31. Организация денежных расчетов на предприятии

Определяя необходимы объем сырья и материалов важно учитывать прогнозный уровень производства, что позволит АО «Фармимэкс»избежать задержки средств на складе. Компании необходимо усовершенствовать систему сбыта следующими методами: усилить рекламу и проработать возможность выхода на новые рынки сбыта.Кроме уже обозначенных рекомендаций можно предложить компании применение менее дорогих компонентов там, где это возможно и по возможности самими производить необходимые материалы.Таким образом, можно сказать, что для повышения эффективности управления денежными потоками предприятий фармацевтической отрасли существует множество различных способов и методов, которые применяются после анализа денежных потоков предприятия и выявления проблем.ЗАКЛЮЧЕНИЕВ условиях рыночной экономики денежные средства предприятия являются наиболее ограниченным ресурсом, поэтому эффективное управление денежными средствами обеспечивает финансовую стабильность предприятия в процессе его развития. Изучение движения денежных потоков направлено на формирование информации об объемах, временных параметров, источниках поступления и направлениях расходования денежных средств. Эта информация необходима для обоснования принятия решений по управлению денежными потоками с учетом влияния объективных и субъективных, внутренних и внешних факторов. Денежные средства предприятия требуют формирования, распределения, использования и организации их оборота. Именно поэтому необходимо управление денежными потоками организации, которое осуществляется на основе принципов и интегрированности, комплексности, вариативности и ориентированности, реализация которых создает основу для развития и достижения высоких конечных результатов деятельности предприятия. Задача методик анализа денежных средств — обеспечение сбалансированности положительных и отрицательных денежных потоков в целом и по отдельным направлениям деятельности организации для поддержания ее постоянной платежеспособности, способствующей повышению эффективности текущего и стратегического управления на предприятии.Управление денежными потоками организации осуществляется как в рамках реализации стратегических задач, направленных на возрастание рыночной стоимости организации, так и тактических, позволяющих определять оптимальный уровень денежных средств, и оперативных, обеспечивающих разработку комплекса краткосрочных плановых задач. Объектом исследования является АО «Фармимекс» — российская фармацевтическая компания, один из крупнейших в России поставщиков лекарственных средств и изделий медицинского назначения. В рассматриваемом периоде компания, в ходе осуществления производственно-коммерческой деятельности, увеличила объемы денежной массы, как в части поступлений, так и в части платежей. Если рассматривать денежный поток по видам деятельности, то больший объем денежной массы обеспечивает оборот по текущей (основной) деятельности компании. В целом объемы и динамика денежных поступлений и выбытий свидетельствуют об эффективности управления денежными потоками АО «Фармимэкс».Для совершенствования организации денежных расчетов необходимо:сократить издержки, как постоянные, так и переменные; проведение более эффективной налоговой политики обеспечит снижение налоговых выплат; совершенствовать ценовую политику для повышения уровня доходности от операционной деятельности;замедлить выплату денежных средств возможно увеличив объем безналичных расчетов, тем самым сократив расчеты наличными средствами с контрагентами; увеличение периода предоставления ей коммерческого кредита и замена приобретения активов на их аренду;разработать и внедрить систему скидок для покупателей продукции; совершенствовать систему расчетов, например, установив высокую долю предоплаты по проданной продукции.Внедрение предложенных мероприятий позволит максимизировать величину чистого денежного потока за счет повышения экономической эффективности использования ресурсов.СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ«Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 26.01.1996 № 14-ФЗ (ред. от 23.05.2018). «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 19.02.2018). Федеральный закон от 07.08.2001 № 115-ФЗ (ред. от 23.04.2018) «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма». Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ (ред. от 03.07.2018) «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации». Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 29.07.2018) «О бухгалтерском учете». Федеральный закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ (ред. от 29.07.2018) «О валютном регулировании и валютном контроле». Международный стандарт финансовой отчетности 7 (IAS 7) «Отчеты о движении денежных средств» (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 № 217н) (ред. от 11.06.2016)«Положение о правилах осуществления перевода денежных средств» (утв. Банком России 19.06.2012 № 383-П) (ред. от 05.07.2017). Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 № 49 (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств». Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению». Приказ Минфина России от 27.11.2006 № 154н (ред. от 24.12.2010) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006)».Приказ Минфина РФ от 02.02.2011 № 11н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011)».Указание Банка России от 07.10.2013 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов». Указание Банка России от 11.03.2014 № 3210-У (ред. от 19.06.2017) «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства». Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет, анализ и аудит внешнеэкономической деятельности: Учебник / Бабаев Ю.А., Петров А.М., Кеворкова Ж.