Исследование порядка и практики применения таможенных платежей при помещении товаров под таможенную процедуру реимпорта

В таблице 1 указаны размеры ставок таких сборов.Таблица 1 - Размеры ставок сборов за таможенное оформление, 2018Размер ставок, руб.Декларированная стоимость груза при вывозе, руб.500включительно до 200 000 1000 свыше 200 000 и включительно до 450 000 2000 свыше 450 000 и включительно до 1 200 000 5500свыше 1 200 000 и включительно до 2 500 000 7500свыше 2 500 000 и включительно до 5 000 000 20 000 свыше 5 000 000 и включительно до 10 000 000 30 000 свыше 10 000 000 Для целей применения настоящего пункта при заявлении таможенной процедуры экспорта в отношении товаров, для которых не установлены таможенные пошлины и налоги, исчисляемые исходя из их таможенной стоимости, используется цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за эти товары, указанная в счете-фактуре, оформленном в связи со сделкой купли-продажи, пересчитанная в рубли в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о таможенном деле. При заявлении в отношении указанных товаров таможенной процедуры экспорта в связи с другими сделками используется стоимость этих товаров, приведенная в коммерческих или иных документах, относящихся к этим товарам, пересчитанная в рубли в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о таможенном деле.Выделены отдельными пунктами значения ставок по отношению:к ценным бумагам, номинированным в иностранной валютек товарам, ввозимым в страну и вывозимым из Российской Федерации не компаниями, а физическими лицами для нужд, не связанных с осуществлением предпринимательства, за исключением легковых автомобилейдля судоввоздушных, морских, речных смешанного (река - море) плавания, ввозимых в страну и вывозимых из Российской Федерации в качестве товаров в соответствии с процедурами таможни, изложенными вуказанном Постановлении.Следует знать, что в случае подачи декларации на товары в электронномвидестановятся применимы ставки таможенных сборов в размере 75 % от ставок, отраженным вПостановлении.Также до начала фактического осуществления таможенного сопровождения должны быть уплачены соответствующие сборы по данному виду операций. Согласно Постановлению Правительства РФ от 11 сентября 2018 г. № 1082 «О ставках и базе для исчисления таможенных сборов за таможенное сопровождение и хранение»сборы за таможенное сопровождение уплачиваются в размерах: 1) за каждое автотранспортное средство и каждую единицу железнодорожного подвижного состава на определенное расстояние согласно таблице 2;2) за сопровождение каждого морского, речного или воздушного судна - 20 000 руб. независимо от километража. Для расчетов сумм таможенных сборов за сопровождение применяются ставки на день принятия транзитной декларации органом таможни.Таблица 2 - Размер сборов за таможенное сопровождение, 2018Расстояние, кмСумма, руб.до 50 2000 от 51 до 100 3000от 101 до 2004000свыше 200 1000 руб. за каждые 100 км пути, но не менее 6000 руб.Что касается таможенных сборов за услуги склада временного хранения или таможенного склада органатаможни, то расчет составляет 1 руб. с каждых 100 кг веса товаров за каждый день хранения. В специально обустроенных и оборудованных помещениях расценка в 2 раза вышеи составляет 2 руб.При этом если вес товара составит, например175кг, то он приравняется к 200 кг, а неполный день хранениявсегда приравнивается к полному. Таможенные сборы за хранение подлежат уплате до фактической выдачи товаров со склада временного хранения или со склада таможни. Размеры сборов за таможенное сопровождение и за хранение товара на складе временного хранения актуальны при изначальном вывозе товаров с территории Союза, при последующем реимпорте товаров, ранее уплаченные суммы таких сборов, конечно, не вернуть.