Налогообложение индивидуальных предпринимателей

Налогообложение индивидуального предпринимателяИП Кувязев К.А. находится на упрощенной системе налогообложения: доходы – 6% ставка по налогу. Налогооблагаемой базой является прибыль до налогообложения.Упрощенная система налогообложения в городе Санкт- Петербурге применяется по двум видам:- доходы – ставка налога 6%- по городу Санкт-Петербургу региональным законодательством установлена ставка по УСН доходы минус расходы в размере 7%.Налогооблагаемая база в первом варианте выручка организации. Во втором варианте выручка минус себестоимость.Проведем расчет налога УСН в двух вариантах для ИП Кувязев К.А.Таблица 6 – Налогооблагаемая база для УСН ИП Кувязев К.А.ПоказательЗначение показателя, руб.2016 г.2017 г.1. Выручка1122042. Расходы по обычным видам деятельности5857Первый вариант УСН доходы:2016 год = 112 *6% = 6,72 тыс. руб.2017 год = 204 *6% = 12,24 тыс. руб.Второй вариант УСН доходы минус расходы:2016 год = (112-58) *7% = 3,78 тыс. руб.2017 год = (204-57) *7% = 10,29 тыс. руб.На основании этого расчета можно сделать вывод, что ИП Кувязев К.А. выгоднее перейти на региональную ставку налога УСН в размере 7%.ИП Кувязев К.А. является налоговым агентом для своих сотрудников, следовательно сама определяет налоговую базу, исчисляет и уплачивает в бюджет НДФЛ.Налогооблагаемой базой для НДФЛ и отчислений в социальные фонды является заработная плата сотрудников.Проведем анализ начислений по НДФЛ и социальным вычетам в ИП Кувязев К.А.. Таблица 7- НДФЛ в ИП Кувязев К.А.ФОТ, тыс. руб.ОтклонениеНДФЛ, тыс. руб.Отклонение201620172016201712240131048641591,21703,52112,32ФОТ заработной платы в ИП Кувязев К.А. за 2016 год равен 12240 руб. НДФЛ начисляется на заработную плату сотрудников в размере 13%. Следовательно:12240 тыс. руб. * 13% = 1591,2 тыс. руб. ФОТ заработной платы в ИП Кувязев К.А. за 2017 год равен 13140 руб. НДФЛ начисляется на заработную плату сотрудников в размере 13%. Следовательно:2357101 тыс. руб. * 13% = 1703,52 тыс. руб.Рисунок 1- Диаграмма динамики исчисленного и уплаченного в бюджет НДФЛТаким образом за два последних года ООО «Питер Экспресс» было уплачено НДФЛ в качестве налогового агента за своих сотрудников в бюджет в размере 3294,72 тыс. руб.Рассмотрим подробный расчет налога на доходы физических по каждому сотруднику организации ООО «Питер Экспресс» так же на примере ведомости заработной платы за декабрь месяц 2017 года.По всем сотрудникам налогооблагаемой базой по налогу на доходы физических является заработная плата.Сотрудники Ковальчук А.А., Колесникова К.И., Саттарова В.Р. – не уплачивают налог на доходы физических в апреле месяце за 2017 год, так как были на больничном, с оплаты больничного листа налог на доходы физических не взимается. Таблица 8-Предоставление налоговых льгот по НДФЛ за декабрь 2017 годаДолжностьНачислено, руб.Удержано НДФЛ, руб.Оклад, премияЛьготыКазанцева О.Ю.20500Имущественный вычет на покупку квартиры. НДФЛ не начисляется.-Алексеева А.П.88001144Варламов А.А.123201602Ерохин А.Л.176002288Коршунов П.С.142502174Сергеев А.Н.180004576Суворова Р.Ю.180001400 руб. на ребенка2158Итого10947013942НДФЛ для Суворовой Р.Ю. = (17600- 1400) *13% = 2106 руб. НДФЛ для Казанцевой О.Ю. = 0НДФЛ для Алексеевой А.П. = 8800 *13% = 1144 руб.НДФЛ для Варламова А.А. = 12320 *13% = 1602 руб.НДФЛ для Ерохина А.Л. = 17600 *13% = 2288 руб.НДФЛ для Коршунова П.