Методы планирования бюджетов банка ... .

При этом в отличие от стратегических ориентиров банка в целом и по бизнес-направлениям, а также внутренних нормативов (за исключениемнормативов по неоперационным расходам) пересмотр уровня трансфертных ставок может осуществляться ежемесячно.3.2 Трансфертная цена в системе планирования бюджетов банковСистема трансфертного ценообразования является составной бюджетирования кредитной организации и занимает ключевое место в планировании бюджетов банка. Перераспределение ресурсов между центрами финансовой ответственности осуществляется за счет двух противонаправленных процессов: – покупка ресурсов у привлекающих подразделений; – продажа ресурсов размещающим подразделениям. Ценой таких покупок и продаж покупки является трансфертной ценой. Другими словами Трансфертная цена— процентная ставка, по которой размещающие подразделения привлекают ресурсы у привлекающих подразделений.Методика трансфертного ценообразования изначально использовалась как инструмент централизованного управления процентным риском коммерческого банка. В простейшем случае трансфертное ценообразование – это процесс аккумулирования ресурсов в едином центре и последующего перераспределения их по бизнес единицам с целью поддержания ликвидности внутреннего рынка. В качестве единого центра может выступать казначейство, фондирующий центр или комитет управления активами и пассивами. Такое специализированное подразделение действует как клиринговый центр ресурсов, согласовывающий трансфертные ставки. Однако данный инструмент нашел широкое применение в планировании и бюджетировании в кредитных организациях. «Являясь элементом финансового планирования в банке, трансфертное ценообразование позволяет разделить риски банка, способствует управлению банковской ликвидностью, обеспечивает оптимальное распределение капитала между подразделениями банка и служит инструментом анализа дохода и затрат подразделений банка»Кредитными организациями применяются различные по сложности модели трансфертного ценообразования, которые можно разделить на несколько больших групп.Наиболее простая модель, в которой целевые показатели, устанавливаемые, для различных центров финансовой ответственности находятся в прямой зависимости от средневзвешенной стоимости пассивов и для всех подразделений устанавливается единая стоимость. Данная модель проста в расчете и контроле исполнения.Другой разновидностью выступает модель с использованием чистого метода фондирования, при этой модели подразделения банка самостоятельно привлекают и размещают средства, к услугам центрального казначейства кредитной организации прибегают в случае дефицита или избытка ликвидности. Избыток средств размещается в казначействе на его условиях, которое в свою очередь передает средства подразделениям, испытывающим дефицит ликвидности, и, выходит с размещением на внешний рынок.В этом случае риски лежат на подразделениях банка, а общий дефицит или избыток средств по кредитной организации закрывается инструментами денежного рынка. Другой разновидностью является модель финансового пула. При данном методе происходит четкое разделение подразделений на привлекающие средства и их размещающие. Центральное казначейство устанавливает различные процентные ставки исходя из рыночных ставок и степени рискованности сделок, привлеченные средства передаются в казначейство в полном объеме по заранее определенным ценам. Маржинальность сделок оценивается на уровне привлекающих подразделений, как разница между рыночной процентной ставкой и ставкой привлечения средств. На уровне казначейства кредитной организации – как спред между стоимостью привлечения и стоимостью размещения и на уровне размещающих подразделений - как разница между сложившейся рыночной процентной ставкой и стоимость внутреннего размещения средств.Наиболее сложной является модель «согласованной ставки». По данному методу каждая сделка оценивается с позиции трансфертной кривой, отражающей зависимость процентных ставок от срока и риска. По данной модели каждая активная операция сопровождается аналогичной пассивной операцией в части срочности и валюты. Использование данного способа позволяет максимально детализировать каждую сделку и при должном уровне автоматизации формировать структуру баланса банка.