Порядок применения упрощенной системы налогообложения

Формула для расчета такова:
Налог = (Доходы - Расходы) * 15%
При определении налоговой базы затраты входят в нее, если:
- нужны для деятельности предприятия;
- упомянуты в НК РФ (ст. 346.16);
- оплачены, что подтверждено документально (есть кассовые чеки, выписки по расчетному счету, платежные поручения и т. п.);
- реально имели место и об этом факте свидетельствуют накладные, акты получения услуг и др.
Преимуществом упрощенной системы налогообложения с налоговой базой «доходы минус расходы» является следующее. Отчисление налога происходит пропорционально результатам деятельности организации. Полностью отсутствует риск заплатить налога больше, чем размер своей чистой прибыли. Но по итогам года налог не может оказаться меньше 1/100 части от всего дохода. 1% – минимальная доля, которая обязательно должна быть отдана в бюджет.
Недостатком данной системы налогообложения является то, что некоторые совершенные затраты подтверждают двумя типами документов: на их оплату и получение для дальнейших действий их предмета. При отсутствии одного из них невозможно рассчитывать на уменьшение налоговой базы.
Налогообложение по ставке 15% выгоднее для компаний, имеющих маленький уровень рентабельности и небольшие наценки, каковой я является ООО «ЦКТ».
По итогам 2015 года признанные расходы ООО «ЦКТ» составили:
Р = 106144+7932 +186+320 = 114582 тыс. руб.
Рассчитаем сумму налога, которую ООО «ЦКТ» должно уплатить при использовании упрощенной системе налогообложения при налоговой базе доходы за минусом расходов по ставке 15% от налоговой базы
Налоговая база = Доходы – Расходы
Налоговая база = 117656 – 114582 = 3074 тыс. руб.
Тогда
Налог = Налоговая база / 100% * 15%
Значит
Налог = 3074 / 100% * 15% = 461 тыс. руб.
По итогам 2016 года признанные расходы ООО «ЦКТ» составили:
Р = 124168+8493+312+496 = 133469 тыс. руб.
Рассчитаем сумму налога, которую ООО «ЦКТ» должно уплатить при использовании упрощенной системе налогообложения при налоговой базе доходы за минусом расходов по ставке 15% от налоговой базы
Налоговая база = Доходы – Расходы
Налоговая база = 137993 – 133469 = 4524 тыс. руб.
Тогда
Налог = Налоговая база / 100% * 15%
Значит
Налог = 4524 / 100% * 15% = 679 тыс. руб.
По итогам 2017 года признанные расходы ООО «ЦКТ» составили:
Р = 127874+8754 +357+415 = 137400 тыс. руб.
Рассчитаем сумму налога, которую ООО «ЦКТ» должно уплатить при использовании упрощенной системе налогообложения при налоговой базе доходы за минусом расходов по ставке 15% от налоговой базы
Налоговая база = Доходы – Расходы
Налоговая база = 140613 – 137400 = 3213 тыс. руб.
Тогда
Налог = Налоговая база / 100% * 15%
Значит
Налог = 3213 / 100% * 15% = 482 тыс. руб.
Таким образом, при использовании упрощенной системы налогообложения ООО «ЦКТ» за 2015 - 2017 годы заплатит налоги, представленные в таблице 2.7.
Таблица 2.7
Общий размер налогов, уплачиваемых ООО «ЦКТ» при упрощенной системе налогообложения по итогам 2015 - 2017 года, тыс. руб.
Налог Сумма налога Уд. вес, % При объекте налого-обложения доходы При объекте налого-обложения доходы минус расходы При объекте налого-обложения доходы При объекте налого-обложения доходы минус расходы 2015 год 1. Налог по упрощенной системе налогообложения 7059 461 78,75 19,48 2. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование 1905 1905 21,25 80,52 ИТОГО 8964 2366 100,0 100,0 2016 год 1. Налог по упрощенной системе налогообложения 8280 679 76,99 21,54 2. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование 2474 2474 23,01 78,46 ИТОГО 10754 3153 100,00 100,000 2017 год 1. Налог по упрощенной системе налогообложения 8437 482 75,98 15,31 2. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование 2667 2667 24,02 84,69 ИТОГО 11104 3149 100,00 100,00 Из данных таблицы видно, что при применении упрощенной системы налогообложения при налоговой базе доходы ООО «ЦКТ» должно уплатить за весь рассматриваемый период налога значительно меньше при налогооблагаемой базе «доходы минус расходы».
Наибольший удельный вес в общей сумме налогов при налогообложении «доходы» занимает налог по упрощенной системе налогообложения, размер которого в 2015 году составил 7059 тыс. руб. или 78,75% в общей сумме налогов, в 2016 году составил 8280 тыс. руб. или 76,99%, а в 2017 году – 8437 тыс. руб. или 75,98% при выбранной системе налогообложения. На рисунке 2.2 представлена структура налогов ООО «ЦКТ» в 2017 году при объекте налогообложения «доходы».


