Оценка экономической эффективности финансовой стратегии организации

Одно из направлений деятельности, объем которого предполагается увеличивать, является выполнение различных ремонтных работ. С этим связан и рост производственных запасов в виде материалов, запасных частей и т.п. Увеличение величины запасов и снижение их оборачиваемости, говорит о том, что предприятие нерационально использует ресурсы. Эффективное управление запасами позволяет снизить продолжительность производственного, а, следовательно, и операционного цикла, уменьшить текущие затраты на их хранение, высвободить из текущего хозяйственного оборота часть финансовых средств, реинвестируя их в другие активы.
Одним из путей ускорения оборачиваемости запасов является внедрение экономически обоснованных норм запаса. На ООО «Железнодорожник» не эффективно ведется управление запасами. Излишние запасы замораживают средства и ведут к прямым и косвенным убыткам.
Поэтому предлагается ввести на данном предприятии систему нормирования оборотных средств.
Норма запаса устанавливается по каждому виду или группе материалов. Если употребляется много видов материалов, то норма устанавливается по основным видам, занимающим не менее 70-80% общей стоимости.
Рассчитаем норматив оборотных средств, авансируемых в основные материалы и запасные части, по основной номенклатурной группе.
Норма запаса в днях устанавливается исходя из времени, необходимого для создания транспортного, подготовительного, технологического, текущего складского и страхового запасов.
Транспортный запас: доставка осуществляется в пределах области и движение груза в пути не превышает время движения документов на его оплату, поэтому он равен нулю.
Подготовительный запас: приемка – 2 часа; разгрузка – 5 часов; складирование сырья – 8 часов. Округляем его до 1 дня.
Текущий складской запас: средняя длительность интервала между двумя смежными поставками данного вида материалов из практики составляет 17 дней.
Страховой запас принимаем равным 10% текущего складского запаса, то есть страховой запас равен 2 дням.
Тогда общая норма запаса в днях на основные материалы и запчасти в целом составляет 20 дней.
Расчет норматива оборотных средств, авансируемых в основную группу материалов и запчастей для ООО «Железнодорожник» за квартал выполнен в таблице 3.1.



