Анализ финансово хозяйственной деятельности производственного предприятия с коротким производственным циклом

Таким образом, за период 2015-2017 гг. наблюдается тенденция роста товарооборота и снижение общей суммы расходов на реализацию и уровня расходов на реализацию к товарообороту.На втором этапе анализа расходов на реализацию ООО «Воскресенск-Трейд» следует изучить состав и структуру расходов по основным элементам затрат (Таблица 7).Таблица 7Анализ динамики расходов на реализацию товаров ООО «Воскресенск-Трейд» за 2015-2017 гг., тыс. руб.Экономический элемент затрат2015 г.2016 г.2017 г.Отклонение, (+/-)2017 от 2015Темп роста, % 2017 от 2015Полная сумма расходов615,23565,79794,36179,1329,12Материальные затраты76,0831,6844,48-31,59-41,53Расходы на оплату труда164,28254,61357,46193,18117,59Отчисления на социальные нужды57,33135,79190,65133,31232,52Амортизация14,3318,6726,2111,8882,89Прочие затраты304,31125,21175,79-128,52-42,23Рис. .Динамика изменения себестоимости ООО «Воскресенск-Трейд» за 2015-2017 гг.Как показывают данные таблицы 7 и рисунка 6, себестоимость товаров ООО «Воскресенск-Трейд» по основным статьям увеличилась. Это обусловлено в первую очередь повышением закупочных цен в начале 2017 года. Однако по отношению к 2015 году наблюдалось и снижение - по таким видам расходов на реализацию, как материальные затраты (на 31,59 тыс. руб.) произошло за счет сокращения потребления канцтоваров, снижение стоимости приобретаемой рабочей одежды для сотрудников склада.2.4.Анализ ликвидности ООО «Воскресенск-Трейд»Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.Ликвидность - легкость реализации, продажи, превращения материальных или иных ценностей в денежные средства для покрытия текущих финансовых обязательств. Ликвидность - способность активов превращаться в деньги быстро и легко, сохраняя фиксированной свою номинальную стоимость.Анализ ликвидности предприятия – анализ возможности для предприятия покрыть все его финансовые обязательства.В зависимости от степени ликвидности, то есть скорости превращения в денежные средства, активы предприятия разделяются на группы (см. Таблица 8).Таблица 8Анализ соотношения активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашенияАктивы по степени ликвидностиНа конец отчетного периода, тыс. руб.Прирост с нач. года, %Норм. соотно-шениеПассивы по сроку погашенияНа конец отчетного периода, тыс. руб.Прирост c нач. года, %Излишек/ недостаток Платеж. Средств тыс. руб., (гр.6 - гр.3)12345678А1. Высоколиквидные активы (ден. ср-ва + краткосрочные фин. вложения)133+5,1 раза>=П1. Наиболее срочные обязательства (привлеченные средства) (текущ. кред. задолж.)111+122+22Продолжение таблицы 812345678А2. Быстрореализуемые активы (краткосрочная деб. задолженность)244+22,6>=П2. Среднесрочные обязательства (краткосроч. кредиты и займы)22+69,2+222А3. Медленнореализуемые активы (долгосроч. деб. задол. + прочие оборот. активы – РБП – НДС к зачету)63+76,4>=П3. Долгосрочные обязательства16-15,8+47А4. Труднореализуемые активы (внеоборотные активы)1298+24,4<=П4. Постоянные пассивы (собственный капитал– РБП – НДС к зачету)1589+30,1-291Как видно из таблицы, соблюдаются все четыре неравенства, что говорит об идеальном соотношении активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения.2.5.Прогноз банкротства ООО «Воскресенск-Трейд»Одним из показателей вероятности скорого банкротства организации является Z-счет Альтмана, который рассчитывается по следующей формуле:Z-счет = 1,2К1 + 1,4К2 + 3,3К3 + 0,6К4 + К5, где Таблица 9Значения коэффициентовКоэф-тРасчетЗначениеМножительПроизведение (гр. 3 х гр. 4)12345К1Отношение оборотного капитала к величине всех активов0,261,20,31К2Отношение нераспределенной прибыли и фондов спец. назначения к величине всех активов0,241,40,34К3Отношение фин. результата от продаж к величине всех активов0,133,30,41Продолжение таблицы 9Коэф-тРасчетЗначениеМножительПроизведение (гр. 3 х гр. 4)12345К4Отношение собственного капитала к заемному10,740,66,44К5Отношение выручки от продаж к величине всех активов0,5810,58Z-счет Альтмана:8,08Предполагаемая вероятность банкротства в зависимости от значения Z-счета Альтмана составляет:1,8 и менее – очень высокая; от 1,81 до 2,7 – высокая; от 2,71 до 2,9 – существует возможность; от 3,0 и выше – очень низкая. Для ООО «Воскресенск-Трейд» значение Z-счета наконец 2017 г. составило 8,08. Это свидетельствует о низкой вероятности скорого банкротства ООО «Воскресенск-Трейд». Несмотря на полученные результаты, следует отметить, что Z-счет Альтмана в российской практике имеет низкую эффективность прогнозирования, особенно для небольших организаций, акции которых не котируются на биржах.