Семейное налогообложение в мировой практике и тенденция его развития

Кроме того, необходимо будет учитывать количество иждивенцев в семье (несовершеннолетних детей, родителей, пенсия которых ниже прожиточного минимума). Таким образом, семьи с равным совокупным доходом, но разным количеством иждивенцев будут облагаться по разным ставкам.
Во-вторых, при введении подобной системы подоходного налогообложения мы предлагаем ввести необлагаемый минимум, рассчитываемый исходя из количества членов семьи. В идеале необлагаемая сумма дохода должна быть равна установленному в регионе прожиточному минимуму. Такой подход позволит освободить из-под налогообложения малообеспеченных граждан, доход которых на члена семьи не превышает прожиточного минимума. То же время он позволяет установить достаточно высокие ставки налога для тех, у кого доход на члена семьи серьезно превышает установленный порог.
В-третьих, фиксирование семьи как консолидированного налогоплательщика приведет к тому, что и имущество семьи будет рассматриваться в совокупности. Это будет влиять на налоговую ставку по налогу на имущество физических лиц. Здесь, напротив, налоговая нагрузка на семью вырастет. Это позволит решить часть проблем, например, сокрытие собственных доходов различных категорий налогоплательщиков путем государственной регистрации права собственности на имущество на родственников (чиновники, депутаты и проч.). Кроме того, такая мера повысит доходы местных бюджетов и частично компенсирует выпадающие вследствие изменений в НДФЛ доходы бюджетной системы.
В-четвертых, проведение подобной формы подоходного налогообложения должно быть сугубо добровольным. Для перехода на нее от налогоплательщиков потребуется заявление, в котором они выразят желание перейти на семейное налогообложение, зафиксируют состав семьи, подтвердив его соответствующими документами (документы, подтверждающие родство, отношения свойства, a также справка о составе семьи по адресу фактического проживания семьи). В дальнейшем от членов семьи, получающих доход, будет требоваться ежегодное совместное декларирование доходов.
Безусловно, применение подобной формы налогообложения потребует дополнительных затрат времени для налогоплательщика, a также затрат трудовых ресурсов со стороны налоговых органов.
Следствиями таких нововведений должны стать:
(решение ряда проблем в социальной сфере (укрепление института семьи, государственная поддержка многодетности и т.д.);
(введение прогрессивной шкалы налогообложения и перераспределение налогового бремени в пользу более обеспеченных граждан (выравнивание доходов отдельных групп населения);
(возможность пересмотреть и сократить количество налоговых вычетов (в частности, вычет на детей можно отменить, так как наличие детей будет учтено уже при определении ставки налога в процессе расчета среднедушевого дохода члена семьи);
(мы полагаем, что наличие необлагаемого минимума дохода само по себе является достаточной формой социальной поддержки. Вследствие чего можно сократить количество налоговых льгот по НДФЛ (например, выраженных в виде доходов, не подлежащих налогообложению). Таким образом, усложнение системы подоходного налогообложения в одном аспекте компенсируется упрощением в другом.
Для российской налоговой системы такая форма налогообложения является принципиально новой. В то же время можно рассмотреть позитивный опыт применения семейного налогообложения в ряде развитых стран, таких как Франция, Германия, США и проч. Мы полагаем, что такая форма подоходного налогообложения должна прижиться в России, поскольку соответствует менталитету и традициям россиян. В нашей стране и по причине укоренившихся традиций, и по причине высокой стоимости жилья, и по причине невысокого уровня пенсионного обеспечения распространено проживание семьями, включающими несколько поколений граждан. Реализация предложенных мер требует кардинального реформирования системы подоходного налогообложения в целом. В частности, введения прогрессивной шкалы налогообложения. В то же время необходимо отметить, что все эти меры не будут успешными без вывода заработных плат россиян из «тени». A это, в свою очередь, возможно лишь в результате преобразований в сфере страховых платежей на обязательное социальное, медицинское и пенсионное страхование. Поскольку именно проблемы в этой сфере приводят к сокрытию работодателями налоговой базы сотрудников по НДФЛ.
Таким образом, можно сделать вывод, что преобразования должны быть системными и затрагивать достаточно широкую сферу налоговых и квазиналоговых платежей.

















Заключение
Таким образом, в настоящее время практика семейного налогообложения занимает важнейшее место в налоговых системах развитых зарубежных стран. Наиболее последовательная система семейного налогообложения сформировалась и функционирует во Франции, но также заслуживает внимания обширный опыт США и Германии.
Данная совокупность фактов служит убедительным доказательством того, что налоговые системы, основанные на «семейных» моделях налогообложения или использующие некоторые их элементы благоприятствуют экономическому развитию, высокому уровню жизни, а также формированию и воспроизводству рабочей силы, отличающейся высочайшим уровнем человеческого развития, образования, здоровья и профессионализма.
Данная информация позволяет поставить закономерный вопрос о необходимости и целесообразности внедрения, по крайней мере, некоторых элементов семейного налогообложения в налоговую систему Российской Федерации.
Первым и обязательным шагом по внедрению элементов семейного налогообложения следует считать разработку и введение в Налоговый Кодекс нового налогового субъекта – семьи, как консолидированного налогоплательщика по НДФЛ.









