Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия

/чел.При этом за счет снижения объема реализации продукции в стоимостном выражении (дохода) и увеличения численности прочего персонала выработка продукции на одного работающего увеличилась на317 руб./чел или на 6,438%, что составляет 148% от общей величины изменения выработки. Негативным образом на уменьшении выручки оказали изменения в составе и численности производственного персонала. Так при росте численности рабочих наблюдается уменьшение выработки на 1 чел, а сокращение численности прочих работников привело к увеличению производительности труда на 317 руб./чел. В общей сложности можно отметить, что увеличение общего количества работников за отчетный период на 92 чел. сократило выработку на 87 руб./чел. Таким образом, можно сделать вывод о неэффективном использовании работников, а особенно производственных рабочих. Следовательно, предприятию необходимо разработать комплекс мер, направленных на повышение производительности труда работников, непосредственно участвующих в производственном процессе.5. Анализ эффективности использования основных производственных фондовРезультативным показателем, характеризующим эффективность использования основных производственных фондов, принят уровень фондоотдачи (Фо) – величина дохода (Д) с единицы стоимости основных производственных фондов (ОФ). В составе основных производственных фондов выделена их активная и пассивная часть. В данной функциональной зависимости фондоотдачи принимается, что основные фонды отражают условия производства, а объем реализации – финансовый результат (для ранжирования факторов).Факторная модель выражена в виде функциональной взаимосвязи параметров системы:Фо = φ (Д,ОФ, ОФакт, ОФпас)Расчет влияния отдельных факторов на изменениеФо выполним одним из способов элиминирования, определив абсолютные и относительные величины отклонений, а также долю влияния каждого из факторов в общей величине изменения результативного показателя. Следует обратить внимание на наличие в факторной системе обратной аддитивной зависимости результативного показателя от факторов ОФакт, ОФпас ииспользования в анализе способа долевого распределения отклонений.Фо = Д / ОФ; ОФ = ОФакт + ОФпас; Фо = Д / (ОФакт + ОФпас)Для расчета влияния факторов на эффективность использования основных производственных фондов используем данные табл. 1 Исходные данные.Расчет влияния факторов (дохода и стоимости ОПФ) на изменение фондоотдачи выполним способом цепных подстановок:ΔФо(ОФ) = (Дб/ОФо) -(Дб/ОФб) = Фоб х (1/J(оф) – 1) == 100,48 х (1/108,07 – 1) = - 99,55 руб./на 1000 руб. ОФΔФо(Д) = (До/ОФо) -(Дб/ОФо) = Фоо х (1/J(оф) – 1) == 90,56 х (1/108,07 – 1) = -89,72 руб./на 1000 руб. ОФТаким образом,ΔФо=Фоо – Фоб = 90,56 – 100,48 = (-99,55) - (-89,722) = - 9,92ΔФо(ОФакт) = ΔФо(ОФ) х (ΔФакт/ ΔОФ) = - Фоб х (ΔОФакт/ ОФо) =-99,55 х (17 / 259) = -6,53 руб./на 1000 руб. ОФΔФо(ОФпас) = ΔФо(ОФ) х (ΔФпас/ ΔОФ) = - Фоб х (ΔОФпас/ ОФо) =-99,55 х (2 / 259) = -0,76 руб./на 1000 руб. ОФТаким образом,ΔФо=Фоо – Фоб = 90,56 – 100,48 = (-99,55) - (-89,722) = - 9,92Расчет относительных отклонений от фактической фондоотдачи от базисного уровня по любому из факторов производится по следующей формуле:mФо(х) = ΔФо(х) / Фо х 100;отсюда:mФо(ОФ) = -99,55 / 100,48 х 100 = - 99,07;mФо(Д) = -89,72 / 100,48 х 100 = -89,29;mФо(ОФакт) = -6,53 / 100,48 х 100 = -6,50;mФо(ОФпас) = -0,76 / 100,48 х 100 = -0,76;Результаты расчетов обобщаем в таблицы 12.Таблица 13. Стоимость реализованной продукции и основных производственных фондов, фондоотдачаПоказательРезультат изменения фондоотдачиДоля влияния фактора в общем изменении выработки, % (dх)тыс.руб.в % (mДх)А123Объем реализации продукции, тыс.руб. (Д)-89,70-89,268-904Среднегодовая стоимость ОПФ, млн.руб.. (ОФ)-99,60-99,1201004активные, Офакт-6,53-6,49966пассивные, Офпас-0,76-0,7568Фондоотдача, руб./1000 руб. ОФ, (Ф)-9,92-0,202100По результатам анализа использования ОПФ в можно сделать следующие выводы:За отчетный период фондоотдача ОПФ уменьшилась на 9,92 руб./1000 руб. ОФ или на 0,202% и составила 90,56 руб./1000руб ОФ.Спад объема реализации в стоимостном выражении привело к уменьшению фондоотдачи на 89,70 руб./1000 руб. ОФ или 89,3%. Хотя в отчетном периоде произошло увеличение среднегодовой стоимости ОПФ, это изменение не позволило увеличить объем выручки. Наоборот изменеиесредснегодовой стоимости ОПФ повлекло за собой уменьшение фондоотдачи на 99,6 руб./1000 руб. ОФ или 99,12%. Аналогичным образом на фондоотдачу повлияло изменение в стоимости активной части ОПФ.Следовательно, использование ОПФ на предприятии производится не эффективно, и необходимо разработать программу мероприятий, направленную на повышение фондоотдачи.6. Анализ использования материальных ресурсовРезультативным показателем, характеризующим эффективность использования материальных ресурсов, принят показатель материалоотдачи предметов труда Мо.