А., - 3-е изд. - М.:Вузовский учебник, НИЦ ИНФРА-М, 2017. - 349 с.Бернстайн Л.А. Анализфинансовойотчетности: Теория, практика и интерпретация / Л. А. Бернстайн – М.: Книга по Требованию, 2017. – 624 с.Бланк, И. А. Основы финансового менеджмента. В двух томах / И.А. Бланк. - М.: Ника-Центр, Эльга, 2017. - 670 c.Ван Хорн Дж. К. Основы управления финансами / Ван Хорн Дж. К. Пер. с англ., гл. ред. серии Я.В. Соколов. – Финансы и статистика - М., 2016. – 800 с.Карпова Т.П. Учет, анализ и бюджетирование денежных потоков: Учебное пособие / Т.П. Карпова, В.В. Карпова. - М.: Вузовский учебник: НИЦ Инфра - М, 2013. - 302 с.Ковалев В.В. Управление денежными потоками, прибылью и рентабельностью: Учебно-практическое пособие / В.В. Ковалев. – М.: Проспект, 2013. – 336 с.Маевская Е.Б. Стратегический анализ и бюджетирование денежных потоков коммерческих организаций: Монография / Е.Б. Маевская. - М.: НИЦ ИНФРА - М, 2013. - 108 с.Миславская Н.А. Бухгалтерский учет: Учебник для бакалавров /Н.А. Миславская, С.Н. Поленова. -М.: Дашков и К, 2016. -592 c.Натепрова Т.Я. Бухгалтерская (финансовая) отчетность / Т.Я. Натепрова, Учебное пособие. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2013. — 292 с.Пласкова Н.С. Финансовый анализ деятельности организации: Учебник / Пласкова Н.С. - М.: Вузовский учебник, НИЦ ИНФРА - М, 2016. - 368 с.Шеремет А.Д. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций / А.Д. Шеремет, Е.В. Негашев. — 2-е изд., перераб. и доп. — М. : ИНФРА-М, 2016. — 208 с.Рыбалко О.А. Понятие денежных потоков в системе управления / О.А. Рыбалко // Экономика, управление, финансы: материалы IV междунар. научн. конф. (г. Пермь, апрель, 2015 г.). – Пермь: Зебра, 2015. – С. 192-194.Салий З.П. Потоки денежных средств: планирование и пути упорядочения: учебник / под ред. З. П. Салий– Новосибирск, 2013. – 71 с. Абрамян А.К. Теоретическое представление категории «денежные потоки» / А.К. Абрамян, О.Г. Коваленко // Молодой ученый. – 2012. – №1. Т.1. – С. 84-86.Коваленко О.А., Королева А.А. Платежеспособность корпорации и методы ее повышения// Учетно-аналитическое и правовое обеспечение экономической безопасности коммерческой организации: Материалы Международной межвузовской научно-практической интернет-конференции. Редколлегия: А.В. Глущенко (отв. ред.), И.Е. Исаева (зам. отв. ред.), Е.П. Кучерова (отв. секретарь). - 2017. - С. 75-80.Логинова Т.В. Денежные потоки организации и их отражение в российской и международной практике / Т.В. Логинова // Актуальные вопросы экономических наук: материалы II междунар. науч. конф. (г. Уфа, апрель 2013 г.). – Уфа: Лето, 2013. – С.62-65.Слабинская И.А. К вопросу о сущности информации о движении денежных средств//Вестник БГТУ имени В.Г.Шухова. 2014. № 4. С. 118-122.Солодов В. Определение денежного потока при оценке инвестиций / В. Солодов // Финансовая газета, 2014 г. – №15. – С.15-19.Официальный сайт ПАО «Фармимекс» [Электронный ресурс] . – Режим доступа: http://www.pharmimex.com/Приложение 1Таблица 1.4Законодательно-нормативные актыучета денежных потоков и их краткая характеристикаЗаконодательно-нормативные актыКраткая характеристика законодательно-нормативного актаГражданский кодекс Российской ФедерацииРегулирует отношения возникающие между участниками хозяйственной жизни, в том числе в связи с исполнением обязательств посредством расчетов денежными средствамиНалоговый кодекс Российской ФедерацииОпределяет сроки и способы уплаты налогов и сборовФедеральный закон «О бухгалтерском учете»Устанавливает общие правовые и методологические основы ведения бухгалтерского учетаФедеральный закон «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма»Регулирует ответственность органов по контролю за подозрительными операциями с денежными средствами и лицами, осуществляющих ихФедеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле»Устанавливает правовые основы и принципы валютного регулирования, валютного контроля в РФФедеральный закон от «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа»Отражает сферу использования контрольно-кассовой техники, требования и порядок, условия ее регистрации и применения при осуществлении наличными денежными расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежаУказание Банка России «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства»Определяет порядок ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации юридическими лицами, а также упрощенный порядок ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательстваУказание Банка России «Об осуществлении наличных расчетов»Устанавливает ограничения целей расхода наличных денежных средств юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, а также предел расчета наличными денежными средствамиПоложение о правилах осуществления перевода денежных средствРассматривает последовательность и нормы перевода денежных средств через банковские счетаПостановление Госкомстата РФ «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации»Утверждает формы первичной документации по кассовым операциям и порядок их заполненияПриказ Минфина РФ «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению»Утверждает перечень счетов бухгалтерского учета денежных потоков и инструкцию по их применениюПриказ Минфина РФ «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств»Определяет правила проведения инвентаризации денежных средствПриказ Минфина РФ «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006)»Определяет порядок формирования бухгалтерской учетной информации по активам и обязательствам, выраженных в иностранной валютеПриказ Минфина РФ «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011)»Устанавливает порядок формирования отчета о движении денежных средств для коммерческих организацийПриложение 2