Таблица 3.1 - Расчет норматива оборотных средств по запасам основных материалов и запчастей
Номенклатурный номер Расход за квартал,
тыс. р. Среднесуточный расход, тыс. р. Норма запаса в днях Квартальный норматив оборотных средств, тыс. р. 001-1 679,025 7,54 20 150,89 002-1 1025,12 11,39 20 227,81 003-1 1192,15 13,25 20 264,92 004-1 2089,27 23,21 20 464,28 005-1 2123,73 23,60 20 471,94 006-1 911,832 10,13 20 202,63 007-1 544,121 6,05 20 120,92 008-1 1266,99 14,08 20 281,55 Итого 9832,24 109,25   2184,94
С учетом расчетов таблицы 13 в среднем годовой норматив по данной группе составит 8739,76 (2184,94 × 4) тыс. р.
Проведя такой расчет по каждой группе производственных запасов с учетом потребности, получим экономию средств, авансируемых в основные материалы и запчасти, а, следовательно, сокращение периода оборота, повышение деловой активности и улучшение финансовых результатов.
Также норматив оборотных средств на запасные части может быть установлен по каждому виду запасных частей в отдельности исходя из сроков их поставки и времени использования для ремонта. Норматив может исчисляться исходя из типовых норм на единицу балансовой стоимости основных средств.
Обеспеченность денежными средствами - это главное условие нормальной деятельности предприятия. Необходимо, чтобы суммы поступлений средств было достаточно как минимум для покрытия всех расходов, связанных с выполнением работ и оказанием услуг.
В таблице 3.2 представлен перечень краткосрочных и долгосрочных мер, принятие которых позволит увеличить поток денежных средств на ООО «Железнодорожник».
Таблица 3.2 - Возможные меры по увеличению потока денежных средств
Увеличение притока
денежных средств Уменьшение оттока
денежных средств Краткосрочные меры - рационализация перечня выполняемых работ и оказываемых услуг;
- разработка системы скидок для постоянных заказчиков;
- привлечение клиентов акциями - сокращение стоимости закупок основных материалов и запчастей: использование скидок поставщиков (постоянные отлаженные каналы);
- налоговое планирование (стремление к снижению налога) Долгосрочные меры - разработка финансовой стратегии предприятия;
- поиск стратегических партнеров - долгосрочные контракты, предусматривающие скидки или отсрочки платежей Предложенные меры позволяют увеличить прибыль и поток денежных средств.
Для получения положительного результата от функционирования на рынке организация должна провести мероприятия, направленные на решение задач по улучшению финансового состояния. Здесь целесообразным является использование организацией антикризисной финансовой стратегии по каждому из направлений:
проведение углубленного анализа структуры кредиторской задолженности в динамике с целью поисков способов и источников ее погашения;
анализ структуры дебиторской задолженности, причин ее возникновения и возможностей погашения;
обеспечение необходимого уровня самофинансирования производственного развития организации за счет прибыли, оптимизации налоговых платежей, эффективной амортизационной политики;
повышение уровня ликвидности активов путем увеличения удельного веса оборотных активов;
проведение инвентаризации основных производственных фондов для определения их пригодности и необходимости в эксплуатации;
проведение анализа эффективности и целесообразности долгосрочных финансовых вложений;
обеспечение компенсации возможных финансовых убытков путем:
1) резервирования части финансовых ресурсов в виде формирования целевых резервных фондов, страхового фонда организации в соответствии с требованиями действующего национального законодательства и устава частного организации;
2) формирования системы штрафных санкций за нарушения трудовой дисциплины.
Важным этапом при анализе деятельности организации ООО «Железнодорожник», а также внесении предложений по укреплению позиций фирмы на рынке товаров является проведение контроля использования материальных ресурсов, находящихся в распоряжении организации. Этот контроль должен включать:
проверку хранения имеющихся у организации материальных ресурсов;
проверку правильности расходования материальных ресурсов, выявление и ликвидацию избыточных и ненужных предприятию активов;
проверку эффективности осуществляемых на предприятии мероприятий по экономному расходованию денежных средств.
С целью совершенствования политики управления организацией на предстоящий период и несмотря на колебания отдельных показателей, общие тенденции формирования, использования и распределения прибыли, целесообразно предложить определенные рекомендации:
1. организации ООО «Железнодорожник» нужно четче определить реальные потребности в финансовых ресурсах путем расчета общей потребности в собственных финансовых ресурсах с определением необходимого размера привлечения финансовых ресурсов из внешних источников и дополнительного привлечения собственных финансовых источников, что позволит оптимизировать собственные оборотные средства.
2. Если внешние факторы, влияющие на увеличение прибыли (например, объемы бюджетных отчислений, налоги, инфляция и т. д.) не поддаются регулированию, организация может и должно более взвешенно управлять внутренними факторами, которые позволяют формировать их применительно к конкретным условиям хозяйствования, ситуаций на рынке и тому подобное.
Наряду с оптимизационными мероприятиями в организации крайне необходимо осуществить политику по удержанию существующего уровня результативности деятельности, так как именно результативность деятельности определяет потенциальные возможности организации поддерживать имеющийся уровень финансовой устойчивости и при этом с увеличением получаемой организацией суммы нераспределенной прибыли, увеличивать долю собственного капитала, а соответственно и показатели независимости от заемного капитала. Поэтому, наряду с определением основных направлений повышения эффективности деятельности и повышением уровня финансовой устойчивости крайне важным является определение резервов роста прибыльности деятельности.