Мо = φ (Д,З, V, Ц);Мо = Д / З; Д = Vх Ц, Мо = (Д х Ц) / ЗПри анализе материалоотдачи возможна детализация выручки (Д) по составным элементам (типам продукции А и Б), а также по основным факторам: объему реализации в натуральном выражении (V), средней цене единицы продукции (Ц), структурных изменения по видам реализованной продукции (f).Факторный анализ будем выполнять способом относительных величин. При этом сначала найдем проценты изменения Мо от влияния факторов, а затем по формуле взаимосвязи отклонений определим абсолютные изменения. Исходные данные для расчета представлены в табл.1.Расчет относительных отклонений фактической материалоотдачи от базисного уровня по любому из факторов выполним способом относительных величин:mМо(З) = (1/Jз – 1) х 100 = ((1 / 102,88/100) -1) х 100 = -2,8%mМо(Д) = JМо – (1/Jз) х 100 = 94,67 / 100 – (1 / (102,88/100)) х 100 = -2,5%mМо = (JМо – 1) х 100 = (94,67/100 – 1) х 100= -5,3%mМо(V) = mМо(Ц)х (1/Jз) = (Jv – 1) х (1/Jv) х 100 = (((93,7/100) -1)) х (1/(102,88/100)) х 100) = -6,48%mМо(Ц) = mМо(Ц) х (1/Jз) = (JД –JV) х (1/Jv) х 100 = ((97,4/100) –(93,7/100)) х (1/(102,88/100)) х 100 = 3,60%Расчет абсолютных изменений выполним по формуле взаимосвязи отклонений:ΔМо(х) = Моб х (mМо(х) / 100);ΔМо(З) = 2,67 х (-2,8 / 100) = -0,075;ΔМо(Д) = 2,67 х (-2,5 / 100) = -0,075;ΔМо(V) = 2,67 х (-6,48 / 100) = -0,17302;ΔМо(W) = 2,67 х (3,60 / 100) = 0,09612;По результатам анализа использования материальных ресурсов можно сделать следующие выводы:Материалоотдача в отчетном году увеличилась на 0,14 коп. или5,33%. За счет снижения объема реализации в стоимостном выражении на 626 тыс.руб. или 2,6%, материалоотдача снизилась на 0,35коп. или2,5%. При этом за счет увеличения средней цены единицы продукции материалоотдача увеличилась на 0,50 коп. или3,60%. А за счет снижения объема реализованной продукции материалоотдача снизилась на 0,91коп. или6,48%.Увеличение затрат материалов на производство продукции на 259тыс.руб. или 2,88% привело к увеличению материалоотдачи на 0,39коп. или на 2,8%.Список использованной литературы1. Данилин В.Ф. Матвиевская Т.Б.Анализ и диагностика финансово- хозяйственной деятельности предприятий:Методические указания к курсовой работе. – М.: МГУПС, 2016.2. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник.- 4-е изд., доп. и перераб.- М.: Финансы и статистика, 1997 - 2001.- 416 с.: ил.3. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности Финансы и статистика, 1996.- 432 с.: ил.4. Иваненко А.Ф. Способы оценки причин изменений результативных показателей. Теория и практика расчетов по элиминированию влияния факторов. Учебное пособие.- М.: МИИТ, 1993.- 116 с.5. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Формирование и оценка показателей промежуточной (квартальной) и годовой отчетности. - М.: Издательство Дело и Сервис, 2000. - 272 с. - (Б-ка журнала Консультант бухгалтера).6. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. - М.: ИНФРА-М, 2000. - 208 с.7. Ковалёв В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. - М.: Финансы и статистика, 2001. - 560 с.: ил.8. Экономическиа анализ: ситуации, тесты, примеры, задачи, выбор оптимальных решений, финансовое прогнозирование: Учеб. Пособие / Под ред. М.И.Баканова, А.Д.Шеремета. - М.: Финансы и статистика, 2001. - 656 с.: ил.9. Экономический анализ: Учебник для вузов / Под ред. Л.Т.Гиляровской. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001. - 527 с.10. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательство «Дело и Сервис», 2001. - 304 с.11. Барнгольц С.Б., Мельник М.В. Методология Экономического анализа деятельности хозяйствующего субъекта: Учеб. Пособие. – М.: Финансы и статистика, 2003. – 240 с.: ил.12. Зимин Н.Е. Анализ и диагностика финансового состояния предприятий: Учебное пособие. – М.: ИКФ «Экмос», 2002 с.13. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. – М.: ИНФРА – М, 2001 с. – (Серия «Высшее образование»).14. Г.Г. Вакуленко, Л.Ф. Фомина Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия управленческих решений, - СПб.: «Издательский дом Герда», 2001, 288 с.15. Карзаева Н.Н. Оценка и ее роль в учетной и финансовой политике организации. – М.: Финансы и статистика, 2002. – 224 с.: ил.16. Чечевицына Л.Н., Чуев И.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: Учебник. – 3-е изд. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2003. – 352 с.17. Басовский Л.Е., Лунёва А.М., Басовский А.Л. Экономический анализ (Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности): Учеб. пособие \ Под ред. Л.Е. Басовского. – М.: ИНФРА – М, 2003. – 222 с. – (Серия «Высшее образование»).18. Ермолович Л.Л., Сивчик Л.Г., Толкач Г.В., Щитникова И.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие / Под общ. Ред. Л.Л. Ермолович. – Мн.: Интерпрессервис; Экоперспектива, 2001. – 576 с.