эффективность применения патентной системы налогооблажения на современном этапе

Рисунок 6-Динамика совокупной задолженности перед бюджетной системой РФ за 2015 – 2017 гг.Проанализировав показатели налоговых платежей перейдем к еще одному важному аспекту в деятельности ФНС – налоговому контролю.Главная задача налоговых органов — контроль за соблюдением налогоплательщиками налогового законодательства, а также за правильностью начисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и других платежей, установленных законодательством Российской Федерации.Основной конфигурацией налогового контроля является налоговая проверка, которая предполагает собой действие налогового органа по контролю за точностью или правильностью исчисления, полнотой и своевременностью перечисления налоговых платежей в бюджет. Налоговые проверки в соответствии с российским законодательством о налогах и сборах подразделяют на камеральные и выездные и регламентируются ст. 88 «Камеральная налоговая проверка» (далее КНП) и ст. 89 «Выездная налоговая проверка» (далее ВНП). Согласно своей эффективности и роли именно налоговые проверки занимают основное позиция из числа контрольных мероприятий налогового контроля.Главным источником анализа налоговых проверок или показателей налогового контроля в Российской Федерации служит данные отчетов о результатах контрольной работы налоговых органов формы № 2-НК, размещенных на официальном сайте ФНС России (nalog.ru). Рассмотрим и проанализируем показатели налогового контроля за 2017 гг.Таблица 6- Показатели налогового контроля проведенного в Курской областиНаименование показателейКоличество, единицДополнительно начислено платежей (включая налоговые санкции и пени), тыс. рублейИз графы 2 налоговКамеральные проверки319430048287183268529880из них: выявившие нарушения1949491XXРезультативность проверки, %6,10XXПени за несвоевременную уплату налогов, взносов, сборов и штрафные санкции по результатам проверокX57208547XВыездные проверки организаций, ИП и других лиц, занимающихся частной практикой29394268217296198919452из них: выявившие нарушения29127XXРезультативность проверки, %99,09XXВыездные проверки физических лиц (за исключением ИП и лиц, занимающихся частной практикой)126925785501851211из них: выявившие нарушения1228XXРезультативность проверки, %96,77XXВсего выездные проверки организаций и физических лиц30663270795846200770663из них: выявившие нарушения30355XXРезультативность проверки, %99,00XXИсточник: официальный сайт УФНС по Курской области, https://www.nalog.ru/rn46/Можно сделать вывод, что выездные проверки оказались более результативными в плане раскрытия налоговых правонарушений, ввиду чего значительно увеличился приток денежных средств от налогоплательщиков.Если рассматривать налоговые контрольные мероприятия отдельно друг от друга, то очевидно, что эффективность выездных налоговых проверок примерно в 19 раз выше, чем камеральных. При этом стоит отметить, что уровень взаимосвязи камеральных и выездных проверок достаточно велик, и оценивать их эффективность без влияния друг на друга нецелесообразно.По Курской области в отношении патентов по проведенному налоговому контролю нарушений не выявлено. Задолженности по патентам нет.3.3 Предложения по совершенствованию налогообложения по патентной системе на региональном уровнеАнализ экономических субъектов, применяющих патентную систему налогообложения, показал, что действующая система неспособна вывести из «тени» физических лиц, занимающихся неформальной занятостью, а соответственно и не уплачивающие налоги, так как она предусматривает обязательную регистрацию последних в качестве индивидуальных предпринимателей. Следовательно, для решения этой глобальной проблемы, необходимо выделить в качестве группы налогоплательщиков физических лиц, не имеющих наемных работников и не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей. Таблица 7 - Достоинства и недостатки патентной системы налогообложения Достоинства патентной системы налогообложенияНедостатки патентной системы налогообложенияВозможность использования патентной системы во многих видах предпринимательства совместно с другими системами налогообложения (УСН, ЕНВД, ОСНО), Возможность подачи заявления