Анализ рентабельности предприятия

2/стр. 9х100)

83,02

61,05

-0,04 -61,09 -21,97 х 73,54 12. Рентабельность оборотных средств, % (стр. 2/стр. 10х100)

52,46

73,05

-0,05 -73,10 34,73 х 139,25

Рисунок 2.5 – Динамика рентабельности ПАО «Навлинский завод «Промсвязь» в 2015-2017гг.

Анализируя представленные в табл.2.9 данные можно отметить рост показателей рентабельности в 2015г. и их снижение по результатам деятельности предприятия в 2016г., 2017г.

2.3 Мероприятия по снижению затрат на производство продукции и росту рентабельности на предприятии

На основе проведенного выше анализа деятельности ПАО «Навлинский з-д «Промсвязь», было бы немаловажным представить предложения по улучшению его экономическое положение и росту рентабельности продаж.
В первую очередь необходима организация планирования деятельности предприятия. Для этого необходимо изменение в организационной структуре управления, выделение экономической службы из состава бухгалтерии и разграничением полномочий, направленных на составление и контроль финансовых планов предприятия.
Необходимым мероприятием для улучшения деятельности предприятия и снижения себестоимости является отказ от дорогостоящей аренды основных производственных фондов и заключение лизинговых договоров, так как при оплате практически одинаковой суммы взносов, предприятие в дальнейшем приобретает основные фонды в собственности, что не предусматривается договорами аренды.
Также требует пересмотр поставщиков сырья для производства с рассмотрением возможности снижения закупочных цен материальных ресурсов или приобретения их более крупным оптом по более низким ценам.
Снижение расходов на производство продукции - одна из важнейших задач на предприятии.

Таблица 2.10 - Каналы реализации дополнительного выпуска продукции ПАО «Навлинский з-д «Промсвязь» по покупателям

Покупатели Наименование реализуемой продукции Количество реализуемой продукции, шт. ПАО «НААЗ» ЭТЦ–1613 2 ООО «БелДон» г. Брест УПК–2 6 ООО «Металлторгсбыт» г.Орел Автомастерская КМ 2 ПАО «Союзсвязьпром» ПС–8934 4 ПАО «Союзсвязьпром» КУ–120 2 ПАО «Михневский РМЗ» Цепи ЭТЦ–165 15
Таким образом, необходимо увеличить выпуск: КМ, УПК-2, ПС, всех видов цепей, навесного оборудования и экскаваторов ЭТЦ-1613. Сократить или прекратить выпуск: ЭТЦ-140, НКПО-701.
Одним из выходов направлений также является пересмотр портфеля заказов ПАО «Навлинский з-д «Промсвязь», то есть предприятию необходимо, рассмотрев фактические нормы прибыли по каждому виду выпускаемых изделий, принять решение о прекращении выпуска одних изделий и увеличении выпуска других.

Таблица 2.11 - Прогнозирование выручки от основной продукции ПАО «Навлинский з-д «Промсвязь»

Виды продукции 2017г. Прогноз на 2018г. Прогноз 2018г. к 2017г. (+,–) Кол–во Цена за 1 шт. Выручка Кол–во Цена за 1 шт. Выручка ЭТЦ-1613 12 583,3 7000,0 14 583,3 8166,2 1166,2 Навески 5 300,0 1500,0 5 300,0 1500,0 0 Автомастерская 13 600,0 7800,0 15 600,0 9000,0 1200,0 ПС - 8934 36 170,0 6118,0 40 170,0 6800,0 682,0 НКПО-701 1 330,0 330,0 1 330,0 330,0 0 КУ-120 5 380,0 1900,0 7 380,0 2660,0 760,0 Цепи 135 37,6 5080,0 150 37,6 5640,0 560,0 УПК-2 29 137,9 4000,0 35 137,9 4826,5 826,5 УЗК «Вьюн» 12 10,5 126,0 12 10,5 126,0 0 Ковш КЛ-1 1 10,2 10,2 1 10,2 10,2 0 КПЛС 1 130,0 130,0 1 130,0 130,0 0 Нож КУ 4 30,25 121,0 4 30,25 121,0 0 ЛК-1 2 72,2 144,4 2 72,2 144,4 0 ПС-89341 4 166,1 664,3 4 166,1 664,3 0 Цепь ВР-100 26 39,8 1034,8 26 39,8 1034,8 0 УНП-630 6 500,0 3000,0 6 500,0 3000,0 0 Рабочий орган 4 91,2 364,8 4 91,2 364,8 0 ТП-4 15 12,7 190,0 15 12,7 190,0 0 АЗК-1 50 9,7 487,0 50 9,7 487,0 0
Увеличив выпуск рекомендуемых изделий, основанных на технологических особенностях производства, имеется возможность увеличить выпуск продукции исходя из показателей 2017 года, и прогнозируемые результаты отражены в таблице 2.12.


