Налоговая политика и налоговое планирование в организации( на примере)

руб.9,40244,90135,499Расходы всегоВ том числеМлн. руб.61,152110,172-49,020АмортизацияМлн. руб.17,64218,7221,080В т.ч. амортизация автомобиляМлн. руб.-1,08-Расходы на материалыМлн. руб.47,96744,61-3,357Расходы на оплату трудаМлн. руб.25,65728,9923,335ОСВМлн. руб.7,6977,6970Другие расходыВ т.ч.Млн. руб.10,15110,1510Проценты по кредитуМлн. руб.-1,806-Амортизационная премияМлн. руб.1,7641,009-0,755Налоги, относимые на расходыВ т.ч. Млн. руб.9,4027,979 -1,423транспортный налогТыс. руб.-0,003-ПрибыльМлн. руб.56,148236,496180,348Налог на прибыль организацииМлн. руб.11,22947,29936,07Налоговая нагрузка %0,2320,175-0,057Налоговая нагрузка составляющая в цене %0,1520,1520Налоговая нагрузка на добавленную стоимость%0,080,1290,049Налоговая нагрузка на чистую прибыльКоэфф. разы0,3820,5450,163Налоговая нагрузка на расходы%0,080,023-0,057На основании проведенного расчета налоговой нагрузки на предприятие можно сделать вывод, что она снижается.2.3. Налоговое планирование в организацииОбоснование налоговых платежей организации ООО «М.Т. «ВПИК»» в 2017 году с учетом того, что планируется: - уменьшение объема продаж на 7%;- получение кредита в банке 06 декабря планового года в сумме 8600000 руб. сроком на 10 месяцев под 21% годовых; - приобретение легкового автомобиля в апреле 2017 года стоимостью 1009000 руб. с объемом двигателя 120 л.с.; - снижение материалоемкости производимой продукции на 7%; - повышение заработной платы работников на 13%.Уменьшим объем продаж на 7%: 69-7% = 64,17округлим до 64 шт.Увеличение цены продукции: 1,7+540 = 541,7 руб. НДС начисленный: 117,3*18/118 = 17,893 млн. руб. базисный период346,68*18/118 = 52,88 руб.НДС к уплате: (47,967+7,697) *18/118 = 8,491 млн. руб.(44,61 +7,697) *18/118 = 7,979 млн. руб. По автомобилю: 1,009*18/118 = 0,153 млн. руб.Увеличение расходов на оплату труда на 13%: 25,657+13% = 28,992Снижение материалоёмкости на 7%: 47,967-7% = 44,61Расчет амортизационной премии: ООО «Альфа» в учетной политике утвердило использование амортизационной премии в размере 10%. Амортизация автомобиля: В апреле приобретен автомобиль, с первоначальной стоимостью 15557000 руб., в этом же месяце введен в эксплуатацию. Срок полезного использования 60 мес.1009000*10% = 100900 руб. (0,1 млн. руб.)(1009000-100900)/60 = 90810 руб. сумма ежемесячных амортизационных отчислений (0,09 млн. руб.)0,09*12 = 1,08 млн. руб. ежегодные амортизационные отчисленияСумма кредита 8600000руб. , 21% -годовых8600000*21% = 1806000 руб.(1,806 млн. руб.) – ежегодная сумма процентов по кредиту 8600000/10 мес. = 860000 руб.(0,86 млн. руб.) - ежемесячная сумма платежа по кредиту в счет основного долга.Ставка транспортного налога для г. Москва для автотранспорта мощностью в 120 л.с. составляет 35 руб/ 1 л.с.120*35 = 4200 руб. (0,004 млн. руб.)транспортный налог за год. Но так как автомобиль приобретен в апреле, то транспортный налог будет рассчитан за 9 месяцев:4200/12 = 350 руб. (0,002 млн. руб.)350*9=3150 руб. (0,003 млн. руб.)Прибыль: 117,3 -61,152=56,148346,668- 110,172=236,496Ставка налога на прибыль организации 20%56,148*20% =11,229 млн. руб.236,496*20% = 47,299 млн. руб.Налоговая нагрузка: сумма налогов/выручку 27,295/117,3 = 0,23260,859/346,668=0,175Налоговая нагрузка составляющая в цене:17,893 /117,3 = 0,15252,88 /346,668= 0,152Налоговая нагрузка на добавленную стоимость:9,402/ 117,3 = 0,0844,901/ = 0,129Налоговая нагрузка на чистую прибыль: Чистая прибыль: 56,148-11,229 = 44,919 236,496-47,299=47,05344,919/117,3 =0,38247,053/346,668= 0,545Налоговая нагрузка на расходы:9,402/117,3 =0,087,979 /346,668= 0,023По прогнозному значению выручка ООО «М.