Рисунок 2.2. Структура налогов ООО «ЦКТ» в 2017 году при объекте налогообложения «доходы»
При применении упрощенной системы налогообложения при налоговой базе «доходы за вычетом расходов» ООО «ЦКТ» должно уплатить налоги в размере 3149 тыс. руб. Налог по упрощенной системе налогообложения в 2017 году составляет 482 тыс. руб. или 15,31% в общей сумме налогов при выбранной системе налогообложения.
На рисунке 2.3 представлена структура налогов ООО «ЦКТ» в 2017 году при объекте налогообложения «доходы минус расходы».


Рисунок 2.3. Структура налогов ООО «ЦКТ» в 2017 году при объекте налогообложения «доходы минус расходы»
Таким образом, из вышеприведенных расчетов можно сделать вывод, что для ООО «ЦКТ» переход на упрощенную систему «доходы минус расходы» налогообложения приведет к росту чистой прибыли предприятия, В результате этого увеличится собственный капитал организации и ее денежные средства, которые останутся на расчетном счете предприятия в результате того, что оно заплатить меньшую сумму налогов в бюджет. Кроме того, в результате перехода на упрощенную систему налогообложения повысится рентабельность основной деятельности и рентабельность продаж, улучшится финансовая устойчивость предприятия, что сделает его более стабильным, повысится ликвидность и платежеспособность предприятия, что сделает его менее зависимым от внешних кредиторов.


Заключение

Написав данную работу, можно сделать следующие выводы:
1. Общество с ограниченной ответственностью «ЦКТ» зарегистрировано 7 июня 2013 г. регистратором Инспекция Федеральной налоговой службы № 29 по г. Москве присвоен ИНН 7729645713, КПП 772901001, ОГРН 5147746235952, ОКПО 83185362.
2. Полное наименование Общества: Общество с ограниченной ответственностью «ЦКТ». Сокращенное наименование: ООО «ЦКТ».
3. Предметом деятельности общества является наиболее полное удовлетворение общественных потребностей в разнообразных высококачественных товарах, развитие предпринимательской деятельности и получение прибыли.
4. Основным видом деятельности является торговля розничная одеждой в специализированных магазинах.
5. Общество имеет самостоятельный баланс. Имущество Общества состоит из оплаченного Уставного капитала, полученных доходов, а так же иного имущества, приобретенного по основаниям, допускаемым правовыми актами РФ. Общество в установленном законом порядке ведет бухгалтерскую, статистическую и иную отчетность.
6. Деятельность Общества осуществляется на основании внедрения и реализации новейших достижений научно-технического прогресса через самостоятельно заключаемые договора с заказчиками и исполнителями с реализацией результатов своей деятельности по установленным, самостоятельно установленным или договорным ценам.
7. Организационная структура общества построена по линейно-функциональному типу, обеспечивающему четкую вертикальную интеграцию и централизацию принятия ключевых решений. Такая организационная структура управления позволяет ООО «ЦКТ» эффективно функционировать и оптимально использовать все свои производственные ресурсы: трудовые, финансовые, материальные и др.
8. Ведет бухгалтерский учет на ООО «ЦКТ» и организует работу бухгалтерии главный бухгалтер по ведению полного упрощенного бухгалтерского учета.
9. ООО «ЦКТ» определило для себя налогооблагаемую базу «доходы» по ставке 6% от полученных доходов.
10. За рассматриваемый период доходы компании выросли на 19,51%, в том числе за 2016 год на 17,29% и за 2017 год на 1,90%. Кроме того, рост доходов произошел и внутри года по кварталам.
11. За рассматриваемый период налог на доход компании выросли на 19,51%, в том числе за 2016 год на 17,29% и за 2017 год на 1,90%. Кроме того, рост налога на доходы произошел и внутри года по кварталам в связи с ростом доходов компании.
12. ООО «ЦКТ» уплачивает страховые взносы в пенсионный фонд, в фонд обязательного медицинского страхования, в фонд социального страхования.
13. Для совершенствования организации бухгалтерского учета на ООО «ЦКТ» можно предложить данному предприятию перейти на упрощенную систему налогообложения с налогооблагаемой базой «доходы минус расходы».
14. Для ООО «ЦКТ» переход на упрощенную систему «доходы минус расходы» налогообложения приведет к росту чистой прибыли предприятия, В результате этого увеличится собственный капитал организации и ее денежные средства, которые останутся на расчетном счете предприятия в результате того, что оно заплатить меньшую сумму налогов в бюджет. Кроме того, в результате перехода на упрощенную систему налогообложения повысится рентабельность основной деятельности и рентабельность продаж.
Список литературы