С. = 16720 *13% = 2174 руб.НДФЛ для Сергеева А.Н. = 35200 *13% = 4576 руб.Проведем анализ исчисленного и уплаченного НДФЛ в ООО «Питер Экспресс» за период 2017-2016 года.Таблица 9-Динамика исчисленного и уплаченного НДФЛ в ООО «Питер Экспресс» за период 2017-2016 годаФИО сотрдуникаИсчисленный и уплаченный НДФЛОтклонение НДФЛ 2016 к 2017 году, руб.20172016Оклад, премииНДФЛОклад, премииНДФЛАксенова Ю.А.258000335402640000-Алексеева А.П.21000027300225600293282028Варламов А.А.21000027300225600293282028Ерохин А.Л.21000027300225600293282028Ковальчук А.А.21000027300255600332285928Колесникова К.И.18600024180198000257401560Коршунов П.С.18600024180198000257401560Саттарова В.Р.22200028860234000304201560Сергеев А.Н.22200028860234000304201560Суворова Р.Ю.220800-23400028236-Итого2134800248820229440026176818252В 2017 году премия составляла 1500 руб. ежемесячно. В 2017 году сотрудники Ерохин Е.Л. и Саттарова В.Р. – были на больничном в июне месяце сроком месяц, следовательно у них налог на доходы физических за один месяц не исчислен. Сотрудник Суворова Р.Ю. находится в декретном отпуске и налог на доходы физических у нее так же не исчисляется.В 2016 году сотрудник Суворова Р.Ю. выходит из декретного отпуска и у нее появляется льгота на одного ребенка в размере 1400 руб. Так же в 2016 году сотрудник Колесникова К.И. находится на больничном срок которого два месяца, следовательно, за два месяца у нее налог на доходы физических не исчисляется. Сотрудник Аксенова Ю.А. начала получать имущественный вычет путем не начисления НДФЛ от организации.Отклонение исчисленного уплаченного налога на доходы физических по всем работникам ИП Кувязев К.А. основывается на росте оклада и увеличения премии на 1000 руб.ЗаключениеИндивидуальный предприниматель – это гражданин, занимающийся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица.Регистрация осуществляется с минимальным набором документов в налоговой инспекции. Размер государственной пошлины за регистрацию составляет 800 руб. Нет необходимости в уставе, нет уставного капитала. Обязателен расчетный счет в банке для юридического лица. Печать не обязательная.На регистрация ИП отводится срок 5 рабочих дней. Через данный срок необходимо повторно обратиться в налоговый регистрирующий орган с целью получения свидетельства о регистрации. Налоговая нагрузка зависит от выбранного налогового режима. Общий режим налогообложения при организации деятельности индивидуального предпринимателя используется крайне редко, так как общая система налогообложения для микро и малого бизнеса не выгодна.При общей системе налогообложения индивидуальный предприниматель исчисляет и уплачивает в бюджет все налоги:- налог на прибыль- НДС- имущественные налоги- при наличие сотрудников –НЖДФЛ и страховые взносы во внебюджетные фондыВиды специального налогообложения:УСН (упрощенная система налогообложения) является наиболее распространенным специальным режимом из используемых в малой предпринимательской деятельности. Основная особенность ЕНВД (Единого налога на вмененный доход) – использование сугубо в тех территориальных образованиях РФ, где это разрешено местным законодательством. Ставки налогов и виды деятельности, подлежащие обложению по этой схеме, также могут радикально отличаться от области к области, от региона к региону. Налоговый кодекс РФ лишь дает базовый перечень, за рамки которого муниципальные образования не могут выходить при создании особых условий.