на получения патента в любой территориальный налоговый орган субъекта Российской Федерации по выбору индивидуального предпринимателя, в случае осуществления предпринимательской деятельности вдругом субъекте РФ.. Предприниматель освобождается от ряда налогов: НДФЛ, налога на имущество физических лиц, НДС с некоторыми исключениями, что позволяет экономить значительные суммы по налогам. По разным подсчетам от 40 до 80%, что позволяет бизнесу развиваться. Простота учета. При ПСН не нужно вести бухгалтерский учет. Предприниматель должен вести книгу учета доходов, но предоставлять ее в налоговую инспекцию для заверения не нужно. Отсутствие необходимости в подаче декларации в налоговую инспекцию, При получении наличных денежных средств можно использовать бланк строгой отчетности (БСО) вместо контрольно кассовой техники (ККТ). Ставка налога составляет 6% и не зависит от размера фактически полученного предпринимателем дохода, а определяется исходя из суммы установленного по каждому виду деятельности потенциально возможного к получению годового дохода, определенного законом субъекта РФ. Расчет стоимости патента проводится в самом патенте, что является понятным для плательщика. Налог можно оплачивать в рассрочку, в частности, при приобретении патента на срок более 6 месяцев необходимо уплатить 1/3 в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента и 2/3 за месяц до окончания налогового периода. Возможность приобретения патента на минимальный срок занятия предпринимательской деятельности – один месяц. Это, в первую очередь, касается тех, кто работает сезонноНалоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации. Она рассчитывается субъектом на основе статистики и экспертных оценок рынка. Изменяющиеся условия рынка не всегда позволяют адекватно ее рассчитать. Необходимость приобретать патент на каждый вид предпринимательской деятельности, попадающий под данный вид налогообложения. Срок действия патента равен году, что заставляет предпринимателей ежегодно посещать налоговую инспекцию для подтверждения права на использование патентной системы. Если индивидуальный предприниматель применяет патентную систему налогообложения и осуществляет иные виды предпринимательской деятельности, в отношении которых им применяется иной режим налогообложения, он обязан вести учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в соответствии с порядком, установленным в рамках соответствующего режима налогообложения. Что касается общехозяйственных расходов, то их необходимо распределять между видами деятельности, находящихся на разных системах налогообложения, что вызывает определенные сложности. Стоимость патента нельзя уменьшить на сумму страховых взносов как за себя, так и за работников; Недостаточное информационное обеспечение предпринимателей о преимуществе, недостатках и возможностях этой системы налогообложения. Нельзя уменьшить стоимость патента на размер страховых взносов Патент нельзя приобрести физическому лицу без регистрации в качестве индивидуального предпринимателяИсточник: составлено авторомДля такой группы плательщиков целесообразно разработать наиболее простые условия исчисления и уплаты стоимости патента. В стоимость патента должен входить и фиксированный платеж по страховым взносам, т.к. эти налогоплательщики не всегда могут самостоятельно осуществлять учет обязательств, доходов и расходов в порядке, предусмотренном бухгалтерском и налоговом законодательством. При определении потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по отдельным видам предпринимательской деятельности в Курской области необходимо учитывать опыт регионов, применяющих патентную систему налогообложения. Размер потенциального дохода рассчитывается и законодательно закрепляется на территориальном уровне по каждому региону. По Курской области он единый. Однако в различных муниципальных образованиях доход может существенно отличаться в разрезе видов деятельности. Следовательно, по нашему мнению, необходимо предусмотреть понижающие коэффициенты для отдельных муниципальных образований, что позволит развивать отдельные виды деятельности в каждом муниципальном образовании согласно плану экономического и социального развития конкретного региона.