На основании этих четырех методик трансфертного ценообразования существует множество модификаций. Для каждой кредитной организации она может быть уникальной, и в зависимости от методики осуществляется планирование бюджетов и доходов банка.Определение величины трансфертной цены должно базироваться на принципах минимизации цены привлечения и максимизации цены при размещении, соблюдая при этом баланс между рисками и доходностью.Существует несколько методик определения трансфертной цены:- рыночная, при которой цена определяется на основании рыночных индикативов, таких как Libor, или доступных кредитной организации источников привлечения средств;- затратный метод, при котором цена формируется на основании калькуляции произведенных затрат с включением в нее требуемой маржи;- нормативные методы, при которых процесс установления цены осуществляется распоряжением менеджмента кредитной организации.Трансфертное ценообразование напрямую влияет на построение бюджетов кредитной организации и планирование прибыли банка.Для правильного расчета прибыли необходимо достоверно оценить стоимость ресурсов кредитной организации. Этого можно достичь разными способами.Наиболее распространен в банковской практике способ расчета усредненной стоимости ресурсов, в основе которого следующий алгоритм оценки:- определяется модель фондирования на основании которой будет вестись взаимный расчет между подразделениями банка;- для каждого типа активов формируется структура пассивов с определенными допусками по срочности;- осуществляется группировка активов и пассивов с соблюдением, как внутренних лимитов, так и требований Центрального банка России. В результате формируется некая матрица, где по строкам отражены активы, по столбцам пассивы, стоимость по каждой ячейке заполняется с использованием средних значений остатков средств на отчетную дату Основная идея использования такого сопоставления состоит в соотнесении активов и пассивов с целью управления структурой и возможно получения прибыли за счет размещения более коротких пассивов в более длинные активы.Данное распределение позволяет решить следующие задачи:- стоимость пассивов для различных операций в разрезе валют;- доходность и прибыль по группам активов в разрезе валют;- доходность и маржу в разрезе по центрам финансовой ответственности.К недостаткам данного метода можно отнести:- нестабильность структуры матрицы в силу появления новых статей и операций;- использование усредненных показателей остатков средств; -невозможность сильной детализации.Другой алгоритм состоит в расчете стоимости отдельных транзакций используя предварительно заданные кривые доходности. При этом сопоставляется к каждому активу пассив из кривой доходности, в случае если срок фондирования не совпадает со стандартным значением кривой, то трансфертная цена определяется по методу линейной интерполяции. Данный алгоритм позволяет:- рассчитать доходы и прибыль по каждой операции банка;- обеспечивается высокий уровень детализации;- сделать срез доходов и маржи в любом срезе, например, по подразделению, продукту или отдельному менеджеру.Используя подобные данные возможна более глубокая детализация при построении бюджетов кредитной организации, что позволяет точнее и сформировать план и сформировать более эффективную систему управления организацией в целом.ЗаключениеСовременный банковский рынок становится все более конкурентным и динамичным. Традиционные участники банковского рынка испытывают давление со стороны финансово-технологичных компаний, которые активно используют интернет-технологии. Помимо этого, возрастающие протекционистские настроения в ряде стран становятся причиной ограничений на международных рынках капиталов.В этих условиях успешное функционирование кредитной организации возможно при мобилизации внутренних резервов и оптимизации бизнес-процессов. Главным ресурсом банка и главным товаром являются денежные средства, оптимизация управления которыми позволяет повысить устойчивость и эффективность организации, что достигается за счет правильного и всеобъемлющего планирования деятельности кредитной организации, что обуславливает актуальность темы исследования.Планирование в банках осуществляется посредством формирования, оценки и анализа бюджетов различных уровней и подразделений.Данное исследование посвящено принципам, методикам и технологиям планирования и построения бюджетов кредитной организации.