А.Главный Михайлов В.С.(подпись)(расшифровка подписи)бухгалтер(подпись)(расшифровка подписи)«»20 г.Приложение 8Взаимоувязка показателей отчета об изменениях капиталаи бухгалтерского балансаОтчет об измененияхкапиталаБухгалтерский балансНаименование(строка)Наименование (графа)СуммаНаименование (строка)Наименование (графа)Сумма123456Остатокна 1 января отчетногогодаУставной капитал90Уставной капиталНа началоотчетногогода90Остатокна 31 декабряотчетного годаУставной капитал90Уставной капиталНа конецотчетногогода90Остаток на1 январяотчетного годаДобавочныйкапитал323793ДобавочныйкапиталНа началоотчетногогода426313Остаток на31 декабряотчетного годаДобавочныйкапитал323793ДобавочныйкапиталНа конецотчетногогода351474Остаток на1 январяотчетного годаРезервныйкапитал0РезервныйкапиталНа началоотчетногогода0Остаток на31 декабряотчетного годаРезервныйкапитал0РезервныйкапиталНа конецотчетногогода0Резервы,образованныев соответствиис законодательством(данные отчетногогода)Остаток0Резервы,образованныевсоответствиисзаконодательствомНа началоотчетногогода0Резервы,образованныев соответствии с законодательством(данные отчетногогода)Остаток0Резервы,образованныевсоответствиисзаконодательствомНаконецотчетногогода0Резервы,образованныев соответствиис учредительнымидокументами (данныеотчетного года)Остаток0Резервы,образованныевсоответствиисучредительнымидокументамиНаначалоотчетногогода0Резервы,образованныев соответствиис учредительнымидокументами (данныеотчетного года)Остаток0Резервы,образованныев соответствиисучредительнымидокументамиНаконецотчетногогода0Резервы предстоящихрасходов (данныеотчетного года)Остаток0РезервыпредстоящихрасходовНаначалоотчетногогода0Резервы предстоящихрасходов (данныеотчетного года)Остаток0РезервыпредстоящихрасходовНаконецотчетногогода0Взаимоувязка показателей формы отчета о движенииденежных средств и бухгалтерского балансаОтчето движении денежныхсредствБухгалтерский балансНаименование(строка)СуммаНаименование(строка)СуммаОстатокденежныхсредств на началоотчетногогода0Денежныесредства–заисключениемсумм, учтенныхпо дебетусчета 50,субсчет«Денежныедокументы»550Остатокденежныхсредств на конецотчетногогода232Денежныесредства–заисключениемсумм, учтенныхпо дебетусчета 50,субсчет«Денежныедокументы»854Приложение 9ООО «Аудит и К» ИНН 5812234227, ОГРН 1025801224327Россия,г. Пенза, ул. Лядова, 27Тел.: (841-2) 83-27-50, тел/факс:73-61-21Исх. №18от «15» февраля 2018г.ГенеральномудиректоруПАО «Орион» ПетровуС.Б.Опроведенииаудиторскойпроверки От имениаудитораПАО «Орион»Директор ДиректорЕрмолов О.В. Александров Л.А.15.02.2018 г. 15.02.2018г. (подпись)(подпись)Приложение 10ДОГОВОРвозмездного оказанияаудиторскихуслуг № 76«16» февраля 2018 г.г.ПензаПАО «Орион», именуемоевдальнейшемЗаказчик,влицедиректораАлександрова Л.А., действующегонаоснованииУстава,соднойстороны,иООО «Аудит и К»,именуемоевдальнейшемИсполнитель,влицедиректораЕрмолова О.В.,действующегонаоснованииУставаисвидетельства№1601 от25.12.2013 г.очленстве в саморегулируемой организации аудиторов «Российский Союз аудиторов» (Ассоциация),заосновнымрегистрационнымномеромзаписи–10406017053,сдругойстороны,заключилинастоящийдоговоронижеследующем:ПРЕДМЕТДОГОВОРАЗаказчикпоручает,аИсполнительпринимаетнасебяоказание аудиторских услуг:проверкагодовой финансовой (бухгалтерской)отчетностиза2017 г.Срок проведенияаудиторскойпроверки: с17.02.2018г. –19.03.2018 г.П.ПРАВАИ ОБЯЗАННОСТИ ИСПОЛНИТЕЛЯИсполнительобязуется:.СвоевременноикачественнооказатьаудиторскиеуслугивсоответствиисФедеральнымзакономот30.12.2008г.№307-ФЗ«Обаудиторскойдеятельности» и предметом договора (пункт 1.1)..