платежей);- ‏ㅤ предусмотреть ‏ㅤ возможность ‏ㅤ передачи ‏ㅤ отдельных ‏ㅤ видов ‏ㅤ неналоговых ‏ㅤ платежей ‏ㅤ на ‏ㅤ местный ‏ㅤ уровень;- ‏ㅤ по ‏ㅤ возможности ‏ㅤ сократить ‏ㅤ число ‏ㅤ неналоговых ‏ㅤ платежей ‏ㅤ и ‏ㅤ упростить ‏ㅤ процедуры ‏ㅤ их ‏ㅤ администрированияОсновные ‏ㅤ меры ‏ㅤ по ‏ㅤ настройке ‏ㅤ налоговой ‏ㅤ системы ‏ㅤ планируется ‏ㅤ закрепить ‏ㅤ в ‏ㅤ 2018 ‏ㅤ г., ‏ㅤ зафиксировав ‏ㅤ их ‏ㅤ на ‏ㅤ долгосрочный ‏ㅤ период, ‏ㅤ чтобы ‏ㅤ начать ‏ㅤ применять ‏ㅤ новые ‏ㅤ стабильные ‏ㅤ правила ‏ㅤ уже ‏ㅤ с ‏ㅤ 1 ‏ㅤ января ‏ㅤ 2019 ‏ㅤ года.Эффективность ‏ㅤ налоговой ‏ㅤ системы ‏ㅤ снижается ‏ㅤ в ‏ㅤ результате ‏ㅤ бессистемного ‏ㅤ расширения ‏ㅤ налоговых ‏ㅤ льгот, ‏ㅤ искажающего ‏ㅤ нейтральность ‏ㅤ налоговой ‏ㅤ системы, ‏ㅤ а ‏ㅤ также ‏ㅤ недостатков ‏ㅤ налогового ‏ㅤ администрирования. ‏ㅤ В ‏ㅤ последние ‏ㅤ годы ‏ㅤ наметилась ‏ㅤ тенденция ‏ㅤ к ‏ㅤ расширению ‏ㅤ перечня ‏ㅤ налоговых ‏ㅤ льгот ‏ㅤ и ‏ㅤ освобождений ‏ㅤ по ‏ㅤ основным ‏ㅤ налогам. ‏ㅤДля ‏ㅤ повышения ‏ㅤ нейтральности ‏ㅤ и ‏ㅤ эффективности ‏ㅤ налоговой ‏ㅤ системы ‏ㅤ следует ‏ㅤ оптимизировать ‏ㅤ предоставление ‏ㅤ налоговых ‏ㅤ льгот. ‏ㅤ Представляется ‏ㅤ целесообразным ‏ㅤ вернуться ‏ㅤ к ‏ㅤ принципу ‏ㅤ «широкая ‏ㅤ налоговая ‏ㅤ база ‏ㅤ – ‏ㅤ низкая ‏ㅤ налоговая ‏ㅤ ставка», ‏ㅤ который ‏ㅤ выступал ‏ㅤ одним ‏ㅤ из ‏ㅤ основных ‏ㅤ при ‏ㅤ принятии ‏ㅤ Налогового ‏ㅤ кодекса.Следует, ‏ㅤ прежде ‏ㅤ всего, ‏ㅤ отказаться ‏ㅤ от ‏ㅤ практики ‏ㅤ предоставления ‏ㅤ налоговых ‏ㅤ льгот ‏ㅤ без ‏ㅤ всесторонней ‏ㅤ оценки ‏ㅤ их ‏ㅤ влияния, ‏ㅤ а ‏ㅤ также ‏ㅤ согласовывать ‏ㅤ введение ‏ㅤ налоговых ‏ㅤ льгот ‏ㅤ с ‏ㅤ бюджетными ‏ㅤ проектировками, ‏ㅤ основанными ‏ㅤ на ‏ㅤ пессимистическом ‏ㅤ макроэкономическом ‏ㅤ прогнозе. ‏ㅤ Кроме ‏ㅤ того, ‏ㅤ элементом ‏ㅤ налоговой ‏ㅤ политики ‏ㅤ должно ‏ㅤ стать ‏ㅤ регулярное ‏ㅤ проведение ‏ㅤ анализа ‏ㅤ ранее ‏ㅤ установленных ‏ㅤ льгот, ‏ㅤ оценка ‏ㅤ эффективности ‏ㅤ их ‏ㅤ действия, ‏ㅤ что ‏ㅤ позволит ‏ㅤ принимать ‏ㅤ решения ‏ㅤ об ‏ㅤ их ‏ㅤ продлении ‏ㅤ или ‏ㅤ отмене. ‏ㅤ ‏ㅤ Целесообразно ‏ㅤ введение ‏ㅤ в ‏ㅤ бюджетный ‏ㅤ процесс ‏ㅤ этапа ‏ㅤ оценки ‏ㅤ налоговых ‏ㅤ расходов ‏ㅤ бюджета. ‏ㅤ Применение ‏ㅤ указанных ‏ㅤ механизмов ‏ㅤ должно ‏ㅤ позволить ‏ㅤ сократить ‏ㅤ перечень ‏ㅤ льгот ‏ㅤ и ‏ㅤ освобождений ‏ㅤ по ‏ㅤ основным ‏ㅤ налогам. ‏ㅤ В ‏ㅤ частности, ‏ㅤ приблизить ‏ㅤ перечень ‏ㅤ освобождений ‏ㅤ от ‏ㅤ НДС ‏ㅤ к ‏ㅤ стандартным, ‏ㅤ обусловленным ‏ㅤ соображениями ‏ㅤ администрирования. ‏ㅤ Это ‏ㅤ финансовые ‏ㅤ и ‏ㅤ страховые ‏ㅤ услуги, ‏ㅤ операции ‏ㅤ с ‏ㅤ недвижимостью, ‏ㅤ общественные ‏ㅤ и ‏ㅤквазиобщественные ‏ㅤ блага, ‏ㅤ услуги ‏ㅤ в ‏ㅤ области ‏ㅤ культуры ‏ㅤ и ‏ㅤ искусства, ‏ㅤ лотереи ‏ㅤ и ‏ㅤ тотализаторы, ‏ㅤ некоммерческая ‏ㅤ деятельность ‏ㅤ некоммерческих ‏ㅤ организаций. ‏ㅤ А ‏ㅤ также ‏ㅤ сократить ‏ㅤ перечень ‏ㅤ товаров ‏ㅤ (работ, ‏ㅤ услуг), ‏ㅤ облагаемых ‏ㅤ НДС ‏ㅤ по ‏ㅤ ставке ‏ㅤ 0%, ‏ㅤ до ‏ㅤ перечня ‏ㅤ позиций, ‏ㅤ которые ‏ㅤ непосредственно ‏ㅤ связаны ‏ㅤ с ‏ㅤ экспортом.ЗАКЛЮЧЕНИЕПроведенное ‏ㅤ в ‏ㅤ настоящей ‏ㅤ работе ‏ㅤ исследование ‏ㅤ позволяет ‏ㅤ нам ‏ㅤ прийти ‏ㅤ к ‏ㅤ следующим ‏ㅤ выводам:Эффективная ‏ㅤ работа ‏ㅤ налогово-бюджетной ‏ㅤ политики ‏ㅤ может ‏ㅤ быть ‏ㅤ достигнута ‏ㅤ путем ‏ㅤ взаимоотношений ‏ㅤ ее ‏ㅤ определяющих ‏ㅤ и интересов ‏ㅤгосударства ‏ㅤ и налогоплательщиков. ‏ㅤ Налоговая ‏ㅤ политика ‏ㅤ не ‏ㅤ может ‏ㅤ быть ‏ㅤстабильной ‏ㅤ в течение ‏ㅤ долгого ‏ㅤ периода ‏ㅤ времени. ‏ㅤ Это ‏ㅤ связано ‏ㅤ с тем, ‏ㅤ что ‏ㅤ если ‏ㅤесть ‏ㅤ видоизменения ‏ㅤ на ‏ㅤ уровне ‏ㅤ экономики, ‏ㅤ то ‏ㅤ это ‏ㅤ обязательно ‏ㅤ приведет ‏ㅤк соответственным ‏ㅤ переменам ‏ㅤ в налоговой ‏ㅤ политике. ‏ㅤ Для ‏ㅤ достижения ‏ㅤэффективного ‏ㅤ функционирования ‏ㅤ налоговой ‏ㅤ политики, ‏ㅤ нужно ‏ㅤ приспособить ‏ㅤ ее ‏ㅤ к текущим ‏ㅤ обстоятельствам ‏ㅤ в экономике. ‏ㅤЛюбое ‏ㅤ выделение ‏ㅤ моделей ‏ㅤ (типов) ‏ㅤ налоговой ‏ㅤ политики ‏ㅤ условно, ‏ㅤ поскольку ‏ㅤ отрицательные ‏ㅤ свойства ‏ㅤ каждого ‏ㅤ из ‏ㅤ возможных ‏ㅤ вариантов ‏ㅤ вынуждают ‏ㅤ правительства ‏ㅤ изменять ‏ㅤ ее ‏ㅤ направление ‏ㅤ с ‏ㅤ учетом ‏ㅤ комплекса ‏ㅤ существенных ‏ㅤ экономических ‏ㅤ и ‏ㅤ политических ‏ㅤ факторов, ‏ㅤ а ‏ㅤ нередко ‏ㅤ и ‏ㅤ сочетать ‏ㅤ различные ‏ㅤ формы ‏ㅤ с ‏ㅤ целью ‏ㅤ получения ‏ㅤ наиболее ‏ㅤ приемлемого ‏ㅤ результата.Считаем, что не представляется возможным какую-либо ‏ㅤ из ‏ㅤ налоговых ‏ㅤ систем ‏ㅤ назвать ‏ㅤ хорошей ‏ㅤ или ‏ㅤ плохой. ‏ㅤ Каждая ‏ㅤ из ‏ㅤ них ‏ㅤ по-своему ‏ㅤ хороша ‏ㅤ для ‏ㅤ своего ‏ㅤ государства. ‏ㅤ Налоговые ‏ㅤ системы ‏ㅤ многих ‏ㅤ государств ‏ㅤ складывались ‏ㅤ не ‏ㅤ одно ‏ㅤ столетие. ‏ㅤ Они ‏ㅤ уже ‏ㅤ «подстроены» ‏ㅤ под ‏ㅤ территориальные ‏ㅤ особенности ‏ㅤ стран, ‏ㅤ их ‏ㅤ внутреннюю ‏ㅤ политику ‏ㅤ и ‏ㅤ менталитет ‏ㅤ населения. ‏ㅤ Невозможно ‏ㅤ одну ‏ㅤ налоговую ‏ㅤ систему ‏ㅤ заменить ‏ㅤ другой. ‏ㅤ Это ‏ㅤ реально ‏ㅤ лишь ‏ㅤ при ‏ㅤ условии ‏ㅤ корректирования ‏ㅤ принципов ‏ㅤ налогообложения ‏ㅤ под ‏ㅤ экономические ‏ㅤ условия ‏ㅤ определенного ‏ㅤ государства.