Таким образом, поведя исследование порядка и практики применения таможенных платежей в процессе реимпорта, стоит отметить, что разного рода возмещения или освобождения от уплаты платежей, предусмотренные данной процедурой, приводят к более жесткому контролю со стороны органов власти. Ведь очень важно не допустить необоснованного возмещения внутренних налогов, субсидий и аналогичных сумм, неуплаченных либо полученных при вывозе товаров в режиме «экспорт» и ввозе их обратно теми же лицами в таможенном режиме «реимпорт». Для исполнения данного контроля взаимодействие должностных лиц налоговых и таможенных органов должно быть еще более усилено.Глава 2. Практика применения таможенных платежей при помещении товаров под таможенную процедуру реимпортаИтак, на практике зачастую возникает необходимость обратного ввоза ранее вывезенного из страны товара.Для наглядности рассмотрим три практических примера помещения товаров под таможенную процедуру реимпорта и особенности применения при этом таможенных платежей.Первый пример:общество с ограниченной ответственностью воспользовалось процедурой временного вывоза товара, а именно партии лодок надувных без мотора весом каждой ориентировочно 15-23 кг (код 8903101000 ТН ВЭД ЕАЭС). Таможенная стоимость партии товара составила 146 тыс. руб. До окончания установленного срока временного вывоза партия товара была возвращена на территорию страны и затем помещена под таможенную процедуру реимпорта. В отношении указанной партии товара применялись процедуры временного вывоза и реимпорта и декларация на товары (ДТ) была подана в электронном виде. Изначально, когда товар был заявлен под процедуру временного вывоза, таможенные сборы за таможенные операции рассчитывались исходя из таможенной стоимости партии лодок по ставке 500 руб., при соблюдении условия, что в одной ДТ декларировались лишь товары, не облагаемые вывозными таможенными пошлинами (п. 7(3) Постановления N 863). Лодки надувные (код 8903101000 ТН ВЭД ЕАЭС) не подлежат обложению вывозными пошлинами, а значит, применяется ставка сбора с учетом подачи ДТ в электронном виде, а именно в размере 75% от 500 руб. В результате, сумма сбора за таможенные операции при временном вывозе надувной лодки составила 375 руб. По подобному товару при принятии решения об исчислении суммы сборов за таможенное оформление, необходимо исключить ставку за таможенные операции в размере 10 000 руб. за судно. По тексту Постановления № 863 лодки надувные без мотора весом 15-23 кг не регистрируются в государственном органе. Подобная лодка не будет относиться к судам смешанного (река - море) плавания, по своим характеристикам она соответствует маломерному судну. Этот факт и будет являться исключением ставки в 10 000 руб. за судно и соответственно будут применяться ставки согласно пункту 1 Постановления № 863.Второй пример: кузнечный станок для художественной ковки и гибки(код 8108903009 ТН ВЭД ЕАЭС - не подлежит обложению вывозными пошлинами) весом нетто 430 кги себестоимостью480 тыс. руб. был вывезен с таможенной территории РФ в апреле 2017 года в режиме «экспорт» и ввезен в июне2017 года в рамках таможенной процедуры реимпорта. Основание возврата товара – претензия по качеству.Оформление обеих процедур проводилось в таможне в электронной форме. На этапе вывоза груза в процессе процедуры экспорта годом ранее был произведен возврат НДС на сумму 86,4 тыс. рублей. Соответственно при ввозе станка и его таможенном оформлении компании пришлось уплатить как сборы за таможенное оформление в размере 1500 руб. (75 % от установленной ставки), так и НДС в объеме 86,4 тыс. рублей.Третий пример: продукция непродовольственного назначения (сувениры, часы настенные, игрушки, печатная продукция, коды ТН ВЭД ЕАЭС соответственно 3926400000, 9105210000, 9503007000, 9503009500, 4911990000 - не подлежит обложению вывозными пошлинами) весом 580 кг себестоимостью 678 тыс. руб. была вывезена с таможенной территории РФ в июле 2016 года в режиме «экспорт». Однако, зарубежный получатель не смог растаможить часть товаров по причине обнаружения зарегистрированного в патентном законодательстве товарного знака и невозможности оформления документов для выпуска товаров в свободное обращение на своей территории. В результате, товар ввезен обратно в РФ в сентябре 2017 года в рамках процедуры реимпорта. При этом, компания не успела получить возврат НДС из налоговой, в результате чего оплате подлежали только сборы за таможенное оформление (1500 руб. с учетом электронного декларирования) и сборы за хранение товаров на складе временного хранения (для целей досмотра).