Обеспечиватьсохранностьдокументации,получаемойвходеаудиторскойпроверкиот Заказчика..Неукоснительнособлюдатьприосуществленииаудиторскойдеятельноститребованиязаконодательныхактовинормативныхдокументов.Исполнительимеетправо:.СамостоятельноопределятьформыиметодыаудиторскойпроверкиисогласовыватьсЗаказчикомобъемвыборочнойпроверкипервичныхбухгалтерскихдокументов.ПолучатьустныеиписьменныеразъясненияЗаказчикаповозникшимвопросам в ходеаудита.Привлекатькучастиюповыполнениюуслуг,предусмотренных в договоре,стороннихконсультантов,экспертов,аудиторов.IIPАВАИ ОБЯЗАННОСТИ ЗАКАЗЧИКАЗаказчикобязуется:Предоставитьфинансовую(бухгалтерскую)отчетность,атакжеинуюинформацию,необходимуюдлявыполненияпредметадоговора.Задостоверностьиподлинностьпредставленныхкпроверкедокументовответственность несет Заказчик.ДаватьпозапросуИсполнителяразъясненияиобъясненияв устнойи письменнойформе.Устранятьвыявленныеаудиторскойпроверкойнарушенияпорядкаведениябухгалтерскогоучетаисоставлениябухгалтерскойотчетности.ОбеспечитьнеобходимыеусловиядляработыИсполните-ля (рабочееместо,оргтехника) привыполнении работ у Заказчика.Заказчикимеетправо:ПолучатьотИсполнителяинформациюотребованияхзаконодательства,касающегосяпроведенияаудита,втомчислеявляющихся основаниями для замечаний, сделанныхаудитором.ВходеаудитазнакомитьсяспредварительнойинформациейовыявленныхИсполнителемошибкахприотражениивбухгалтерском и налоговом учете финансово- хозяйственных операций.Получатьотисполнителяписьменныеиустныеконсультацииповопросамбухгалтерскогоучетаиналоговогозаконодательства.ПОРЯДОКОФОРМЛЕНИЯИ ПЕРЕДАЧИРЕЗУЛЬТАТА АУДИТОРСКИХУСЛУГКонсультации,разъясненияпередаютсяЗаказчикувписьменном виде в пятидневныйсрокс датыобращения.Результатыаудиторскойпроверкигодовойфинансовой(бухгалтерской)отчетностиоформляютсяотчетомиаудиторскимзаключением установленной формы.Аудиторскиедокументыпередаютсянепосредственногенеральномудиректору или директору по финансам.Заказчикобязанв10-дневныйсрокрассмотретьпредоставленныерезультатыаудиторскихуслугивслучаеналичиязамечанийпокачествуиполноте предоставленныхдокументовуведомитьобэтомвписьменномвидеИсполнителя,которыеимрассматриваютсяиустраняются в 5-дневныйсрок.ПриотсутствиизамечанийвоговоренныесрокипопредоставленнымаудиторскимдокументамсостороныЗаказчикааудиторскиеуслугисчитаютсявыполненныминадлежащимобразомивполномобъеме.Послетого,какуслугипонастоящемудоговору(поэтапамдоговора)будутоказанывобъеме,предусмотренномдоговором,ИсполнительиЗаказчиксоставляютакт,подтверждающийфактоказания услуг.V СТОИМОСТЬАУДИТОРСКИХУСЛУГИ ПОРЯДОКРАСЧЕТОВ5.1.Стоимостьаудиторскихуслугопределяетсяпофактическимтрудозатратам,исходяизстоимостиодногочел./часа–250рублей(втомчислеНДС–38рублей14копеек).ЗаказчикперечисляетнарасчетныйсчетИсполнителяввидеавансаденежныесредствавсумме30тыс.рублейв5-дневныйсрокс даты подписания договора.ОкончательныйрасчетосуществляетсяЗаказчикомпутемперечислениянарасчетныйсчетИсполнителяоставшихсясуммподоговору в 5-дневный срокпослеподписания акта оказания услуг.VIКОНФИДЕНЦИАЛЬНОСТЬСтороныобязуютсяхранитьвтайнелюбуюинформациюиданные,предоставленныекаждойизсторонвсвязиснастоящимдо-говором,нераскрыватьинеразглашатьвобщемиливчастностифактыилиинформациюкакой-либотретьейсторонебезпредвари-тельногописьменного согласиясторон.Информация,предоставляемаяЗаказчикувсоответствииснастоящимдоговором,предназначенаисключительнодлянегоинеможетпередаватьсяничастично,ниполностьютретьимлицамилииспользоватьсякаким-либоинымспособомсучастиемтретьихлицбез согласия Исполнителя.