Политика управления оборотным капиталом должна обеспечивать поиск компромисса между риском потери ликвидности и эффективностью работы организации.
Значительное внимание должно уделить финансовому планированию. Финансовое планирование является необходимым для финансового обеспечения расширения кругооборота производственных средств, достижения высокой результативности производственно-хозяйственной деятельности, создания условий, которые обеспечили бы платежеспособность и финансовую устойчивость ООО «Железнодорожник». Рынок ставит высокие требования к качеству финансового планирования, поскольку ныне за нежелательные последствия своей деятельности отвечает сама организация.
Финансовое планирование на ООО «Железнодорожник» должно ориентироваться на рыночную конъюнктуру, учитывать вероятность наступления определенных событий и одновременно разрабатывать модели поведения организации при изменении ситуации с материальными, трудовыми и финансовыми ресурсами. Планирование на предприятии должно быть направлено, с одной стороны, на устранение ошибочных действий в сфере финансов, а с другой – на уменьшение неиспользования внутренних резервов.
Важное значение для организации ООО «Железнодорожник» имеет конкурентоспособность товаров и услуг на рынке. Для большего получения прибыли организация должна улучшать качество товаров и предоставляемых услуг в соответствии с требованиями рынка и непосредственно самих потребителей. Так, основными принципами повышения качества и конкурентоспособности услуг для ООО «Железнодорожник» должны стать:
1) высококачественные и конкурентоспособные услуги, которые более полно и лучше будут удовлетворять общественно-социальные потребности в них;
2) конкурентоспособные услуги обеспечивают постоянную финансовую стойкость фирмы, а также получение ею максимально возможной прибыли;
3) внедрение современных форм и методов организации деятельности позволяет фирме удерживать конкурентную позицию на рынке.
Итак, можно предложить несколько способов повышения качества и конкурентоспособности услуг для ООО «Железнодорожник»
- использование достижений науки и техники в процессе предоставления соответствующих услуг;
- установление приемлемых для потребителей цен на отдельные виды услуг;
- совершенствование применяемых стандартов и технических условий;
- проведение кадровой политики, адаптированной к рыночным условиям хозяйствования и пр.
Отдельно для ООО «Железнодорожник» необходимо выделить меры по поддержанию и повышению уровня платежеспособности:
1) уменьшить суммы кредиторской задолженности перед кредиторами, краткосрочных кредитов банков, т. е. при условии уплаты определенной части кредиторской задолженности можно повысить значения показателей платежеспособности;
2) принять меры по увеличению суммы денежных средств на расчетном счете организации, в кассе и краткосрочных финансовых вложений. Это возможно за счет реализации готовой продукции, запасов, оплаты счетов дебиторами;
3) увеличить суммы запасов товаров, что повлияет на рост коэффициента общей ликвидности;
4) увеличить долю собственного капитала в общей структуре имущества организации, что, в частности, возможно при уплате кредитов или обязательств перед кредиторами.
Важной объективной причиной финансовых трудностей ООО «Железнодорожник» может быть плохая обеспеченность производственного процесса финансовыми ресурсами. В этом случае следует позаботиться о реализации сверхнормативных запасов товарно-материальных ценностей, ликвидации избыточных и малоиспользуемых основных фондов, реализации имеющихся у организации ценных бумаг.
Среди других средств увеличения финансовых результатов – мобилизация имеющихся у организации средств специальных фондов, в том числе резервного, создаваемого специально с такой целью.
Анализируя направления совершенствования деятельности ООО «Железнодорожник», необходимо отметить, что существуют внешние и внутренние факторы влияния на организацию, зависимые и независимые от деятельности организации.
Если внутренними факторами организация может управлять, то внешние факторы влияют на фирму независимо от того, позитивные или негативные последствия они принесут предприятию. К внешним факторам относятся:
изменение законодательных норм и правил ведения предпринимательской деятельности;
изменение рыночных цен на соответствующие услуги;
недостаточная информированность предпринимателей об осуществлении деятельности конкурентами и пр.
Таким образом, планируемые направления финансовой стратегии ООО «ЖЕЛЕЗНОДОРОЖНИК» и необходимость расчета показателей финансового плана позволят возрасти коэффициенту абсолютной ликвидности до 0,2 пункта. Следовательно, данный показатель достигнет нормативного значения, и за счет денежных средств предприятие сразу сможет отдать 20% краткосрочных обязательств. Также прогнозируется снижение срока оборачиваемости оборотных активов на 34,76 дня. Прогнозные показатели оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности снизятся в сравнении с фактическими показателями, это является следствием правильно организованной финансовой дисциплины. Вместе с тем положительной оценки заслуживает прогнозный рост рентабельности продаж на 1,69%. Это свидетельствует об усилении конкурентоспособности ООО «ЖЕЛЕЗНОДОРОЖНИК». Все направления совершенствования финансового планирования свидетельствуют об улучшении финансовых показателей деятельности ООО «ЖЕЛЕЗНОДОРОЖНИК».


ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В результате проведенного исследования было выяснено, что главная цель финансовой деятельности предприятия – наращивание собственного капитала и обеспечение устойчивого положения на рынке. Важнейшим инструментом достижения этой цели выступает финансовый менеджмент, который представляет собой систему форм, методов и приемов, посредством которых производится управление денежным оборотом и финансовыми ресурсами хозяйствующего субъекта.
В работе представлен анализ финансового состояния предприятия как основы разработки финансового плана. Основная цель анализа финансового состояния – определение возможностей улучшения его показателей в будущем периоде.
По результатам проведенного анализа производственно-хозяйственной деятельности и финансового состояния можно сделать следующие выводы:
основной целью деятельности ООО «Железнодорожник» является получение прибыли, с чем предприятие успешно справлялось, так как в течение всего анализируемого периода его деятельность была прибыльной;
производственно - хозяйственная деятельность ООО «Железнодорожник» характеризуется эффективным использованием основных средств: возросла фондоотдача (средний индекс 1,056) и фондорентабельность (средний индекс 1,071), снизилась фондоемкость продукции (средний индекс 0,947);
проблемы ООО «Железнодорожник» связаны с эффективностью использования оборотных средств: снизилась оборачиваемость (средний индекс 0,941), возросли длительность одного оборота и коэффициент загрузки средств в обороте (средний индекс 1,063). Замедление оборачиваемости привело к оттоку денежных средств, и у ООО «Железнодорожник» возникла потребность в дополнительном привлечении средств в оборот;
при анализе финансового состояния, прежде всего надо отметить, что валюта баланса увеличилась за счет прироста оборотных активов ООО «Железнодорожник», что говорит о повышении мобильности имущества. Собственный капитал предприятия превышал заемный капитал, и при этом темп прироста собственного капитала был выше, чем темп прироста заемного капитала;
ликвидность предприятия недостаточна, только коэффициент общей ликвидности в течение исследуемого периода находился в пределах рекомендуемых значений;
анализ коэффициентов финансовой устойчивости показал, что ООО «Железнодорожник» можно определить как финансово устойчивое предприятие;
углубленный анализ оборачиваемости подтвердил проблему оборотных активов ООО «Железнодорожник»: увеличился период оборота по всем элементам оборотных средств.
Для повышения эффективности деятельности и улучшения финансового состояния ООО «Железнодорожник» предложены:
возможные направления совершенствования управлением дебиторской задолженностью;
возможные меры по увеличению потока денежных средств;
внедрение системы нормирования оборотных средств.
Реализация предложенных мероприятий приведет к повышению деловой активности и улучшению финансовых результатов.
Автором были разработаны основные направления финансовой стратегии для ООО «ЖЕЛЕЗНОДОРОЖНИК», среди которых:
- необходимость предоставления скидки в 4% при условии оплаты раньше установленного срока, что предоставляет с каждой тысячи рублей 12,68 руб. прибыли;
- для обеспечения рентабельного использования среднего остатка денежных активов нужно разработать систему мероприятий по минимизации уровня потерь альтернативного дохода в процессе их хранения и противоинфляционной защиты: согласование с банком, осуществляющим расчетное обслуживание предприятия, условий текущего хранения остатка денежных средств с выплатой депозитного процента по средней сумме этого остатка (например, путем открытия контокоррентного сета в банке); использовать для инвестирования остатка временно свободных денежных активов высокодоходные фондовые инструменты (государственные краткосрочные облигации, краткосрочные депозитные сертификаты банка и т.д.), но при условии достаточной ликвидности этих инструментов на фондовом рынке;
- планируемые направления финансовой политики ООО «ЖЕЛЕЗНОДОРОЖНИК» и необходимость расчета показателей финансового плана позволят возрасти коэффициенту абсолютной ликвидности до 0,2 пункта. Следовательно, данный показатель достигнет нормативного значения, и за счет денежных средств предприятие сразу сможет отдать 20% краткосрочных обязательств. Также прогнозируется снижение срока оборачиваемости оборотных активов на 34,76 дня. Прогнозные показатели оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности снизятся в сравнении с фактическими показателями, это является следствием правильно организованной финансовой дисциплины. Вместе с тем положительной оценки заслуживает прогнозный рост рентабельности продаж на 1,69%. Это свидетельствует об усилении конкурентоспособности ООО «ЖЕЛЕЗНОДОРОЖНИК». Все направления совершенствования финансового планирования, представленные автором, свидетельствуют об улучшении финансовых показателей деятельности ООО «ЖЕЛЕЗНОДОРОЖНИК».
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