В первой главе проанализирована природа бюджетов, выделены их основные виды и определены задачи, решаемые посредством системы построения бюджетов, главная из которых упорядочивание деятельности кредитной организации, устранение диспропорций и упрощение формирования управленческой информации о деятельности организации.Проведена систематизация видов бюджетов кредитной организации по различным критериям.Анализа опыта кредитных организаций, исследований российских и иностранных авторов позволяет констатировать наличие различных подходов к планированию, формированию и анализу бюджетов коммерческих банков. Различные методики имеют свои преимущества и недостатки, при этом в российской практике встречаются различные варианты комбинации разнородных методик. Для освещения вопроса практического применения планирования бюджетов, во второй главе рассмотрена деятельность небольшого коммерческого банка и проанализированы его подходы к формированию бюджетов, в основу которых положены принципы функционально-ориентированного бюджетировании, которые позволяют использую специфику деятельности отдельных подразделений формировать деятельность организации, с учетом ограничений и пожеланий менеджмента банка.В третьей главе исследования рассмотрены принципы оптимизации работы при формировании бюджетов, предложен алгоритм формирования бюджетов, подходящий для любого типа бюджета.Проанализирован процесс трансфертного ценообразования в банках, являющийся одним из ключевых моментов при планировании бюджетов кредитных организаций.Список использованной литературыИнструкция Банка России от 28 июня 2017 г. N 180-И "Об обязательных нормативах банков" (с изменениями и дополнениями)Адамов Н. Внутренняя управленческая отчетность: принципы, виды и методы составления [Электронный ресурс] / Н. Адамов, Г. Адамова // Финансовая газета. Региональный выпуск. — 2007. № 30Ашкинадзе А. Консалтинг+софт — залог успешного внедрения бюджетирования в коммерческом банке /http://www.iso.ru/publication/document8544.phtml/.А. Ашкинадзе // Оперативное управление и стратегический менеджмент в коммерческом банке. — 2002. — № 5. А.Ашкинадзе, Е.Княжеченко Аналитический банковский журнал, 2001, № 9, собственные расчетыБобылев А. В. Эффективность процесса бюджетирования / А. В. Бобылев // Управление корпоративными финансами. — 2012. — № 2. — С. 102–108.Бодрова О. Организация бюджетного цикла в коммерческом банке / О. Бодрова // Мотивация и оплата труда. — 2011. — № 3. — С. 198–205.Бреславцева Н. А. Управленческая отчетность : классификация, идентификация и императивы / Н. А. Бреславцева, О. Ф. Сверчкова // Управленческий учет. — 2010. — № 1. — С. 3–12.Бурмистрова Л. М. Бухгалтерский учет : учеб. пособие / Л. М. Бурмистрова. – М. : Форум : ИНФРА-М, 2010. — 304 с.Бурцев В. В. Бюджетирование в управлении коммерческой организацией / В. В. Бурцев // Аудитор. — 2006. — № 3. — С. 32–38.Волкова О. Н. Бюджетирование и финансовый контроль в коммерческих организациях / О. Н. Волкова. — М. : Финансы и статистика, 2007. – 272 с.Галашкин А. Управленческий и финансовый учет в банке. Актуальные задачи автоматизации [Электронный ресурс] / А. Галашкин //Банки и технологии. — 2001. — № 3. — С. 46–49. —Ивашкевич В. Б. Управление стоимостью компании на основе бюджетирования : диссертация на соискания степени канд. экон. наук по специальности 08.00.10 / В. Б. Ивашкевич. — СПб, 2007. — 163 с.Исаев Д. В. Информационные технологии управленческого учета : учеб. пособие [Электронный ресурс] / Д. В. Исаев, Т. К. Кравченко. — М., 2006. — 297 с. Кириченко О. А. Банковский менеджмент : учеб. Пособие О. А. Кириченко, И. В. Гиленко, С. Роголь, С. В. Сиротян, О. Немой. — К. : Знания-Пресс, 2002. — 438 c. Коренева О. Н. Управленческая отчетность коммерческого банка : автореферат дис. … кандидата экономических наук : 08.00.12 /О. Н. Коренева. – Москва, 2007. — 21 с.Красова О. С. Бюджетирование и контроль затрат : практич. пособие / О. С. Красова. — М. : ОМЕГА-Л, 2009. — 169 с.Ольхова Р. Г. Банковское дело: управление в современном банке : учеб. пособие / Р. Г. Ольхова. — М. : КНОРУС, 2015. — 282 с.Панов М. Организация бюджетного цикла в коммерческом банке / М. Панов // Управленческий учет и финансы. — 2011. — № 3. — С. 160–164.Панов М.