Исполнительненесетответственностивслучаеистребования(изъятия)аудиторскихдокументовгосударственнымиорганами,имеющимиправоихзатребоватьвсоответствиисзаконодательствомРФ.VII ОТВЕТСТВЕННОСТЬСТОРОНИ ПОРЯДОКРАЗРЕШЕНИЯСПОРОВКаждаяизсторондолжнавыполнятьсвоиобязанностинадлежащимобразом,всоответствиистребованиямиФедеральногозакона от 30.12.2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторскойдеятельности».Вслучаевозникновенияспоровстороныпримутвсемерыдля их разрешенияпутем переговоров.Вслучае,еслисогласиенебудетдостигнутопутемпереговоров,всеспоры,разногласияиконфликты,возникающиевсвязисисполнениемнастоящегодоговора,будутразрешатьсяАрбитражнымсудом в г.Пенза.ЗанеисполнениеобязательствпонастоящемудоговоруЗаказчикиИсполнительнесутимущественнуюответственностьвсоответствии с действующим законодательством.Стороныосвобождаютсяотответственностизачастичноеилиполноенеисполнениеобязательствпонастоящемудоговору,еслитаковоеявилосьследствиемобстоятельствнепреодолимойсилы,определяемых в соответствии с действующим законодательством.VIIIСРОК ДЕЙСТВИЯДОГОВОРАСрокдействиядоговораисчисляетсясодняподписаниясторонамидоговораидополногоисполнениясторонамиусловийдоговора.Изменениеилирасторжениедоговоравозможнопосоглашению сторон.Любаяизсторонможетрасторгнутьдоговорводностороннемпорядке,еслидругаясторонадопускаетсущественноенарушениеусловийдоговора.IX ОСОБЫЕУСЛОВИЯ9.1.Одновременносподписаниемдоговора подписываетсяПисьмо-обязательствонапроведениеаудиторскойпроверки,являющееся неотъемлемойчастьюдоговора.Х.ЮРИДИЧЕСКИЕАДРЕСА СТОРОН И РЕКВИЗИТЫИСПОЛНИТЕЛЬООО «Аудит и К»ИНН 5812234227, ОГРН 1025801224327р/сч. 40606510451680367282в ПензенскомОСБ № 8624,БИК045655635,к/сч. 30101810000000000635Юридический адрес:г. Пенза, ул. Лядова, 27ДиректорЕрмолов О.В./_________________/М.П.ЗАКАЗЧИКПАО «Орион» ИНН 58121148920, ОГРН 1027739543182 р/сч.40603810453250367473в ПензенскомОСБ №8624,БИК045655635,к/сч. 30101810000000000635Юридический адрес:г. Пенза, ул. Бакунина, 30ДиректорАлександров Л.А. //М.П.Приложение 11ОБЩИЙПЛАН АУДИТАБУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИЗА2016ГОДПроверяемая организация Период аудитаКоличество человеко-часовСроки проведения аудитаРуководитель аудиторскойгруппыСостав аудиторской группыАудиторский рискПланируемый уровеньсущественностиПАО «Орион»2017 г.51017.02.2018–19.03.2018Ермолов О.В.Сергеев А. И.–аудиторТокарев О. И.–ассистент аудитора5%57000 рублейУточненный расчет составляетсяво время аудиторской проверки№ п/пРазделы аудитаТрудо-емкость,чел./часИсполни-тель1Аудитучетной политики и организациибухгалтерскогоучета30СергеевА.И.2Аудитучредительных документовиуставного капитала50ЮдинаЕ.В.3Аудит основных средств и амортизационныхотчислений50СергеевА.И.4Аудитучета материально-производственныхзапасов100ЮдинаЕ.В.5Аудитучета денежных средств50ЮдинаЕ.В.6Аудитрасчетовспоставщикамиипокупателями30СергеевА.И.7Аудит расчетовс подотчетными лицами50СергеевА.И.8Аудитучета финансовых результатов90ЮдинаЕ.В.9Аудит бухгалтерскойотчетности40СергеевА.И.10Оформление результатов аудиторской проверки9СергеевА.И.Директор(подпись)Иванов А. Приложение 12ОТЧЕТo результатах аудиторской проверкидостоверности бухгалтерской (финансовой) отчетностиПубличного акционерного общества «Орион» за 2017 годг.Пенза 19 марта 2018 г.Сведения об аудиторской фирмеООО «Аудит и К» ИНН 5812234227, ОГРН 1025801224327,включенавреестраудиторовиаудиторскихорганизацийсаморегулируемой организации аудиторов «Российский Союз аудиторов» (Ассоциация)заосновнымрегистрационнымномеромзаписи–10406017053,свидетельство№1601от 25.12.2013 г., р/сч. 40606510451680367282 в Пензенском ОСБ № 8624,БИК 045655635, к/сч. 30101810000000000635.Юридическийадрес:г.