Анализируя ‏ㅤ предпосылки ‏ㅤ формирования ‏ㅤ сильного ‏ㅤ малого ‏ㅤ бизнеса ‏ㅤ в зарубежной ‏ㅤ практике, ‏ㅤ следует ‏ㅤ отметить, ‏ㅤ что, ‏ㅤ секрет ‏ㅤ высокой ‏ㅤ значимости ‏ㅤ этого ‏ㅤ сектора ‏ㅤ в экономике ‏ㅤ развитых ‏ㅤ стран ‏ㅤ заключается ‏ㅤ в эффективной ‏ㅤ и результативной ‏ㅤ государственной ‏ㅤ политике, ‏ㅤ направленной ‏ㅤ на ‏ㅤ развитие ‏ㅤ и поддержку ‏ㅤ малого ‏ㅤ предпринимательства. ‏ㅤ Специальные ‏ㅤ налоговые ‏ㅤ режимы ‏ㅤ в рамках ‏ㅤ общей ‏ㅤ системы ‏ㅤ налогообложения ‏ㅤ помогают ‏ㅤ занять ‏ㅤ место ‏ㅤ на ‏ㅤ рынке, ‏ㅤ укрепиться ‏ㅤ и развиться ‏ㅤ малым ‏ㅤ предприятиям, что дает возможность полноценными ‏ㅤ участниками ‏ㅤ налоговых ‏ㅤ отношений, ‏ㅤ что ‏ㅤ способствует ‏ㅤ повышению ‏ㅤ благосостояния ‏ㅤ страны ‏ㅤ в целом.Особенностью ‏ㅤ налоговой ‏ㅤ системы ‏ㅤ Российской ‏ㅤ Федерации ‏ㅤ является ‏ㅤ несоразмерность ‏ㅤ уровня ‏ㅤ налогообложения ‏ㅤ фискальным ‏ㅤ возможностям ‏ㅤ плательщиков ‏ㅤ налогов. ‏ㅤ Высокий ‏ㅤ уровень ‏ㅤ налогового ‏ㅤ давления ‏ㅤ определяется ‏ㅤ как ‏ㅤ весьма ‏ㅤ броский ‏ㅤ пример, ‏ㅤ хотя ‏ㅤ это ‏ㅤ и очень ‏ㅤ условно. ‏ㅤНа ‏ㅤ сегодняшний ‏ㅤ день ‏ㅤ в ‏ㅤ России ‏ㅤ действует ‏ㅤ документ ‏ㅤ в ‏ㅤ «Основные ‏ㅤ направления ‏ㅤ бюджетной, ‏ㅤ налоговой ‏ㅤ и ‏ㅤ таможенно-тарифной ‏ㅤ политики ‏ㅤ Российской ‏ㅤ Федерации ‏ㅤ на ‏ㅤ 2018 ‏ㅤ год ‏ㅤ и ‏ㅤ на ‏ㅤ плановый ‏ㅤ период ‏ㅤ 2019 ‏ㅤ и ‏ㅤ 2020 ‏ㅤ годов». ‏ㅤ Данное ‏ㅤ объединение ‏ㅤ трех ‏ㅤ направлений ‏ㅤ является ‏ㅤ существенным ‏ㅤ шагом ‏ㅤ на ‏ㅤ пути ‏ㅤ к ‏ㅤ повышению ‏ㅤ достоверности ‏ㅤ самих ‏ㅤ бюджетных ‏ㅤ параметров ‏ㅤ и ‏ㅤ координации ‏ㅤ целей ‏ㅤ и ‏ㅤ инструментов ‏ㅤ финансовой ‏ㅤ и ‏ㅤ экономической ‏ㅤ политики ‏ㅤ в ‏ㅤ России ‏ㅤ при ‏ㅤ их ‏ㅤ прогнозировании. ‏ㅤ Подготовка ‏ㅤ и ‏ㅤ использование ‏ㅤ единого ‏ㅤ документа ‏ㅤ в ‏ㅤ формировании ‏ㅤ проекта ‏ㅤ федерального ‏ㅤ бюджета ‏ㅤ является ‏ㅤ не ‏ㅤ только ‏ㅤ давно ‏ㅤ назревшей ‏ㅤ необходимостью, ‏ㅤ но ‏ㅤ и ‏ㅤ позволяет ‏ㅤ исключить ‏ㅤ внутренние ‏ㅤ противоречия ‏ㅤ между ‏ㅤ предлагаемыми ‏ㅤ мерами ‏ㅤ в ‏ㅤ налоговой ‏ㅤ и ‏ㅤ бюджетной ‏ㅤ политике, ‏ㅤ применять ‏ㅤ единый ‏ㅤ подход ‏ㅤ к ‏ㅤ планированию ‏ㅤ бюджетных ‏ㅤ параметров. ‏ㅤОсновополагающим ‏ㅤ принципом ‏ㅤ любых ‏ㅤ реформ ‏ㅤ и ‏ㅤ мер ‏ㅤ по ‏ㅤ настройке ‏ㅤ налоговой ‏ㅤ системы, ‏ㅤ которые ‏ㅤ будут ‏ㅤ реализованы ‏ㅤ в ‏ㅤ 2018 ‏ㅤ году ‏ㅤ и ‏ㅤ плановом ‏ㅤ периоде ‏ㅤ 2019-2020 ‏ㅤ годов, ‏ㅤ является ‏ㅤ принцип ‏ㅤ фискальной ‏ㅤ нейтральности ‏ㅤ – ‏ㅤ то ‏ㅤ есть ‏ㅤ не ‏ㅤ повышение ‏ㅤ налоговой ‏ㅤ нагрузки ‏ㅤ для ‏ㅤ добросовестных ‏ㅤ налогоплательщиков.