Список литературы
Налоговый кодекс Российской Федерациичасть первая от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗи часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ: [Электронный ресурс]. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/(Дата обращения 15.12.2018)
Гуревич Е. Т., Суслина А. Л. Динамика собираемости налогов в России: макроэкономический подход//Научно-исследовательский финансовый институт. Финансовый журнал.-2015.-№4.-С. 22-33
Динамика величины прожиточного минимума в целом по Российской Федерации, в расчете на душу населения: [Электронный ресурс]. URL: http://www.gks.ru/wps/wcm/connect/rosstat_main/rosstat/ru/statistics/wages/. (Дата обращения 15.12.2018)
Журавлева Л. В. Анализ зарубежной практики социальной поддержки семей с детьми в странах ОЭСР//Проблемы современной науки и образования.-2016.-№16(58).-С. 51-55
Кораблева О. В. Использование принципов семейного налогообложения при налогообложении доходов физических лиц в зарубежных странах//Проблемы современной науки и образования.-2016.-№26(68).-С. 44-49
Кораблева О. В. Систематизация терминологии, используемой в области социальной поддержки семей с детьми в Российской Федерации// Проблемы современной науки и образования, 2016. -№ 13 (55). -С. 63-69
Малинина Т. А., Громов В. В. Совершенствование налогообложения доходов физических лиц от реализации активов, полученных на безвозмездной основе или с частичной оплатой//Научно-исследовательский финансовый институт. Финансовый журнал.-2015.- № 3. - С. 75-82
Паскачев, А. Б. Налогообложение доходов граждан: опыт развитых стран и возможности его использования в России//Налоговая политика и практика-2014. -№ 12(144). -С. 72-76
Савина О. Н. Семейное налогообложение как инструмент социализации налоговой политики на современном этапе//Международный бухгалтерский учет.-2013. -№ 20. -С. 54-57
Среднемесячная номинальная начисленная заработная плата работников по полному кругу организаций в целом по экономике Российской Федерации: [Электронный ресурс]. URL: http://www.gks.ru/wps/wcm/connect/rosstat_main/rosstat/ru/statistics/wages/. (Дата обращения 15.12.2018)
Суммарная величина дохода, обеспечивающего прожиточный минимум семьям различного состава: [Электронный ресурс]. URL: http://www.gks.ru/wps/wcm/connect/rosstat_main/rosstat/ru/statistics/wages/. (Дата обращения 15.12.2018)
Кораблева О. В. Использование принципов семейного налогообложения при налогообложении доходов физических лиц в зарубежных странах//Проблемы современной науки и образования.-2016.-№26(68).-С. 44
Журавлева Л. В. Анализ зарубежной практики социальной поддержки семей с детьми в странах ОЭСР//Проблемы современной науки и образования.-2016.-№16(58).-С. 52

Там же.-С.53
Кораблева О. В. Использование принципов семейного налогообложения при налогообложении доходов физических лиц в зарубежных странах//Проблемы современной науки и образования.-2016.-№26(68).-С. 45

Кораблева О. В. Использование принципов семейного налогообложения при налогообложении доходов физических лиц в зарубежных странах//Проблемы современной науки и образования.-2016.-№26(68).-С. 46
Там же. –С. 47
Кораблева О. В. Использование принципов семейного налогообложения при налогообложении доходов физических лиц в зарубежных странах//Проблемы современной науки и образования.-2016.-№26(68).-С. 47
Паскачев, А. Б. Налогообложение доходов граждан: опыт развитых стран и возможности его использования в России//Налоговая политика и практика-2014. -№ 12(144). -С. 74-75

Савина О. Н. Семейное налогообложение как инструмент социализации налоговой политики на современном этапе//Международный бухгалтерский учет.-2013. -№ 20. -С. 55

Паскачев, А. Б. Налогообложение доходов граждан: опыт развитых стран и возможности его использования в России//Налоговая политика и практика-2014. -№ 12(144). -С. 72

Налоговый кодекс Российской Федерациичасть первая от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗи часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ: [Электронный ресурс]. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/(Дата обращения 15.12.2018)

Кораблева О. В. Систематизация терминологии, используемой в области социальной поддержки семей с детьми в Российской Федерации// Проблемы современной науки и образования, 2016. -№ 13 (55). -С. 64

Кораблева О. В. Систематизация терминологии, используемой в области социальной поддержки семей с детьми в Российской Федерации// Проблемы современной науки и образования, 2016. -№ 13 (55). -С. 65
Среднемесячная номинальная начисленная заработная плата работников по полному кругу организаций в целом по экономике Российской Федерации: [Электронный ресурс]. URL: http://www.gks.ru/wps/wcm/connect/rosstat_main/rosstat/ru/statistics/wages/. (Дата обращения 15.12.2018)

Динамика величины прожиточного минимума в целом по Российской Федерации, в расчете на душу населения: [Электронный ресурс]. URL: http://www.gks.ru/wps/wcm/connect/rosstat_main/rosstat/ru/statistics/wages/. (Дата обращения 15.12.2018)

Динамика величины прожиточного минимума в целом по Российской Федерации, в расчете на душу населения: [Электронный ресурс]. URL: http://www.gks.ru/wps/wcm/connect/rosstat_main/rosstat/ru/statistics/wages/. (Дата обращения 15.12.2018)

Кораблева О. В. Систематизация терминологии, используемой в области социальной поддержки семей с детьми в Российской Федерации// Проблемы современной науки и образования, 2016. -№ 13 (55). -С. 66












25