Дебиторская задолженность и ее анализ

В качестве источника информации о финансовых показателях деятельности компании, были использованы данные официальной бухгалтерской отчетности за период с 2014 по 2016 года.Информация о структуре дебиторской задолженности приведена в Таблице 4.Таблица 4. Анализ структуры и динамики дебиторской задолженности ООО «Ритейл Групп»В результате анализа данных в Таблице 4, можно отметить, что в 2015 году значительно выросла величина краткосрочной дебиторской задолженности (более, чем на 50 процентов), с 6 839,0 тысяч рублей до 10 724,0 тысяч рублей. Столь значительный рост был вызван, в первую очередь, ростом дебиторской задолженности со стороны покупателей (на 57 процентов), а также переплатой по социальному страхованию, ростом задолженности по расчетам с разными дебиторами и задолженностью прочих дебиторов. Объяснить данный существенный рост можно макроэкономическими условиями, а именно, в связи с кризисом в экономике в 2014 - 2015 годах, вызванном падением цены на нефть, падением курса национальной валюты и существенным ростом ключевой ставки, в результате чего многие компании были вынуждены отказаться от использования заемных средств по причине их дороговизны, многие компании, в целях сохранить отношения с покупателями, увеличивали сроки оплаты своих товаров и услуг. В 2016 году дебиторская задолженность снизилась по сравнению с показателем 2015 года, с 10 724,0 тысяч рублей до 777,0- тысяч рублей. Данное снижение было возможно по причине существенного снижения дебиторской задолженности со стороны покупателей и со стороны персонала. Основными причинами данного уменьшения задолженности руководство ООО «Ритейл Групп» связывает с введением следующих мер:введение нового программного обеспечения, который упростил документооборот с контрагентами;проведение регулярных инвентаризаций;введена новая программа мотивации сотрудников отдела продаж (а именно, зависимость их заработной платы от того, в течение какого срока контрагент оплачивает свои обязательства).По состоянию на конец 2016 года в компании ООО «Ритейл Групп», по словам руководства компании, отсутствует просроченная дебиторская задолженность, что связано с тем, что компания на регулярной основе проводит мониторинг всех дебиторов (доля задолженности которых превышает 5 процентов) на предмет актуальности задолженности. Исходя из данных, указанных в Таблице 5, можно слетать вывод, что показатель оборачиваемости дебиторской задолженности в днях составил в 2014 году - 52 дня, в 2015 году - 22 дня, а в 2016 году - 26 дней. Уменьшение данного показателя вдвое за исследуемый период является позитивным фактором работы компании, так как он подтверждает платежеспособность компании и увеличивает ликвидность компании. Таблица 5Анализ состояния, оборачиваемости и динамики дебиторской задолженности (2014 – 2016 гг.)Расчет доли дебиторской задолженности в общей величине оборотных активов компании позволяет сделать вывод, что в начале исследуемого периода компания не реализовала товары с отсрочкой платежа (дебиторская задолженность отсутствует), но уже на конец 2014 года ее доля составила более 30 процентов. В 2015 году доля дебиторской задолженности в величине оборотных активов была максимальной - до 54,7 процентов (на конец года), однако, на конец 2016 года значение данного показателя сильно упало и составило около 1,6 процента.[13, с. 88-89].В рамках анализа дебиторской задолженности ООО «Ритейл Групп» можно выделить следующие основные методы по улучшению состоянию дебиторской задолженности компании:1. в связи с тем, что основным элементом дебиторской задолженности компании является дебиторская задолженность покупателей, компании необходимо продолжать проводить работу по регулярному мониторингу крупных дебиторов;2. на основе данных полученных в результате анализа контрагентов, необходимо определить, есть ли в перечне дебиторов компании, которые не могут в установленный срок расплатиться по обязательствам (находятся в тяжелом экономическом положении), или находятся в состоянии банкротства. Для того, чтобы это сделать можно воспользоваться бесплатными сервисами, такими как, сайт Федеральной налоговой службы или Единый федеральный реестр сведений о банкротстве. В случи, если подобные дебиторы будут выявлены необходимо предпринять следующие шаги: во-первых, создать резервы сомнительных долгов, оценить влияние не погашения дебиторской задолженности на финансовом состоянии самой компании. Во-вторых, рассмотреть варианты взаимодействия с контрагентом, а именно, если компания-покупатель находится в тяжелом положении, однако готова рассмотреть варианты погашения задолженности в будущем или готова к поэтапному погашению, рассмотреть все возможное варианты взаимодействия с целью получения денежных средств. В случае невозможности мирного решения конфликтной ситуации, начать работу по судебному взыскании задолженности.[14, с. 94-97].ЗАКЛЮЧЕНИЕТаким образом, на основании проведенного исследования можно сделать вывод, что дебиторская задолженность это естественное явление для компаний в настоящее время. В эпоху высокой конкуренции компании вынуждены бороться за покупателей, предлагать различные способы оплаты, основной из которых является отсрочка платежа. Следовательно, дебиторская задолженность возникает по причине того, что даты появления обязательств и дата платежа по ним не совпадают. Выделяют различные виды дебиторской задолженности: они подразделяются на основании того, кто выступает должником (покупали, государство, сотрудники компании), по срокам, по степени вероятности невозврата долга.