Гражданский кодекс РФ, часть 1 и 2.
Налоговый кодекс РФ, часть 1 и 2.
Административный кодекс.
О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации : Федеральный закон от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ (в ред. от 29 дек. 2015 г.). – URL : http://base. consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base= LAW;n=191395 (дата обращения: 27.01.2016).
О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 6 дек. 2011 г. № 402-ФЗ (в ред. от 4 нояб. 2014 г.). – URL : http://base.consultant.ru/ cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=170573 (дата обращения: 27.01.2016).
Типовые рекомендации по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства : Приказ Минфина от 21 дек. 1998 г. № 64н. – URL : http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW; n=21879 (дата обращения: 27.01.2016).
Рекомендации для субъектов малого предпринимательства по применению упрощенных способов ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности : Решение Президентского совета НП ИПБ России от 25 апр. 2013 г. № 4/13. – URL : http://www.ipbr.org/accounting/smallbusiness-accounting-recommendations/ (дата об- ращения: 27.01.2016).
Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008) : Приказ Минфина от 6 окт. 2008 г. № 106н (в ред. от 6 апр. 2015 г.). – URL : http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req= doc;base=LAW;n=179205 (дата обращения: 27.01.2016).
Приказ Минфина РФ от 21.12.1998. № 64н «О типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъ- ектов малого предпринимательства».
Приказ Минфина России от 31.12.2008 № 154н.
Указание Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства»
Аксенова А.А. Теоретические аспекты организации налогового учета доходов физических лиц //Интернет-журнал Науковедение. 2017. Т. 9. № 4. С. 2.
Артюхова К.Ю. Особенности налогового учета на предприятиях малого бизнеса //Научный альманах. 2016. № 12-1 (26). С. 28-31.
Бочкарева Т.Н. Анализ изменений законодательства Российской Федерации в части специальных режимов налогообложения в 2016 году //Международный бухгалтерский учет, №46, 2015 г.
Бухгалтерский учет и отчетность в коммерческих организациях. Учебное пособие. / Под ред. Н. Л. Макаренко Изд. 3-е, испр. и доп. М.: 2014. – 453 с.
Гилева Н. Н. Упрощенные способы ведения бухгалтерского учета доходов и расходов для субъектов малого предпринимательства // Экономические, экологические и социокультурные перспективы развития России, стран СНГ и ближнего зарубежья : сб. материалов Междунар. науч.-практ. конф. : в 2 ч. – Новосибирск, 2014. – С. 102–106.
Горина Г. А., Косов М. Е. Специальные налоговые режимы – М.: Юнити-Дана, 2015, - 330 с.
Диркова Е. Ю. Упрощенный бухучет – набор способов или система? // Налоговая политика и практика. – 2014. – № 4 (136). – С. 66–70.
Ендовицкий Д. А., Литвин Ю. В. Развитие синтетического и аналитического бухгалтерского учета исходя из применяемых малым предприятием форм учета // Финансовая аналитика: проблемы и решения. – 2011. – № 16. – С. 2–11.
Захарова Е.А., Владимирова А.С. Направления совершенствования бухгалтерского учета расчетов по социальному страхованию и обеспечению //Вестник Белгородского университета кооперации, экономики и права. 2017. № 3 (64). С. 198-214.
Захарова Е.А., Владимирова А.С. Особенности ведения бухгалтерского учета на малых предприятиях //Международный студенческий научный вестник. 2017. № 5. С. 61.
Зылёва Н.В., Руф Ю.Н. Регулирование бухгалтерского учета малых предприятий: употребляем термины правильно // Вестник Омского университета. Серия: Экономика. 2016. № 2. С. 36-44.