ЗаключениеВ данной работе было проведеноисследование порядка и практических данных о применении таможенных платежей при помещении товаров под таможенную процедуру реимпорта.Главной особенностью рассматриваемой таможенной процедуры, безусловно, является экономическая целесообразность для участников ВЭД. Процедура реимпорта товаров осуществляется при отсутствии повторной уплаты ввозных таможенных пошлин и налогов при прохождении таможенной границы страны. Наряду с этой нормой при обратном ввозе законодательство о реимпорте гласит о возмещении налогов и процентов за пользование денежными средствами, когда суммы таких налогов не уплачивались в связи с вывозом товаров за таможенную территорию Союза либо были возвращены как, например, НДС при экспорте. Предусматривается также возмещение субсидий и иных сумм, не уплаченных, а также полученных прямо или косвенно в качестве выплат, льгот либо возмещений в связи с вывозом товаров (например, возмещение затрат на уплату процентов по кредитам банков). Другими словами, законодательство о реимпорте исходит из того, что декларант, поместив товар под процедуру реимпорта, возвращается к финансовому состоянию, которое было у него до использования с его стороны налоговых, тарифных и финансовых льгот и преимуществ, установленных законодательством в целях стимулирования экспорта.Если осуществлять ввоз предварительно вывезенного товара по иным таможенным процедурам, то декларанту РФ придется оплачивать все таможенные пошлины в полном объеме. Реимпорт значительно упрощаетэту процедуру и делает ее выгодной для заинтересованного в обратном ввозе лица, так как не предусматривает каких-либо таможенных платежей, имеют место только сборы за таможенное оформление, сопровождение или хранение товара на СВХ.Важно, что со стороны декларанта подлежат возмещению НДС, полученный ранее к возврату, а также льготные выплаты, если таковые имели место быть при вывозе.Однако, нужно быть внимательным и, заранее планируя использовать режим реимпорта, для получениявыгод от режима в полной мере, ознакомиться с перечнем документов для разрешения на реимпорт, а затем и с документами (справками, ответами от таможенных органов), которые могут быть востребованы длявозмещения финансовых средств.Таким образом, возможность осуществления реимпорта продукции заметно облегчает компаниям оперировать на внешнем рынке торговых сделок и приносит ощутимые выгоды.Список литературыФедеральный закон от 03.08.2018 N 289-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» «Таможенный кодекс Евразийского экономического союза» (приложение № 1 к Договору о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза)«Соглашение о реализации в 2015 - 2016 годах пилотного проекта по введению маркировки товаров контрольными (идентификационными) знаками по товарной позиции "Предметы одежды, принадлежности к одежде и прочие изделия, из натурального меха» (Заключено в г. Гродно 08.09.2015) (с изм. от 23.11.2016)Решение Комиссии Таможенного союза от 20.09.2010 N 375 (ред. от 20.12.2017) «О некоторых вопросах применения таможенных процедур»Постановление Правительства РФ от 28.12.2004 N 863 (ред. от 12.12.2012) «О ставках таможенных сборов за таможенные операции»Постановление Правительства РФ от 11 сентября 2018 г. N 1082 «О ставках и базе для исчисления таможенных сборов за таможенное сопровождение и хранение»Халипов С.В. Таможенное право: Учебник для бакалавров — М.: Юрайт, 2013. — 384 с. Логинова А.С. Таможенные платежи: учебное пособие — Санкт-Петербург: Троицкий мост, 2016. — 152 с. Гокинаева И.А. Основы таможенного дела. Часть I. Таможенные процедуры. Учебное пособие - Санкт-Петербург: СПб: Университет ИТМО, 2015. - 58 с.Козырин А. Н. Таможенная процедура реимпорта по законодательству ЕАЭС и Российской Федерации // Публично-правовые исследования. 2016. № 1. С. 20-36.http://www.customs.ru