В. Activity-based budgeting – современный подход в бюджетировании деятельности коммерческого банка//Управленческий учет. 2007. №4 (издание рекомендовано ВАК Минобрнауки РФ). – 0,59 п.л. Панов М.В. Подходы к ценообразованию на ресурсы коммерческого банка в рамках бюджетного управления//Деньги и кредит. 2007. №8. (издание рекомендовано ВАК Минобрнауки РФ). – 0,32 п.л. Панов М.В. Построение оперативного бюджета коммерческого банка//Проблемы современной экономики. 2007. №3. (издание рекомендовано ВАК Минобрнауки РФ). – 0,40 п.л Рыжакина Т. Бюджетирование как основа стратегического планирования / Т. Рыжакина // Финансовая газета. — 2006. — № 24. — С. 3–4.Савчук В. П. Управление прибылью и бюджетирование /В. П. Савчук. — М. : Лаборатория знаний, 2012. — 432 с. Трунов Р. Бюджетный цикл в банке [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.cfin.ru/management/finance/budget/budget_ cycle.shtml/Тысячникова Н. А. Стратегическое планирование в коммерческих банках: концепция, организация, методология : научное издание / Н. А. Тысячникова, Ю. Н. Юденков. — М. : КНОРУС : ЦИПСиР, 2013. — 312 с.Ульянова Н. В. Повышение эффективности функционирования коммерческого банка на основе внедрения системы бюджетирования : автореф. дис. … канд. Экон. наук : 08.00.10 / Н. В. Ульянова. — Волгоград, 2005. — 28 с.Чаусов В. Бюджетирование в банке [Электронный ресурс] / В. Чаусов, В. Некрасов. — Режим доступа: http://iteam.ru/publications/ finances/section_12/article_13.Шим Д.К., Сигел Д.Г. Основы бюджетирования и больше: справ. по составлению бюджетов: пер. с англ. / под общ. ред. В.А. Плотникова. М., 2007.Приложение 1Планирование показателей бюджетов коммерческих банковПоказатели планированияТехнология планированияБюджет активов и пассивов (БАП)Объем привлеченных средств и объем размещенных средств Осуществляется на основе прогнозных значений соответствующих центров финансовой ответственности, исходя из централизованно доведенных макроэкономических показателейБюджет доходов и расходов (БДР)Планирование процентных доходов и расходов.Осуществляется на основе прогнозируемых объемов и видов операций,данных о привлечении и размещении средств в привязке к срокам и плановым процентным ставкамПланирование комиссионных доходов и расходов.Осуществляется по двум направлениям:- неизменности тарифов и при этом изменение объемов или количества операций;- изменение величины тарифов, в том числе появление новых услуг.Планирование расходов на оплату трудаВ основе определение численности персонала и достижение ключевых показателей для определения величины премирования.Административно-хозяйственные расходыКак правило используются средние величины предыдущих периодов с определенной корректировкой.Бюджет движения денежных средств (БДДС)Поток средств от операционной деятельности:Планирование процентных доходов и расходов и потока денежных средств по привлечению и размещению ресурсов производится на основе заключенных и планируемых контрактов.Поток выплат по налогамОсуществляется на основе плановых показателей прибыли, планового фонда оплаты труда, объектов движимого и недвижимого имущества.:Приложение 2Типовая структура оперативного бюджета коммерческого банка «РИАЛ-КРЕДИТ» (ООО)Виды требований / обязательствВходящий баланс на 01/01/2018План на 1 квартал 2018 г.январьфевральмартАктивыДенежные средства и документы    Остатки на счетах НОСТРО    в ЦБ РФ (кроме ФОР)    в ком.банках РФ    в банках других стран    Кредиты корпоративным клиентам    Кредиты корпоративным клиентам    Кредиты физлицам    Кредиты и депозиты банкам    несвязанные    активные РЕПО    Покрытия и страховые депозиты    Учтенные векселя    до востребования    срочные    Облигации (Bonds)    Субфедеральные облигации    облигации развитых стран    облигации прочие    Акции    Паи и участия    ФОР    Средства в расчетах    Материальные активы и НМА, участия    Расходы    ПассивыКорпоративные клиенты    до востребования    депозиты и депозитные сертификаты    Физические лица    до востребования    депозиты и сберегательные сертификаты    Банки    до востребования    кредиты и депозиты    пассивные РЕПО    Векселя и облигации выпущенные    до востребования    Срочные    Средства в расчетах    Резервы    резервы на покрытие убытков по ссудам    резервы под обесценение инвестиций    резервы по внебалансовым обязательствам    Капитал    Доходы