Ивашкевич В. Б., Куликова Л. И. Бух- галтерское дело : учебное пособие. – М. : Экономистъ, 2005. – 523 с. 14.
Косов М.Е., Ягудина Э.В. Специальный налоговый режим и инновационная деятельность малого бизнеса //Международный бухгалтерский учет, №1, 2015 г.
Красноперова О. А. Специальные налоговые режимы Нормы налогового законодательства Разъяснения Минфина России и налоговых органов Арбитражная практика – М.: Рид Групп, 2014. - 312 с.
Кузьменко О.А., Масюк Н.А. К вопросу о формировании доходов и расходов при реализации товаров, работ, услуг через сеть интернет субъектами малого предпринимательства // Академический вестник. 2010. № 5. С. 64-69.
Курочкина Н.В. Значение и сущность специальных налоговых режимов в современной экономике //Международный бухгалтерский учет, - 2015, - 43(289).
Кутер М. И. Теория бухгалтерского учета : учебник. – М. : Финансы и статистика, 2008. – 590 с. 13.
Лермонтов Ю.М. Совершенствование специальных налоговых режимов и стимулирование развития малого бизнеса (окончание следует) //Бухгалтер и закон, №6, 2014 г.
Модернизация механизмов разви- тия экономики России : монография / Арте- мьев А.А. Бауэр В.П., Вякина И.П. и др. /под ред. Сухарева А.Н. – Тверь : Твер.гос.ун-т, 2016. – 116 с.
Модернизация механизмов развития экономики России : монография / Арте- мьев А.А. Бауэр В.П., Вякина И.П. и др. /под ред. Сухарева А.Н. – Тверь : Твер.гос.ун-т, 2016. – 116 с.
Насырова В.И. Специальные налоговые режимы как инструмент налогового регулирования малого предпринимательства //Финансы и кредит, №13, 2014 г.
Палий В. Ф., Соколов Я. В. Теория бухгалтерского учета : учебник. – 2-е изд., доп. – М. : Финансы и статистика, 1988. – 279 с. 12.
Самылина Ю.Н. Индивидуальное предпринимательство: особенности ведения учета и формирования отчетности // Вестник Московского гуманитарно-экономического института. 2016. Т. 3. С. 40-42.
Самылина Ю.Н. Новая концепция бухгалтерского учета в свете «нового закона // Казанская наука. – № 6. – 2014. – Казань : изд-во Казанский Издательский Дом, 2014. – С. 89–96
Самылина Ю.Н. Новая концепция бухгалтерского учета в свете «нового закона // Казанская наука. – № 6. – 2014. – Казань : изд-во Казанский Издательский Дом, 2014. – С. 89–96
Сидорова Н.И. Индикаторы эффективности специальных режимов налогообложения предпринимательства //Международный бухгалтерский учет, №23, 2014 г.
Филобокова Л.Ю., Исраилова З.Р. Организация и регулирование бухгалтерского учета субъектов малого предпринимательства в современных условиях //Государственный советник. 2014. № 4 (8). С. 31-38.
Чуб М. В., Федюшина М. В. Формы бухгалтерского учета для малых предприятий // Наука, техника и образование. – 2015. – № 4 (10). – С. 125–126.
Шарыгин М.Д., Кротов И.И. Основные факторы территориальной организации малого предпринимательства //Вестник Балтийского федерального университета им. И. Канта. Серия: Гуманитарные и общественные науки. 2014. № 9. С. 155-168.
Шнайдер О.В., Смагина А.Ю. Реальные проблемы оптимизации налогообложения современной экономики //Вестник НГИЭИ. 2015. № 1 (44). С. 84-89.
Щурова Н.В. Учет и налогообложение бизнеса индивидуального предпринимателя //Новая наука: От идеи к результату. 2016. № 6-1 (90). С. 276-279.
Ястребова Е. Н. Упрощенный учет и отчетность для субъектов малого предпринимательства // Факторы развития экономики Рос- сии : сб. материалов VII Междунар. науч.-практ. конф. – Тверь, 2015. – С. 223–228.






Приложения


Приложение 1


















Приложение 2












44



Директор

Транспортный отдел

Коммерческий директор

Главный бухгалтер

Бухгалтер

Отдел снабжения


Отдел сбыта

Отдел кадров

Администраторы

Менеджеры

Водители

Продавцы