Налог на имущество физический лиц и организаций

Рисунок 5- Динамика прогнозируемых значений в процентном соотношении удовлетворенных налогоплательщиковИнтенсивность использования налоговыми органами современныхинформационных технологий выходит на качественно новый уровень. Налоговая служба ключевым направлением совершенствования форм и методов налогового контроля на ближайшую перспективу видит в расширении функционала информационных технологий и развития инструментов налогового контроля.Заключениечто налоги представляют собой безвозмездный платеж физического или юридического лица в бюджет страны по видам уровня бюджета, в зависимости от вида налога.Имущественные налоги физических лиц появились в России в 1931 году. И на сегодняшний день приходится активное изменение налогового законодательства в отношение имущественного налогообложения физических лиц.По налогу на имущество налоговой базой является все имущество организации, другими словами – основные средства организации. По транспортному налогу налоговая база представлена перечнем автотранспортных средств организации. У земельного налога налоговая база – это земельный участок, находящийся в собственности у органиазции. Налоговая декларация представляет собой отчет организации об исчисленном и уплаченном налоге в налоговый орган. По каждому из имущественных налогов установлены сроки подачи декларации и сроки уплаты исчисленного налога. Налогоплательщик может сам выбирать как ему платить имущественные налоги: раз в год, или авансовыми платежами ежеквартально.Основными отличиями налога на имущество юридических лиц от налога на имущество физических лиц является то, что юридические лица обязываются к формированию и сдаче налоговой отчетности по налогу на имущество, а так же самостоятельной рассчитывать и уплачивать сумму налога на имущество. Так же юридические лица уплачивают авансовые платежи по квартально по налогу на имущество. Для физических лиц расчета налога на имущество осуществлется налоговыми органами, которые впоследствии рассылают налоговые уведомления об уплате налога на имущество сроком до 01.12 текущего года следующего за отчетным. Расчетная частьЮридическое лицо:На 01.01.2017 года в ООО «Пчелка» зарегистрированы следующие имущественные объекты:- здание, стоимостью 1700 тыс. руб.- склад, стоимостью 580 тыс. руб.Данные объекты являются недвижимым имуществом, которое зарегистрировано в Росреестра Ивановской области в январе 2016 года. Стоимость имущества является налогооблагаемой базой. Ставка налога на имущество юридических лиц в Ивановской области установлена законодательными документами на уровне региональных властей и равна ставка 2,2%.Осуществим расчет налога на имущество за 2016 год:1700*2,2% = 37,4 тыс. руб.580*2,2%=12,76 тыс. руб.Всего за 2016 год ООО «Пчелка» заплатит 50,16 тыс. руб. налога на имущество.Амортизация начисляется в ООО «Пчелка» линейным способом. Срок полезного использования данного имущества определен – 5 лет.Амортизация равна:Коэффициент амортизации = 1/5*100 = 20Расчет амортизации = 1700/20 = 85 тыс. руб.Расчет амортизации = 580/20 = 29 тыс. руб.Налогооблагаемая база у компании ООО «Пчелка» за 2017 год составит:1700-85 = 16151615*2,2%= 35,53 тыс. руб.580 -29 =551551*2,2% = 12,122 тыс. руб. Всего за 2017 год ООО «Пчелка» заплатит 47,652 тыс. руб. налога на имущество.Физическое лицо:Для примера расчета налога на имущество физических лиц установи следующие условия:- дата начала платежа налога на имущество – 2017 год;- возможность использовать понижающий коэффициент в размере 0,2;- налоговых льгот нет;- объект имущества – это квартира общей площадью 70 кв. м.;- кадастровая стоимость данного объекта составляет 2 млн. руб., а инвентаризационная стоимость составляет 300 тыс. руб.;-место нахождения имущества – город Казань. В данном городе применяется налоговая ставка по налогу на имущество в размере 0,2% для кадастровой стоимости объекта и 0,1% для инвентаризационной стоимости объекта, которая не менее 500 тыс. руб. - коэффициент-дефлятор составляет 1,216.Первым делом считаем показатель Н1. 1. Вычисляем размер кадастровой налоговой базы:2 000 тыс. руб. /70 кв. м. = 28,6 тыс. руб. за кв. м.;70 кв. м. – 20 кв. м. (уменьшение площади квартиры на 20 кв. м. по НК РФ) = 50 кв. м.;28,6 тыс. руб. за кв. м. * 50 кв. м. = 1430 тыс. руб.2. Определяем показатель Н11430 тыс. руб. * 0,2% = 2,86 тыс. руб.Далее считаем показатель Н2. Для этого применяем ставку 0,1% к инвентаризационной базе, рассчитанной с учетом коэффициента-дефлятора за 2014 год:Н2 = 300 тыс. руб* 1,216 * 0,1% = 0,37 тыс. руб.Далее действуем по формуле:1. Вычитаем из кадастрового налога Н1 инвентаризационный Н22,86 тыс. руб. – 0,37 тыс. руб. = 2,49 тыс. руб. 2. Умножаем получившийся результат на понижающий коэффициент2,49 тыс. руб. * 0,2= 0,498 тыс. руб. 3. Добавляем к нему инвентаризационный налог Н20,37 тыс. руб. + 0,498 тыс. руб. = 0,868 тыс. руб. Таким образом, налог на имущество физических лиц к уплате в бюджет региона составит сумму 0,868 тыс. руб. Список литературыНалоговый кодекс РФ, 1 и 2 части, утвержден 31.07.1998 г. № 146 ФЗ (ред. от 03.07.2016 г. № 242-ФЗ)Баранова Л.Г., Врублевская О.В., Косарева Т.Е. и др. Налогообложение юридических и физических лиц. - СПб: Политехника, 2013.Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для  вузов. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Книжный мир, 2013.Кондраков Н.П.,  Бухгалтерский учет: Учебник для вузов М.: ИНФРА – М, 2015.Колчин С.П., Налогообложение. Учебник для вузов. М.: БИНФА- М, 2014.Е.М. Ашмариной. - М.: Кнорус, 2011. – 240 с. 12. Батарин А.А. Правовое регулирование исчисления налога: Монография/ под ред. И.И. Кучерова. М: Юриспруденция, 2014. – 121 с. Поспелова Е.Б. Современная налоговая система: налоги на доходы и имущество физических лиц // Интернет-журнал «НАУКОВЕДЕНИЕ» 2014. № 6 Сальникова Л. В., «Налоговое право России: Учебник для вузов» Учебник, книга, учебное пособие, Юстицинформ, 2014Козырин А.М. «Финансовое право России», учебное пособие, ЦППИ, 2014Налоги и налоговая система Российской Федерации : учебник и практикум для академического бакалавриата / под науч. ред. Л. И. Гончаренко. — М. : Издательство Юрайт, 2015. — 541 с. — Серия : Бакалавр. Академический курс.Иванова Н.Г., Вайс Е.А. и др. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. СПб: Питер, 2015.Черник Д.Г. Налоги: Учебное пособие. - М.: Финансы и статистика, 2013.Баранова Л.Г., Врублевская О.В., Косарева Т.Е. и др. Налогообложение юридических и физических лиц. - СПб: Политехника, 2013.Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для  вузов. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Книжный мир, 2013.Кондраков Н.П.,  Бухгалтерский учет: Учебник для вузов М.: ИНФРА – М, 2015.Колчин С.П., Налогообложение. Учебник для вузов. М.: БИНФА- М, 2014.