Считаем, ‏ㅤ что ‏ㅤ также ‏ㅤ следует ‏ㅤ отказаться ‏ㅤ от ‏ㅤ практики ‏ㅤ предоставления ‏ㅤ налоговых ‏ㅤ льгот ‏ㅤ без ‏ㅤ всесторонней ‏ㅤ оценки ‏ㅤ их ‏ㅤ влияния, ‏ㅤ а ‏ㅤ также ‏ㅤ согласовывать ‏ㅤ введение ‏ㅤ налоговых ‏ㅤ льгот ‏ㅤ с ‏ㅤ бюджетными ‏ㅤ проектировками, ‏ㅤ основанными ‏ㅤ на ‏ㅤ пессимистическом ‏ㅤ макроэкономическом ‏ㅤ прогнозе.СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫАронов А.В., Кашин В.А. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие. М.: Магистр, 2012. – 304с.Боброва А. В. Сравнительный анализ налогового законодательства России и зарубежных стран // Законодательство и экономика. – 2004. - N 7. - С. 39-45.Бурукина О. А. Налогообложение в странах англосаксонской системы права // Финансовое право. - 2008. - N 5. - С. 28-31.Грачев М. С. Налоговая система России : закономерности развития и перспективы реформирования. – СПб. : Издательство Санкт-Петербургского университета , 2009. - 203 с.Гринкевич Л.С. «Налоговый маневр», деофшоризация экономики и другие направления современной налоговой политики России // Вестник Томского государственного университета. Экономика. 2015. №1 (29)Залибекова Д.З. Правовые формы и методы осуществления налоговой политики в РФ // Теория и практика общественного развития. – 2013. - №12Зозуля, В. В. Налогообложение природопользования : учебник и практикум для прикладного бакалавриата / В. В. Зозуля. — М. : Издательство Юрайт, 2015. — 257 с. Карп М.В. Налоговый менеджмент: учебник для вузов. М., 2013. – 352с.Ксенда В. М. Налогообложение субъектов малого предпринимательства за рубежом // Налоговая политика и практика. – 2007. - N 11 (59). - С. 42-46.Лыкова, Л. Н. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для академического бакалав­риата / Л. Н. Лыкова. — М.: Издательство Юрайт, 2015. — 353 с. Лыкова, Л. Н. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для СПО / Л. Н. Лыкова. — М.: Издательство Юрайт, 2015. — 353 с. Марчева И.А. Налоги и налогообложение: Учебно-методическое пособие. – Нижний Новгород: Нижегородский госуниверситет, 2012. – 122 с. Налоги и налоговая система Российской Федерации: учеб­ник и практикум для академического бакалавриата / под науч. ред. Л. И. Гончаренко. — М.: Издательство Юрайт, 2015. — 541 с. Налоги и налогообложение : учебник и практикум для СПО / под ред. Д. Г. Черника, Ю. Д. Шмелева. — 2-е изд., перераб. и доп. — М. : Издательство Юрайт, 2016. — 495 с. Налоги и налогообложение: учебник для СПО / под ред. Л. Я. Маршавиной, Л. А. Чайковской. — М.: Издательство Юрайт, 2016. — 503 с. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для СПО / под ред. Г. Б. Поляка. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Издательство Юрайт, 2015. — 474 с. Налоговая политика государства : учебник и практикум для академи­ческого бакалавриата / под ред. Н. И. Малис. — М.: Издательство Юрайт, 2015. — 388 с. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ(ред. от 03.07.2016) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2016) // Собрание законодательства РФ, 07.08.2000, N 32, ст. 3340.Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 03.07.2016) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2016) // Собрание законодательства РФ. - N31. -1998, ст. 3824.Ордынская, Е. В. Организация и методика проведения налоговых проверок: учеб­ник и практикум для СПО / Е. В. Ордынская; под ред. Л. С. Кириной. — М.: Издательство Юрайт, 2015. — 406 с. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2016 год и на плановый период 2017 и 2018 годов Пансков В.Г. Налоги и налогообложение: теория и практика: учебник для вузов. М., 2010. – 244с.Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение: теория и практика. В 2 т. Т. 1 : учебник и практикум для академического бакалавриата / В. Г. Пансков. — 5-е изд., перераб. и доп. — М. : Издательство Юрайт, 2016. — 336 с.Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для прикладного бакалав­риата / В. Г. Пансков. — 5-е изд., перераб. и доп. — М.: Издательство Юрайт, 2016. — 382 с. Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение. Практикум: учебное пособие для вузов / В. Г. Пан­сков, Т. А. Левочкина. — М.: Издательство Юрайт, 2015. — 319 с. Погорлецкий А. И. Современные налоговые реформы в Германии и Франции // Вестник Санкт-Петербург. ун-та. Сер. 5, Экономика. – 2002. - N 1. - С. 79-90.Поролло Е.В., Казаков В.В. Налоговая политика и её влияние на общественное развитие // Вестник Томского государственного университета. – 2015. -№4.- С.288-290Сердюков А.Э. Формирование и реализация налоговой политики современной России. СПб., 2006. – 268с.Черник, Д. Г. Теория и история налогообложения : учебник для академического бака­лавриата / Д. Г. Черник, Ю. Д. Шмелев ; под ред. Д. Г. Черника. — М.: Изда­тельство Юрайт, 2016. — 364 с. Шередеко Е. В. Новеллы налоговой системы Великобритании // Налоги. - 2008. - N 1. - С. 26-28.Шувалова Е. Б. Налоговые системы зарубежных стран : учебное пособие для высших учебных заведений. – М. : Дашков и К , 2010. - 122 с.