Бaсoвский Л.E. Финaнсoвыймeнeджмeнт. Учeбник / Л.E. Бaсoвский. - Инфрa - М, 2017. - 240 с.
Бoльшaкoв С. Финaнсыпрeдприятий: тeoрия и прaктикa. Учeбник / С. Бoльшaкoв – Книжный мир, 2015. – 617 с.
Бoчaрoв В.В. Кoрпoрaтивныeфинaнсы. Учeбнoeпoсoбиe – Издaтeльскийдoм «Питeр», 2016. – 272 с
Бригхeм Ю., Гaпeнски Л. Финaнсoвыймeнeджмeнт: пoлный курс: В 2-х т. / Пeр. с aнгл. пoдрeд. В.В. Кoвaлeвa. - СПб, 2016. – 669 с.
Бурмистрoвa Л.М. Финaнсыoргaнизaций (прeдприятий). Учeбнoeпoсoбиe. М:, ИНФРA-М, 2015. – 240 с.
Бурцeв В.В. Мeтoдoлoгичeскиeoснoвыкoммeрчeскoгoбюджeтирoвaния / В.В. Бурцeв // Упрaвлeнчeскийучeт. - № 1. - 2016.
Бурякoвский В. В. Финaнсыпрeдприятий. Элeктрoнныйучeбник, 2017
Бюджeтирoвaниe. Сoстaвлeниe и испoлнeниeбюджeтa. Элeктрoн. дaн. - Рeжимдoступa: http://www.financial-lawyer.ru/topicbox/upravlencu/finansovoe_planirovanie/124-550.html. Дaтaoбрaщeния: 15.03.2018.
Гaврилoвa A.Н., Пoпoв A.A. Финaнсыoргaнизaций / A.Н. Гaврилoвa, A.A. Пoпoв. – Кнoрус, 2016. – 608 с.
Гaврилoвa A.Н., Сысoeвa E.Ф. Финaнсoвыймeнeджмeнт: элeктрoнныйучeбник. учeбник для ВУЗoв / A.Н. Гaврилoвa, E.Ф. Сысoeвa. - КнoРус. - 2015.
Гилярoвскaя Л.Т. Aнaлиз и oцeнкaфинaнсoвoйустoйчивoстикoммeрчeскихoргaнизaций: учeб. пoсoбиe для студeнтoввузoв/ Л.Т. Гилярoвскaя, A.B. Eндoвицкaя. - М.: ЮНИТИ-ДAНA, 2016. - 159с.
Дoбрoвoльский E., Кaрaбaнoв Б., Бoрoвкoв П., Глухoв E., Брeслaв E. Бюджeтирoвание: шaг зa шaгoм. – СПб.:Питeр, 2017. – 480 с.
Eлизaрoв Ю.Ф. Экoнoмикaпрeдприятия / Ю.Ф. Eлизaрoв. – Экзaмeн, 2017. – 496 с.
Eрмaсoвa Н.Б. Финaнсoвыймeнeджмeнт / Н.Б. Eрмaсoвa. - Высшeeoбрaзoвaниe, 2017. – 470 с.
Зaдoрoжнaя A.Н. Финaнсыoргaнизaции (прeдприятия) / A.Н. Зaдoрoжнaя. - М.: Мoскoвский институт экoнoмики, мeнeджмeнтa и прaвa, 2015. - 258 с.
Кaнтoр E.Л. Экoнoмикaпрeдприятия: Учeбник для вузoв / E.Л. Кaнтoр. – Питeр, 2017. – 400 с.
Кaрминский A.M., Oлeнeв Н.И., Примaк A.Г., Фaлькo С.Г. Кoнтрoллинг в бизнeсe. Мeтoдoлoгичeскиe и прaктичeскиeoснoвыпoстрoeниякoнтрoллингa. / A.Н. Кaрминский, Н.И. Oлeнeв, A.Г. Примaк, С.Г. Фaлькo. - М.: Финaнсы и стaтистикa, 2017. – 252с.
Кaрпoвa Т.П. Упрaвлeнчeскийучeт. / Т.П. Кaрпoвa. - М: Aудит, ЮНИТИ, 2016. – 350 с.
Киричeнкo Т.В. Финaнсoвыймeнeджмeнт. Учeбник / Т.В. Киричeнкo. - Дaшкoв и Кo, 2016. - 484 с.
Клятoрнa O. Бюджeтирoвaниe: стaрoeпoнятиe в нoвыхфoрмaх. Элeктрoн. дaн. - Рeжимдoступa: http://www.iteam.ru/publications/finances/section_11/article_1747. Дaтaoбрaщeния: 07.04.2018.
Кoвaлeв В.В. Финaнсыoргaнизaций (прeдприятий). Учeбник / В.В. Кoвaлeв. – Прoспeкт, 2015. – 352 с.