Основной особенностью ПСН является то, что эта система предназначена лишь для индивидуальных предпринимателей – юридические лица использовать схему не могут ни при каких условиях. При соответствии ряда требований (среднесписочная численность сотрудников не более 15 человек, доход по каждому из заявленных видов деятельности составляет не более миллиона рублей) вместо уплаты налога приобретает патент, цена которого составит 6% от налоговой базы ИП.Для Единого сельскохозяйственного налога свойственна устойчивая ставка в 6% от разницы между доходом и расходами компании. При этом законодатель по новым требованиям предъявляет лишь одно ключевое требование к ИП или юридическому лицу – доля его дохода, полученная в ходе реализации товара, не должна превышать 70% от общей суммы.ИП Кувязев К.А. – индивидуальный предприниматель, оказывающий услуги по прокату детских машинок в торгово-развлекательном центре.ИП Кувязев К.А. находится на упрощенной системе налогообложения: доходы – 6% ставка по налогу. Налогооблагаемой базой является прибыль до налогообложения.Так же ИП Кувязев К.А. является налогоплательщиков НДФЛ, так как у него официально трудоустроены работники.Список литературыФедеральный закон от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред. от 23.05.2016) [Электронный ресурс]/ Режим доступ: http://base/consultant.ru.(дата доступа 22.10.2018)Приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н. «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (ред. от 04.12.2012) [Электронный ресурс]/ Режим доступа: http://base/consultant.ru.(дата доступа 22.10.2018)Налоговый кодекс Российской Федерации – Ч. I и II от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ принят ГД ФС РФ 16.07.1998 (с изм. и доп.) и Ч. II от 5 августа 2000 г. N 117- ФЗ (с изм. и доп.) // [Электронный ресурс]. Режим доступа - http://www.consultant.ru/popular/nalog1/.(дата доступа 22.10.2018)Бабаев Ю.А., Петров А.М., Мельникова Л.А. Бухгалтерский учет. Учебник. – М.: Проспект, 2015. – 424 с.Богатая И.Н. , Хахонова Н.Н. Бухгалтерский финансовый учет. – М.: КноРус, 2015. – 584 с.Воронченко Т.В. Основы бухгалтерского учета. Учебник и практикум. – М.: Юрайт, 2015. – 276 с.Ерофеева В.Е., Тимофеева О.В. Бухгалтерский учет. Краткий курс лекций. – М.: Юрайт, 2015. – 144 с.Касьянова Г.Ю. Документооборот в бухгалтерском и налоговом учете. Учебное пособие. – М.: АБАК, 2015. – 832 с.Кондраков Н.П., Кондраков И.Н. Бухгалтерский учет в схемах и таблицах. – М.: Проспект, 2015. – 298 с.Костюкова Е.И. Бухгалтерский управленческий учет. Учебное пособие. – М.: КноРус, 2015. – 270 с.Кувшинов Н.С. Бухгалтерский учет и анализ. Конспект лекций. Учебное пособие. – М.: КноРус, 2015. – 272 с.Полковский Л.М. Бухгалтерский управленческий учет. Учебник. – М.: Дашков и Ко, 2015. – 256 с.Смольникова Ю.Ю. Бухгалтерский учет. Конспект лекций. Учебное пособие. – М.: Проспект, 2015. – 128 с.Налоги и налогообложение: учебник для академического бакалавриата / под ред. М. В. Романовского, Н. Г. Ивановой. — М. : Издательство Юрайт, 2015. — 441 с. — Серия : Бакалавр. Академическийкурс.Пинская М. Р. Налоговый риск: сущность и проявление / М. Р. Пинская // [Электронный ресурс]. −режим доступа: http://organictheory.ru/taxplaning/taxrisk/(дата доступа 22.10.2018)Ефимова Е.Г., Поспелова Е.Б. Налоги и налогообложение: Учебноепособие. М.: МИИР, 2014. – 235с.