Глава 3.Сущность себестоимости и резервы ее снижения на предприятии «Воскресенск-Трейд»3.1.Сущность себестоимости как объекта анализаВ системе показателей, с помощь которых можно охарактеризовать эффективность производства и реализации продуктов (услуг), одно из ведущих мест принадлежит себестоимости продукции.Себестоимость - это затраты организации или производства на ее создание товара, услуги и их реализацию, которые выражаются в денежной форме. Разделяется на плановую и фактическую.Плановая себестоимость состоит из затрат, которые при данном уровне техники и организации производства являются для предприятия необходимыми. Они исчисляются на основе плановых норм использования оборудования, трудозатрат, расхода материалов.фактическая себестоимость определяется фактическими затратами на изготовление продукции (услуг).По последовательности формирования различают себестоимость технологическую (операционную), цеховую, производственную и полную. Технологическая себестоимость используется для экономической оценки вариантов новой техники и выбора наиболее эффективной. Она включает затраты, имеющие непосредственное отношение к выполнению операций над определенным изделием. Цеховая себестоимость включает также затраты, связанные с организацией работы самого цеха и затраты на его руководство. Производственная себестоимость включает производственные затраты всех цехов, которые заняты изготовлением продукции, и расходы по общему управлению предприятием. Полная себестоимость включает в себя производственную себестоимость и внепроизводственные расходы.Разделение себестоимости на индивидуальную и среднеотраслевую позволяет создать базу для определения отпускных цен (оптовых). Совокупность затрат отдельного предприятия на производство и реализацию продукции составляет индивидуальную себестоимость. Среднеотраслевая себестоимость характеризует затраты на производство данной продукции в среднем по отрасли.По экономической сущности затраты на производство и реализацию продукции подразделяются на расходы по экономическим элементам и калькуляционным статьям.3.2.Определение резервов снижения себестоимости продукции на ООО «Воскресенск-Трейд»ООО «Воскресенск-Трейд» в своей деятельности стремится максимализировать прибыль, а для этого оно должно так организовать торговый процесс, чтобы издержки на единицу проданной продукции были минимальны, при неизменных ценах на продукцию. Снижение себестоимости продукции имеет большое значение для повышения эффективности деятельности. Основными источниками резервов снижения себестоимости (РС) являются:увеличение объема реализации продукции за счет более полного использования мощности предприятия (РVВП);сокращение затрат на ее производство (РЗ) за счет повышения уровня производительности труда, экономного использования сырья, материалов, электроэнергии, топлива, оборудования, сокращения непроизводительных расходов, производственного брака и т.д.Величина резервов может быть определена по формуле:РС = Св– Сф = где Св, Сф - соответственно возможный и фактический уровень себестоимости изделия; Зд - дополнительные затраты, необходимые для освоения резервов увеличения выпуска продукции.Каждое предприятие независимо от форм собственности разрабатывает ряд мероприятий по снижению затрат и получению наиболее высокой прибыли от реализации предметов своей деятельности.Основными задачами предприятия по снижению затрат являются:рациональное использование материальных ресурсов и энергоресурсов;установление норм затрат рабочего времени на выполнение работы;снижение потерь от брака;использование передовых технологий;автоматизация технологических процессов;повышение производительности труда;планирование издержек производства и выявление непроизводственных затрат в составе всех затрат;управление издержками производства, включающее контроль и регулирование затрат.