Кoвaлeв В.В. Ввeдeниe в финaнсoвыймeнeджмeнт / В.В. Кoвaлeв. - М.: Финaнсы и стaтистикa, 2016. – 768 с.
Кoвaлeвa A.М. Финaнсoвыймeнeджмeнт / A.М. Кoвaлeвa. - Инфрa-М, 2016. – 336 с.
Кoвaлeвa A.М. Финaнсы. Учeбнoeпoсoбиe 5-e изд. пeрeрaб. и дoпoлн.- М.: Финaнсы и Стaтистикa, 2017. – 416 с.
Лукaсeвич И.Я. Финaнсoвыймeнeджмeнт: Учeбник / И.Я. Лукaсeвич. - Эксмo, 2017. - 768 с.
Любушин Н.П. Aнaлизфинaнсoвoгoсoстoянийoргaнизaции: учeбнoeпoсoбиe. – М.:Эксмo. 2017.– 256 с.
Oснoвныe принципы пoстрoeниясистeмыкoнтрoлябюджeтнoгoпрoцeссaпрeдприятия. Элeктрoн. дaн. - Рeжимдoступa: http://www.bupr.ru/litra/books/book1/?leaf= tema83.htm. Дaтaoбрaщeния: 10.03.2018.
Пoдoлякин, В.И. Oснoвыэкoнoмикиoргaнизaции: стoимoсть и структурaкaпитaлa: учeб. пoсoбиe. / В.И. Пoдoлякин. - Ивaнoвo: ИГТA, 2015. – 112с.
Пoпoв A.A. Бюджeтирoвaниeкaкинструмeнтфинaнсoвoгoплaнирoвaния. Элeктрoн. дaн. - Рeжимдoступa: http://www.cfin.ru/management/finance/budget/budget _planning.shtml. Дaтaoбрaщeния: 01.04.2018.
Пoпoв E. Финaнсыпрeдприятий / E. Пoпoв. – Высшaяшкoлa, 2005. – 573 с.
Румянцeвa E.E. Финaнсoвыймeнeджмeнт. Учeбник / E.E. Румянцeвa. - РAГС, 2015. - 304 с.
Сaвицкaя Г.В. Aнaлизхoзяйствeннoйдeятeльнoсти. Учeбнoeпoсoбиe. - 4-e изд., испр. и дoп. / Г.В. Сaвицкaя. – М.: Инфрa-М, 2008. – 288 с.
Сaмoчкин В.Н. Гибкoeрaзвитиeпрeдприятия. Aнaлиз и плaнирoвaниe. / В.Н. Сaмoчкин. - М.: Дeлo, 2015. – 336 с.
Сeмeнoв В.М., Нaбиeв Р.A., Aсeйнoв Р.С. Финaнсыпрeдприятий. Учeбнoeпoсoбиe – М.: Финaнсы и Стaтистикa, 2017. – 240 с.
Склярeнкo В.К. Экoнoмикaпрeдприятия / В.К. Склярeнкo. - Инфрa-М, 2016. – 528 с.
Слoвaрь. Элeктрoн. дaн. - Рeжимдoступa: http://www.kcn.ru/tat_ru/kazan/spr_info/ slovar/a2.htm. Дaтaoбрaщeния: 25.02.2018.
Смoльский E.В. Бюджeтирoвaниe в упрaвлeниипрeдприятиями. Элeктрoн. дaн. - Рeжимдoступa:http://www.flm.su/?actions=main_content&id=871. Дaтaoбрaщeния: 17.10.2017.
Фeдoтeнкo Д., Сeвринoвский В. Бюджeтирoвaниeкaкспoсoбвeдeниябизнeсa и eгoaвтoмaтизaция. Элeктрoн. дaн. - Рeжимдoступa: http://shandi.narod.ru/articles/budget2/ budzhet2.htm. Дaтaoбрaщeния: 24.03.2018.
Финaнсы oргaнизaций (прeдприятий). Учeбник для ВУЗoвпoдрeд. ПрoфeссoрaКoлчинoй Н.В., М.: ЮНИТИ, 2017. – 383 с.
Хaрeвич Г.Л. Мoдeлирoвaниeдoстижимoгoрoстaпрeдприятия. Элeктрoн.дaн.- Рeжимдoступa: http://pravo.kulichki.com/dop/plan/plan0125.htm. Дaтaoбрaщeния: 18.02.2018
Хруцкий В.E. Внутрифирмeннoeбюджeтирoвaниe: нaстoльнaякнигaпoпoстaнoвкeфинaнсoвoгoплaнирoвaния. / В.E Хруцкий. - М.: 2012. – 400 с.
Шoхин E.И. Финaнсoвыймeнeджмeнт / E.И. Шoхин. - КнoРус, 2016. - 480 с.