Т. «ВПИК»»уменьшится на 7%. Это произойдет в связи с уменьшением количества выпускаемой продукции. На основании увеличения выручки увеличится исчисленный и уплачиваемый суммы НДС. НДС начисленный увеличатся на 34,987. Увеличение расходов ООО «М.Т. «ВПИК»» произойдет за счет приобретение автомобиля: произойдет увеличение амортизации на 1,080, добавятся расходы по кредиту, в частности уплата процентов по кредиту в размере 1,806 тыс. руб. ежегодно, появится обязанность уплачивать транспортный налог на приобретенный автомобиль в размере 0,003 тыс. руб.Из -за существенного увеличения расходов организации наблюдается отрицательная динамика чистой прибыли в размере 2,139.По налоговой нагрузке наблюдается стабильное состояние. ЗаключениеВ заключение данной курсовой работы можно сделать вывод, что налоговая политика и прогнозирование налоговых платежей положительным образом сказывается на финансовое состояние предприятия. В представленной курсовой работе мы провели исследование, разделенное на две части: теоретическую и аналитическую. Первая - теоретическая часть - дала нам общее представление о налоговой политике и налоговом планировании. Налог представляет собой индивидуальный безвозмездный платеж в пользу государства от физического или юридического лица. Основной функцией налога является фискальная функция – она представляет собой функцию, регулирующую уплату налогов в бюджет. Нормативно-правовое регулирование налоговой системы в РФ осуществляется при помощи основного законодательного документа: Налогового Кодекса РФ. Налоговый Кодекс РФ определяет основные положения и термины, которые касаются системы налогообложения в РФ. Так же Налоговый Кодекс РФ регулирует положения по налогам и сборам в отношении определения составляющих элементов налога, расчета налога, исчисления налога, уплаты налога в соответствующий уровень бюджета РФ.Налоговая нагрузка представляет собой сумму всех налогов, которые уплачивает компания в бюджет.В аналитической части работы мы исследовали организацию налогового учета по налогам и сборам в ООО «М.Т. «ВПИК»» и провели расчет налоговой нагрузки и спланировали суммы налоговых платежей на следующий отчетный период. На сегодняшний день в ООО «М.Т. «ВПИК»»применяется общая система налогообложения, т.е. компания осуществляет исчисление и уплату следующих налогов в бюджет: НДС, налог на прибыль, налог на имущество ЮЛ, транспортный налог ЮЛ, НДФЛ.Расчет налоговой нагрузки показал, что в период с 2016 по 2017 года уровень налоговой нагрузки на предприятие ООО «М.Т. «ВПИК»» вырос на 0,76%.По прогнозному значению выручка ООО «М.Т. «ВПИК»»уменьшится на 7%. Это произойдет в связи с уменьшением количества выпускаемой продукции. На основании увеличения выручки увеличится исчисленный и уплачиваемый суммы НДС. НДС начисленный увеличатся на 34,987. Список литературыНалоговый кодекс РФ, 1 часть, утвержден 31.07.1998 г. № 146 ФЗ (ред. от 03.07.2017 г. № 242-ФЗ)[Электронный ресурс]// КонсультантПлюс. Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/ Дата обращения 03.10.2018Налоговый кодекс РФ, 2 часть, утвержден 31.07.1998 г. № 146 ФЗ (ред. от 03.07.2017 г. № 242-ФЗ)[Электронный ресурс]// КонсультантПлюс. Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/#dst0Дата обращения 03.10.2018Приказа Минфина России от 31.10.2000 N 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» [Электронный ресурс]// КонсультантПлюс. Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/ Дата обращения 03.10.2018 Федеральный Закон РФ № 402 от 06.12.2011 «О бухгалтерском учете».[Электронный ресурс]// КонсультантПлюс. Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/ Дата обращения 03.10.2018 Федеральный закон от 24.07.07 г. №209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» (в ред. от 05.07.2010 г. №153-ФЗ) [Электронный ресурс]// КонсультантПлюс. Режим доступа:http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_52144/ Дата обращения 03.10.2018Бабаев Ю.А. Теория бухгалтерского учета// учебное изданиеЮ.А. Бабева//Изд.: Проспект - 2011. – С.240.Гусева Т.М., Шеина Т.Н. Бухгалтерский учет// учебно-практическое пособие Т.М. Гусева, Т.Н. Шеина// Изд.: Проспект,2012. – С. 504.Палий В.Ф. Обновление бухгалтерского учета: что дальше?// учебное изданиеВ.Ф. Палий// Изд.: М-ЮНИКС - 2012. № 10. – С.5.Миронова О.А., Дмитракова Н.Д. Развитие бухгалтерского учета и его методологического инструментария в современных условиях / учебный материал О.А. Миронова, Н.Д. Дмитракова// Изд.: Экономические науки. 2012. N 89. – С.156.Слободняк И.А. Организация бухгалтерского учета на основе компьютерных технологий / учебный материалИ.А. Слободняк. // Изд.: БГУЭП, 2011. – С.78.Ефимова О. В. Финансовый анализ / учебный материал О.В. Ефимова// Изд.: Экономические науки. 2013 г. – С. 560Ковалев В. В. Финансовый анализ/ учебный материал В.В. Ковалев// Изд.: Финансы и статистика,2013 г.Ковалева А. М. Финансы в управлении предприятием./ учебный материал А.М. Ковалева// Изд.: Финансы и статистика, 2012 г.Кустова М.В., Ногина О.А., Шевелева Н.А. Налоги/ учебный материал М.В. Кустова, О.А. Ногина, Н.А. Шевелева// Изд.: Русская коллекция, 2013. – 194с.Налоговая политика и налоговая система РФ[Электронный ресурс] Режим доступа:http://center-yf.ru/data/nalog/Nalogovaya-politika-i-nalogovaya-sistema-rossiiskoi-federacii.phpДата обращения 03.10.2018Орлова В.М. Особенности управления кредиторской задолженностью [Текст]: научная статья / В.М. Орлова. – РИНЦ, 2014. – 134- 136с. Орлова В.М. Эффективное управление кредиторской задолженностью [Текст]: научная статья / В.М.Орлова. – РИНЦ, 2014. – 422 – 425с.Овчинникова И.В. Налоговое планирование [Электронный ресурс]: электронное учебное пособие / И.В. Овчинникова; // Изд.: КузГТУ. – Кемерово, 2016. Понятие налоговой политики, ее виды[Электронный ресурс] Режим доступа:http://www.telenir.net/shpargalki/nalogi_i_nalogooblozhenie_shpargalka/p13.phpДата обращения 03.10.2018Понятие налоговой политики и ее сущность[Электронный ресурс] Режим доступа:http://studme.org/1749011020509/ekonomika/ponyatiya_nalogovoy_doktriny_nalogovoy_politiki_suschnostДата обращения 03.10.2018Путренкова Т.А., Романова И.Б.Налоговая система как важная составляющая государственной системы // В сборнике: Молодой ученый: вызовы и перспективы сборник статей по материалам XIII международной научно-практической конференции. 2017. С. 209-215.Данелян Т.Я. Концептуальная модель налоговой системы и налоговой информационной системы // Экономические науки. 2017. № 135. С. 103-108.Евстафьева А.Х. Соотношение налоговых дефиниций: система налогов, налоговая система, налоговое администрирование // Вопросы региональной экономики. 2017. Т. 26. № 1. С. 79-82.