В связи с тем, что компания в расчетных отношения с контрагентами используют различные средства (наличные и безналичные средства, вексели, взаимозачеты), это создает предпосылки для злоупотреблений при осуществлении платежей, в результате компания, длизбежания подобных моментов, должна осуществлять управление дебиторской задолженностью. Эффективное управление задолженностью является основным условием успешного функционирования фирмы, так как это позволяет ускорить оборачиваемость товаров, аккумулировать денежные средства, вовремя оплачивать расходы. Среди основных методов управления дебиторской задолженностью можно выделить:проведение регулярного мониторинга дебиторской задолженностью, с анализом дебиторов, сегментацией задолженности, для выявления сомнительной задолженности и принятия превентивных мер;страхование дебиторской задолженностирефинансирование (факторинг, форфейтинг, вексельный учет).Одним из обязательных действий является создание резерва по сомнительным долгам, который должен быть создан либо при выявлении невозвратных долгов, либо при высокой вероятности невозврата долгов. Резерв по сомнительным долгам является оценочным показателем, так как он создается на основании самостоятельных решений руководства компании. Отчисления в резерв происходят одновременно с формированием бухгалтерской отчетности, при этом отчисления в резерв сказываются на финансовом результате работы компании (так как учитывается как «прочие расходы»).Во второй главе данной работы была проанализирована дебиторская задолженность компании ООО «Ритейл Групп». Были сделаны выводы, что компания предпринимает активные шаги для уменьшения размера дебиторской задолженности, среди которых можно выделить: внедрение нового программного обеспечения, введение новой системы стимулирования работников, проведение регулярного мониторинга дебиторов.СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫНалоговый кодекс Российской Федерации (с изменениями на 19 февраля 2018 года) (редакция, действующая с 1 июня 2018 года)Приказ Минфина России от 29.07.1998 N 34н (ред. от 11.04.2018) "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" (Зарегистрировано в Минюсте России 27.08.1998 N 1598)Бухгалтерский финансовый учет: учебник 1 - е издание / Дмитриева И.М., Бухарева Л.В., Чиркова М.Б. и др. - М.: Издательство Юрайт, 2016. - 539 с.Проблемы экономики и управления предприятиями, отраслями, комплексами: монография / В. Б. Малицкая, М. Б. Чиркова и др. / Под. общ. ред. С. С. Чернова. Книга 6.Новосибирск: ЦРНС,2009. - 345 с. Селезнева Н., Ионова А. Финансовый анализ. Учебное пособие. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015. 509 с.Гуляева Ю.М. Анализ дебиторской задолженности // Молодой ученый. – 2015. - №10. – с. 690-692Кузнецова И. В., Малицкая В. Б., Волкова Н. Н. Резервы и методические аспекты их отражения в учетной политике организации // Аудит и финансовый анализ.2016.№ 1.с.46 - 52 Деева С.А. Понятие и классификация дебиторской задолженности // концепции фундаментальных и прикладных научных исследований: сборник статей Международной научно-практической конференции (16 февраля, 2018 года, г. Тюмень). в 2 ч. С. 1 / - Уфа: ОМЕГА САЙНС, 2018. - 214 с. (с. 58-63)Новичкова О.В. «Современные подходы к управлению дебиторской задолженностью предприятия», Финансы и управление. - 2015. - No1. - С. 1-10Новосельский С.О. Состояние и перспективы кредитования предприятий малого бизнеса в условиях существующей рыночной конъюнктуры / С.О. Новосельский, Д.В. Зюкин, И.Н. Щедрина // Наука и практика регионов. – 2016. - №1.- С.16-24Пшеничникова О.В. Создание резерва по сомнительным долгам как элемент управления дебиторской задолженностью // Политика, экономика и инновации - 2017. - №6 (16). - с. 1-4Соколова Н.А. Анализ и управление дебиторской задолженностью в условиях финансового кризиса. Главныйбухгалтер. - 2016. - №6. - C. 56-62Тищенко А.Д. Анализ оборачиваемость дебиторской задолженности // Вестник магистратуры. - 2017. - № 12-3 (75). - с.88 – 89Тищенко А.Д. Дебиторская задолженность: анализ ее структуры и динамики // Вестник магистратуры. - 2017. - №11-4 (74). - с. 94 – 97Толмачева И.В. Оценка и анализ дебиторской задолженности по отраслям экономики ПМР // Молодой учёный. – 2016. - №2. – с. 599 -603Урина С.В., Пруненко М.А. Управление дебиторской задолженностью компании: теория и практика // Науковедение. - 2017. - №9. - с. 2-18Бухгалтерский учет дебиторской задолженности - [Электронный ресурс] – Режим доступа http://glavkniga.ru/situations/k503002 (дата обращения 23.07.2018)Данные Росстата - [Электронный ресурс] – Режим доступа http://www.gks.ru/free_doc/new_site/finans/dindz.htm (дата обращения 23.07.2018)Dr. Memba S.F., Dr. Njeru A. Effect of Accounts Receivable on Financial Performance of Firms Funded By Government Venture Capital in Kenya. Kilonzo Jennifer Mbula1 // Journal of Economics and Finance (IOSR-JEF), Volume 7, Issue 1. Ver. I (Jan. - Feb. 2016), рр. 62-69Cengher Elena. Best Practice in Accounts Receivable Reconciliation. AnalyticalreportofCitiGroup - - [Электронный ресурс] – Режим доступа http://www.citigroup.com/transactionservices/home/about_us/articles/docs/accounts_receivable.pdf (дата обращения 23.07.2018)