Регулирование затрат предусматривает снижение самих нормативов, что отразится положительно на прибыли полученной за счет экономии затрат.Снижение (себестоимости продукции) издержек производства выявляется главным резервом повышения доходности предприятия.ЗаключениеПредставленная работа посвящена раскрытию методик управления финансово-хозяйственной деятельностью предприятия. В зависимости от целей анализа используется тот или иной метод оценки. В условиях ограниченных возможностей решающее значение приобретает правильность выбора приоритетных направлений и рациональные решения. Достижение финансовой стабилизации отечественных предприятий невозможно без формирования адаптированной к рыночным условиям финансовой политики, которая рассматривается как ключевое звено реформирования субъектов хозяйствования. Управление финансовыми ресурсами, денежными потоками организации является одним из ключевых элементов всей системы современного управления, имеющим особое, приоритетное значение для сегодняшних условий экономики России. Таким образом, эффективная финансовая политика фирмы в условиях рынка повышает прибыль и обеспечивает необходимые инвестиции. Для поддержания высокой прибыльности и ликвидности значительную роль играет управление финансово-хозяйственной деятельностью предприятий. От умелого управления финансовым обеспечением предприятий во многом зависит успешная предпринимательская деятельность хозяйствующего субъекта. В процессе написания курсовой работы по изучению финансово-хозяйственной деятельности предприятия ООО «Воскресенск-Трейд» были сделаны следующие выводы.за рассматриваемый период наблюдалось увеличение чистых активов;коэффициенты текущей ликвидности и обеспеченности собственными средствами уложились в норму, что является очень хорошим показателем;доля собственного капитала и долгосрочных обязательств в общей сумме капитала ООО «Воскресенск-Трейд» составляет 92%;коэффициент обеспеченности материальных запасов соответствует норме;в организации наблюдается идеальное соотношение активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения;коэффициент текущей (общей) ликвидности вполне соответствует общепринятому значению;за отчетный период получена прибыль от продаж (219 тыс. руб.), причем наблюдалась положительная динамика по сравнению с прошлым периодом (+83 тыс. руб.);чистая прибыль составила 421 тыс. руб. (+301 тыс. руб. по сравнению с аналогичным периодом 2016 г.);положительная динамика рентабельности продаж (+2,2 процентных пункта от рентабельности 19,3% за аналогичный период 2016 г.);положительная динамика прибыли до налогообложения на рубль всех расходов ООО «Воскресенск-Трейд» (+33,2 коп. к 23,7 коп. с рубля затрат за аналогичный период 2016 г.);итоговая прибыль составляет значительный процент от совокупной стоимости активов организации (27,5%).Несмотря на то, что себестоимость в 2017 году по сравнению с предыдущим сократилась, предприятию необходимо изыскивать резервы снижения расходов, повышать объемы в продажи работ в целях получения дополнительной прибыли.В целом финансовые результаты ООО «Воскресенск-Трейд» можно назвать перспективными. При этом сохраняется резерв снижения затрат, а снижение издержек производства выявляется главным резервом повышения доходности предприятия.Список литературыАксенов А.В. Экономика предприятия. -М.: Кнорус, -2014. -347 с.Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: уч. пособие. 2-е изд., доп.- М.: Дело и Сервис, -2014. -336 с.Дыбаль С.В. Финансовый анализ: теория и практика: Учеб. пособие. – Спб.: Бизнес-пресса, 2015. – 369 с.Ендовицкий Д.А. Финансовый анализ: учебник / Под ред. Д.А. Ендовицкого, Н.П. Любушина, Н.Э. Бабичева. 3-е изд., перераб. - М.: КНОРУС, 2016. -300 с.Жилкина А. Н. Финансовый анализ: учебник и практикум для прикладного бакалавриата / А. Н. Жилкина. -М.: Юрайт, -2016.- 285 с.Литовченко В.П. Финансовый анализ: Учебное пособие.- М.: Дашков и К, 2016.- 216 с.Любушин Н.П. Комплексный анализ хозяйственной деятельности: уч. пособие. 5-е изд., стер.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, - 2014. - 471 с.Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий. — М.: ИНФРА-М, 2015. – 480 с.Савицкая Г.В. Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. 