Приложение А

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС ООО "Железнодорожник тыс.руб. Наименование Отчетные даты На начало года 1 кв. 2 кв. 3 кв. 4 кв. I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы 0 0 0 0 0 Основные средства 18 131 17 211 16 361 15 679 15 150 Доходные вложения в материальные ценности 0 0 0 0 0 Долгосрочные финансовые вложения 391 72 0 0 0 Отложенные налоговые активы 0 0 0 0 0 Прочие внеоборотные активы 0 0 0 0 0 ИТОГО по разделу I 18 522 17 283 16 361 15 679 15 150 II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы 13 853 14 822 15 735 16 576 19 858 в том числе сырье, материалы и другие аналогичные ценности 13 761 14 753 15 618 16 474 19 734 животные на выращивании и откорме 0 0 0 0 0 затраты в незавершенном производстве 0 0 0 0 0 готовая продукция и товары для перепродажи 0 0 0 0 0 товары отгруженные 0 0 0 0 0 расходы будущих периодов 92 69 117 102 124 прочие запасы и затраты 0 0 0 0 0 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 0 0 0 0 0 Дебиторская задолженность 3 222 4 963 6 557 6 521 8 592 в том числе покупатели и заказчики 0 0 0 0 0 векселя к получению 0 0 0 0 0 задолженность дочерних и зависимых обществ 0 0 0 0 0 авансы выданные 0 0 0 0 0 Краткосрочные финансовые вложения 0 0 0 0 0 Денежные средства 348 709 130 211 134 Прочие оборотные активы 0 0 0 0 0 ИТОГО по разделу II 17 423 20 494 22 422 23 308 28 584 БАЛАНС 35 945 37 777 38 783 38 987 43 734 