ЗаключениеВ заключение данной курсовой работы можно сделать вывод, что патентная система налогообложения является одним из видов специального налогового режима. Сущность патентного режима налогообложения заключается в том, что налогоплательщик – индивидуальный предприниматель приобретает по виду деятельности патент у Федеральной налоговой службы, который ограничен сроком действия и объемом годовой выручки. Объем годовой выручки определяется в планом режиме по предыдущим отчетам индивидуального предпринимателя.Зарубежный анализ специальных налоговых режимов показал, что в основном используется упрощенная система налогообложения, которая похожа на российскую систему упрощенного налогообложения. Патентная система применяется только в РФ.Анализ патентной системы на примере Курской области показал, что на сегодняшний день данная система налогообложения применяется не в массовом порядке. Всего по Курской области применяют патентную систему 172 индивидуальных предпринимателя.С целью совершенствования данной системы налогообложения индивидуальных предпринимателей были предложены меры по выводу из тени предпринимателей, так как патентная система налогообложения это сделать не в состоянии. Список использованных источниковНалоговый кодекс Российской Федерации: от 31.07.1998 г. № 146 ФЗ [Электронный ресурс]: ( ред. от 13.07.2015 г.) // Консультант Плюс Гражданский кодекс РФ № 14-Фз от 26.01.1996 года [Электронный ресурс]: (в ред. от 23.05.2016 года), Консультант Плюс.Закон РФ от 27.12.91 года № 2118-1 «Об основах налоговой системы в РФ»Положением о Министерстве Российской Федерации по налогам и сборам, утвержденным постановлением Правительства РФ от 16.10.2000 № 783Беляков Н.Ф., Панов А.И. Налоговая система, 2010, 130 стр.Бюллетень «Мировая горнодобывающая промышленность» // 2010. - №9 5. Салина А.И. Налогообложение природных ресурсов // Налоговый вестник. 2001. №9. Кушнир И.В. Налоги и налогообложение, Юникс, 2010 год, 750 стр.Краткая история налогов, https://www.nalog.ru/rn31/about_fts/fts/history_fts/history_ufns/4303557/ (дата обращения: 16.03.2017)Любомирская Л. О главе 26 НК РФ «Налог на добычу полезных ископаемых» // Финансовая газета. Региональный выпуск. 2001. №40.Минеева В.М. Роль налогов в общественном секторе экономики [Текст]: научная статья / В.М.Минеева. – РИНЦ, 2014.- 63-66с. Минеева В.М. Проблемы и пути совершенствования налога на добычу полезных ископаемых [Текст]: научная статья / В.М.Минеева. – РИНЦ, 2014. – 42 – 45с.Минеева В.М. Особенности ведения личного подсобного хозяйства с точки зрения налогообложения [Текст]: научная статья / В.М. Минеева. – РИНЦ, 2014, - 91- 93с. Налоговая политика и налоговая система РФ, http://center-yf.ru/data/nalog/Nalogovaya-politika-i-nalogovaya-sistema-rossiiskoi-federacii.phpОрлова В.М. Особенности управления кредиторской задолженностью [Текст]: научная статья / В.М. Орлова. – РИНЦ, 2014. – 134- 136с. Орлова В.М. Эффективное управление кредиторской задолженностью [Текст]: научная статья / В.М.Орлова. – РИНЦ, 2014. – 422 – 425с.Островенко Т.Ж. Налоговая нагрузка на предприятие: обобщающие и частные показатели: Учебное пособие / Т.Ж. Островенко. – М. : ИНФРА-М, 2011. – 269 с.; Овчинникова И.В. Налоговое планирование [Электронный ресурс]: электронное учебное пособие / И.В. Овчинникова; КузГТУ. – Кемерово, 2015. Понятие налоговой политики, ее виды, http://www.telenir.net/shpargalki/nalogi_i_nalogooblozhenie_shpargalka/p13.phpПонятие налоговой политики и ее сущность, http://studme.org/1749011020509/ekonomika/ponyatiya_nalogovoy_doktriny_nalogovoy_politiki_suschnostПопова, Л.В. Налоговый анализ: учебное пособие / Л.В. Попова, Н.Г. Варакса, Е.Г. Дедкова. – Орел: ФГОУ ВПО «Госуниверситет – УНПК», 2011. – 165 с.Савицкая, Г.В. Анализ эффективности деятельности предприятия / Г. В. Савицкая. - М.: Новое знание.- 2010. – 234 с. Чипуренко Е.В. Налоговая нагрузка предприятия: анализ, расчет, управление: Учебное пособие / Е.В. Чипуренко. – М.: ЮНИТИ- ДАНА, 2011. – 259 с. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. Учебник, 2-е изд. / Т.Ф. Юткина.- М.: ИНФРА-М, 2003.- 576 сСтатистический отчет 1-ПАТЕНТ за 2017 годСтатистический отчет 2-НМ за 2017 год