7-е изд., перераб. и доп. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2016. -608 с.Фролова Т.А. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. – Таганрог: Изд-во ТРТУ, 2015. – 289 с.Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций. – М.: Инфра – М, 2016.- 370с.Дедкова А. А., Радченко А. С. Значение показателей деловой активности и финансовой устойчивости в анализе финансово-хозяйственной деятельности малых предприятий // Молодой ученый. - 2015. - №11.Жулева О.И. К вопросу о методах анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия // Экономика и менеджмент инновационных технологий. – 2015. – № 6. – Ч. 1 [Электронный ресурс]. URL: http://ekonomika.snauka.ru/2015/06/9165Зубарев И.С., Щербина Н.С. Применение показателя EBITDA как основного для анализа платежеспособности исследуемой организации // Известия СПбГАУ. – 2014. – №37. – С. 142-145.Клещукова У.А. Новый взгляд на проведение факторного анализа показателя Операционный доход (EBITDA) // Российское предпринимательство. – 2014. – Том 15. – № 8. – С. 31-38.Лебедев К. Н. Проблемы факторного анализа, основанного на методах детерминированного факторного анализа (проблемы науки «Экономический анализ») // ЭТАП. – 2012. – №3. – С. 4-13.ПриложенияПриложение 1Упрощенный баланс ООО «Воскресенск-Трейд» за 2017 г.Наименование статей20162017I. Внеоборотные активы  Нематериальные активы5,4610,33Основные средства960,341084,93Незавершенное строительство58,21192,91Долгосрочные финансовые вложения19,7210,03ИТОГО по разделу I1043,731298,2II. Оборотные активы  Запасы35,5557,89в том числе:  сырье, материалы и другие аналогичные ценности20,433,01затраты в незавершенном производстве (в издержках обращения)12,4621,4готовая продукция и товары для перепродажи2,693,48налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям5,1513,36Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)0,635,83в том числе:  покупатели и заказчики0,55,2Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты199,07244,51в том числе:  покупатели и заказчики2629задолженность дочерних и зависимых обществ131159авансы выданные24,531прочие дебиторы17,5725,51Краткосрочные финансовые вложения6,7214,6в том числе:  займы, предоставленные организациям на срок менее12 месяцев59,8прочие краткосрочные финансовые вложения1,724,8Денежные средства:20,34119,74в том числе:  касса0,340,56расчетные счета15,494,18прочие денежные средства4,625ИТОГО по разделу II267,46455,93БАЛАНС1311,191754,13III. Капитал и резервы  Уставный капитал530,38530,38Добавочный капитал499,26560,19Резервный капитал12,5617,31в том числе:  резервы, образованные в соответствии с законодательством12,5617,31Фонд социальной сферы9,5612,65Целевые финансирование и поступления0,41-Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)118,58419,65ИТОГО по разделу III1170,751540,18IV. Долгосрочные обязательства  Займы и кредиты19,4916,11ИТОГО по разделу IV19,4916,11V. Краткосрочные обязательства  Кредиторская задолженность102,24172,49в том числе:  поставщики и подрядчики38,9791,08задолженность перед персоналом организации7,4412,22задолженность перед государственными внебюджетными фондами4,428,64задолженность по налогам и сборам6,619,66авансы полученные17,1317,01прочие кредиторы27,6733,88Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов2,562,26Доходы будущих периодов2,231,05Резервы предстоящих расходов0,2-Прочие краткосрочные пассивы13,7222,04ИТОГО по разделу V120,95197,84БАЛАНС1311,191754,13Приложение 2Упрощенный отчет о финансовых результатах ООО «Воскресенск-Трейд» за 2017 г.Наименование показателя20172016Доходы и расходы по обычным видам деятельности  Выручка(нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)1020,72706,26Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг794,36565,79Валовая прибыль226,36140,47Коммерческие расходы3,052,56Управленческие расходы4,583,85Прибыль (убыток) от продаж218,73134,06Прочие доходы и расходы  Проценты к получению1,690,31Доходы от участия в других организациях-19,21Прочие операционные доходы324,9837,65Прочие операционные расходы69,6471,79Внереализационные доходы30,4738,84Внереализационные расходы7,666,32Прибыль (убыток) до налогообложения498,57151,96Текущий налог на прибыль78,9233,38Чистая прибыль (строки 140 - 150)419,65118,58