Таблица 2.12 - Прогнозирование дополнительной прибыли от реализации
дополнительной продукции в ПАО «Навлинский з-д «Промсвязь»
Наименование продукции Денежная выручка от реализации, тыс.руб. Сумма затрат, тыс.руб. Дополнительная прибыль, тыс.руб. ЭТЦ-1613 1166,2 1050 116,2 Автомастерская 1200,0 1140 60,0 ПС- 8934 682,0 512 170,0 КУ-120 760,0 532 228,0 Цепи 560,0 476 84,0 УПК-2 826,5 507 319,5 ИТОГО 5194,7 4217 977,7
Таким образом можно сделать вывод, что производство дополнительного заказа может принести предприятию доход в размере 977,7 тыс.руб., что отражено в таблице 2.12. Произведем расчет основных экономических показателей и отразим в табл. 2.13.

Таблица 2.13 - Анализ планируемых финансовых результатов деятельности ПАО «Навлинский з-д «Промсвязь»
Показатели Факт План Отклонение абсолютное Отклонение относительное 1. Чистая прибыль -8577 -7599 978 - 2. Прибыль от продаж -59 723 782 - 3. Выручка (нетто) от продажи продукции 236736 241931 5195 102,19 4. Полная себестоимость продукции 236754 240971 4217 101,78 5. Рентабельность продаж, % (стр. 2/стр. 3х100)
-0,02
0,30
0,32
- 6. Рентабельность затрат, % (стр. 2/стр. 4х100)
-0,02
0,30
0,32
- Проанализировав представленные данные, можно сделать вывод, что при исполнении данных мероприятий денежная выручка предприятия вырастет на 5195 тыс.руб. или 1,40%, что вызовет рост прибыли до 723 тыс.руб. и рост рентабельности до 0,30%.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Анализируя представленные данные, отражающие экономические результаты деятельности предприятия и его основные стоимостные показатели, можно сделать вывод, что за 3 года денежная выручка предприятия снизилась на 84520 тыс.руб. или в 26,31%, основное снижение отмечено в 2017г., 2015-2016гг рост денежной выручки составил 50674 тыс.руб. или 15,77%. Себестоимость выпускаемой продукции за 3 года сократилась на 6828 тыс.руб. или 2,76%, что также обусловлено снижением количества заказов и уменьшением объемов выпускаемой продукции.
Одним из важнейших показателей деятельности предприятия является наличие квалифицированных трудовых ресурсов и их рост в течение 3-х лет на 7 чел., с 240 человек в 2015г. до 291 чел. в 2016г. и 247 в 2017г. отражает положительную динамику развития предприятия.
Делая общий вывод, необходимо отметить, что анализ финансовой отчетности ПАО «Навлинский з-д «Промсвязь» за 2017 год позволяет сделать вывод о снижении статей активов баланса в течение года с 320007 тыс.руб. до 286202 тыс.руб. Снижение составило33805 тыс.руб. или 111,82%,
Таким образом, можно отметить, что данные, представленные в бухгалтерской отчетности предприятия, дают практически полное представление о состоянии имущества, доходах и расходах предприятия, прибыли, которая как следует из данных отчета о финансовых результатах, имеет тенденцию к росту.
Снижение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль в 2017г. по сравнению с 2015г. обусловлено рядом объективных причин:
– ростом стоимости косвенных расходов на 6331231 руб. (4,36%) с 145142077 руб. в 2015г. до 151473308 руб. на фоне снижения их удельного веса в структуре заявленных доходов предприятия с 44,77% до 40,13%. Рост стоимости косвенных расходов предприятия вызван необходимостью осуществления затрат, связанных с техническим сопровождением договоров государственного оборонного заказа (приобретение специализированного программного обеспечения деятельности службы главного конструктора) и набором технических специалистов по сопровождению технической документации договоров государственного оборонного заказа, обусловленной спецификой выпускаемой продукции предприятия. Увеличением стоимости косвенных расходов вызвано также и ростом цен не энергоносители, потребление которых на предприятии возросло в течение 2016-2017гг. в связи с вводом в эксплуатацию нового производственного корпуса;
– ростом удельного веса прямых затрат в заявленных доходах предприятия с 30,27% в 2015г. до 41,11% в 2016г., связанный с увеличением численности работников основного производства и как следствие ростом фонда заработной платы и отчислений с фонда оплаты труда рабочих, а также значительным ростом цен на материальные ресурсы, необходимые для изготовления продукции выпускаемой предприятием;
– основное место в структуре доходов предприятия принадлежит денежной выручке от реализации продукции основного производства, то есть она – основной источник существования предприятия и ее доля в 2017г. в общем объеме доходов предприятия составила 97,77% и отражает прямую финансовую зависимость предприятия от заключенных заказов с покупателями продукции.









СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

Басовский Л.Е. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности.– М.: ИНФРА–М, 2014.– 366 с.
Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово–хозяйственной деятельности предприятия.– М.: ИНФРА–М, 2015.– 215 с.
Боронкова С.А. Экономический анализ в управлении предприятием.– М.: Финансы и статистика, 2014.– 224 с.
Зимин Н.Е. Анализ и диагностика финансового состояния предприятия.– М.: ЭКМОС, 2014.– 240 с.
Донцова Л.В., Никофорова Н.А. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности . 3–е издание переработанное и дополненное.– М.: Дело и сервис, 2016.–304с.
Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятий.– М.: Проспект, 2014.– 366 с.
Ковалева А.М., Лагуста М.Г., Скамай Л.Г. Финансы фирмы.– М.: ИНФРА– М, 2014.– 496 с.
Кодацкий В.П. Прибыль.– М.: Финансы и статистика, 2007.– 128 с.
Мокий М.С., Скамай Л.Г., Трубочкина М.И. Экономика предприятий.– М.: ИНФРА–М, 2017.– 264 с.
Незамайкин В.Н., Юрзинова И.Л. Финансы организаций: менеджмент и анализ. – М.: Эксмо, 2017.– 448 с.
Павлова Ю.А. Финансовый контроль, его формы и характеристика, основные задачи внутреннего контроля // Учет и статистика. 2016. N 17. С. 40 – 45.
Рябова М.А. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учебное пособие / М.А. Рябова, Д.Г. Айнуллова; Ульяновский государственный технический университет. – Ульяновск: УлГТУ, 2015. – 214 с.
Савицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности.– М.: ИНФРА–М, 2017.– 303 с.
Салимжанов И.К. Сокращение издержек как важнейшие условия стабилизации и снижения цен // Финансы, 2015.– №6.– с.16.
Тренев Н.Н. Управление финансами.– М.: Финансы и статистика, 2015.– 496 с.
Финансы предприятий: Учебник для вузов. Н.В.Колчина, Г.Б.Поляк, Л.П. Павлова и др. / Под ред. проф. Н.В. Колчиной.– М.: ИНИТИ– ДАНА, 2014.
Финансовый менеджмент / Под ред. Е.С.Стояновой.– М.: Перспектива, 2014.– 656 с.
Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа.– М.: ИНФРА–М, 2017.
Экономический анализ / Под ред. Л.Т.Гиляровской. М.: ЮНИТИ–ДАНА, 2015.

















ПРИЛОЖЕНИЯ

Экономический анализ / Под ред. Л.Т.Гиляровской. М.: ЮНИТИ–ДАНА, 2015.

Экономический анализ / Под ред. Л.Т.Гиляровской. М.: ЮНИТИ–ДАНА, 2015.
Савицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности.– М.: ИНФРА–М, 2017.– 303 с.













26