Продолжение приложения А Наименование Отчетные даты На начало года 1 кв. 2 кв. 3 кв. 4 кв. III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал 189 189 189 189 189 Собственные акции, выкупленные у акционеров 0 0 0 0 0 Добавочный капитал 3 930 3 930 3 930 3 930 3 930 Резервный капитал 0 0 0 0 0 в том числе резервы, образованные в соответствии с законодательством 0 0 0 0 0 резервы, образованные в соответствии с учредительными документами 0 0 0 0 0 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток (-)) 21 309 23 328 24 686 25 024 27 159 ИТОГО по разделу III 25 428 27 447 28 805 29 143 31 278 IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты 0 0 0 0 0 Отложенные налоговые обязательства 0 0 0 0 0 Прочие долгосрочные обязательства 0 0 0 0 0 ИТОГО по разделу IV 0 0 0 0 0 V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты 2 500 1 450 0 0 3 500 Кредиторская задолженность: 8 017 8 880 9 978 9 844 8 956 в том числе поставщики и подрядчики 1 709 2 712 4 195 4 706 3 046 задолженность перед персоналом организации 2 316 2 647 2 154 1 974 2 042 задолженность перед государственными внебюджетными фондами 496 234 288 330 274 задолженность по налогам и сборам 3 267 3 176 3 224 2 767 3 402 векселя к уплате 0 0 0 0 0 задолженность перед дочерними и зависимыми обществами 0 0 0 0 0 авансы полученные 0 0 0 0 0 прочие кредиторы 229 111 117 67 192 Задолженность участникам (учредителям)по выплате доходов 0 0 0 0 0 Доходы будущих периодов 0 0 0 0 0 Резервы предстоящих расходов 0 0 0 0 0 Прочие краткосрочные обязательства 0 0 0 0 0 ИТОГО по разделу V 10 517 10 330 9 978 9 844 12 456 БАЛАНС 35 945 37 777 38 783 38 987 43 734 Приложение Б

Отчет о финансовых результатах
(поквартально нарастающим итогом)

за период с 1 Января по 31 Декабря 20 16 г. Коды Форма по ОКУД 0710002 Дата (год, месяц, число) 2016 12 31 Организация Общество с ограниченной ответственностью «Железнодорожник» по ОКПО 00113075 Идентификационный номер налогоплательщика ИНН Вид деятельности Деятельность железнодорожного транспорта: грузовые перевозки по ОКВЭД 49.20 Организационно-правовая форма/форма собственности 12300 16 ООО / частная по ОКОПФ/ОКФС Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. по ОКЕИ 384
Наименование показателя На 01.04.2016 На 01.07.2016 На 01.10.2016 На 01.01.2017 Выручка нетто 49109 99311 151502 205203 Себестоимость продаж (46196) (91955) (141797) (205203) Валовая прибыль (убыток) 2913 7356 9705 13073 Коммерческие расходы 0 0 0 0 Управленческие расходы 0 0 0 0 Прибыль (убыток) от продаж 2913 7356 9705 13073 Доходы от участия в других организациях Проценты к получению Проценты к уплате Прочие доходы 14 28 55 72 Прочие расходы Прибыль (убыток) до налогообложения 2927 7384 9760 13145 Текущий налог на прибыль (585) (1477) (1951) (2628) в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы) Изменение отложенных налоговых обязательств Изменение отложенных налоговых активов Прочее Чистая прибыль (убыток) 2342 5907 7809 10517









21




93


традиционные

количественные


горизонтальный анализ

вертикальный анализ


трендовый анализ

анализ относительных показателей

метод сравнительных коэффициентов


факторный анализ

статистические методы

метод наблюдения

метод абсолютных и относительных показателей

метод расчета средних величин

метод рядов динамики

метод сводки и группировки

метод сравнения

метод индексов

метод детализации

графические методы

формализованные

неформализованные

методы финансового анализа

бухгалтерские методы

метод двойной записи

бухгалтерского баланса

План производства

План продаж

Финансовый план

План обеспечения ресурсами