Пенза,ул.Лядова,27,директор–Ермолов О.В.Адрес местонахождения: тот же.Сведения об аудируемомлицеПАО «Орион»ИНН58121148920,ОГРН1027739543182,р/сч.40603810453250367473вПензенскомОСБ№8624,БИК045655635,к/сч.30101810000000000635(далеепотекстуПредприятие).Юридическийадрес:г.Пенза,ул.Бакунина,30,директор – Александров Л.А., главныйбухгалтер – Михайлов В.С.Адрес местонахождения: тот же.Общая информация об аудитеАудиторская проверка достоверности финансовой (бухгалтерской)отчетностипроводиласьнаоснованиидоговораот16.02.2018г. №76 и письма о проведении аудита от 15.02.2018 г.№18.Цельюаудиторскойпроверкиявлялосьвыражениемненияодостоверностифинансовой(бухгалтерской)отчетностиПредприятияисоответствиипорядкаведениябухгалтерскогоучетазаконодательству РФ.Для проверки экономическим субъектом были предъявленыследующие документы:уставПАО «Орион»;бухгалтерский баланс за2017 г.;отчет о финансовых результатах за 2017 г.;отчет об изменениях капитала за2017 г.;отчет о движенииденежных средств за 2017 г.;приказоб учетной политикеорганизации;главнаякнига и регистры бухгалтерского учета;первичные документы;договоры гражданско-правового характера;другиедокументы,необходимыедляпроведенияаудиторскойпроверки,согласно утвержденнойпрограмме.Задостоверностьиполнотупредставленныхдокументовответственность несет администрация ПАО«Орион».Аудиторскаяпроверкапроводиласьвсоответствиисоследующимизаконодательнымиинормативнымиактами,действующиминатерритории РФ:Гражданским кодексом РФ.Налоговым кодексом РФ.Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 г. № 307-ФЗ.Федеральнымзаконом«Обухгалтерскомучете»от06.12.2011г. №402-ФЗ.Федеральнымзаконом «Обакционерныхобществах» от 26.12.95 г. №208-ФЗ.Международными стандартами аудита.ПланомсчетовбухгалтерскогоучетаиИнструкциейпоегоприменению,утвержденнойприказомМФРФот31.10.2000г.№94ни другими документами.Программой и письмом-соглашением об условиях аудиторского задания.Внутрифирменнымистандартами ООО«Аудит и К».ПрипроведенииаудитамынеставилисвоейзадачейвыявитьвсесуществующиеискажениябухгалтерскойотчетностиПредприятия.Аудиторскаяпроверкапланироваласьипроводиласьтакимобразом,чтобыполучитьдостаточнуюуверенностьвтом,чтобухгалтерская отчетность не имеет существенных искажений.Аудиторскаяпроверкадостоверностибухгалтерскойотчетностиосуществляласьвыборочнымметодом,принципаудиторскойвыборкиопределялсяаудиторомсамостоятельнопокаждомуразделуаудита.Входеаудиторскойпроверкиаудиторомбылипроведеныследующиеаналитические процедуры:- обзороборотовпосчетамсинтетическогоучетасцельювыявлениянекорректныхпроводок,сдальнейшимвыяснениемиуточнением ихсодержания,а также классификация их последствий;- анализсоответствияданныхбаланса,главнойкнигииучетныхрегистров первичным документам (выборочно);- обзорраспорядительнойдокументации,договоров,переписки,актов сверкивзаиморасчетов;- оценкасуществующейсистемыбухгалтерскогоучетаисистемы внутреннего контроля;- анализ действующей учетнойполитики;- анализ данных бухгалтерской (финансовой) отчетности.Процедурыпроверкипокаждомуразделуаудитавключаливсебя:- инспектирование;- устныйзапрос,адресованный работникам Предприятия;- пересчет.Непосредственномупроведениюаудитапредшествовалосоставлениеобщегопланааудита,программыаудита,определениеуровняаудиторского риска.Припроведенииаудиторскойпроверкидостоверностифинансовой(бухгалтерской)отчетностиуровеньсущественностиаудиторомпринят в размере 90 %.Аудитучетной политикии организации бухгалтерского учетаИсточникиинформации:приказобучетнойполитикеорганизации, учетная политика,рабочий план счетов.Построениеаудиторскойвыборки:документы,относящиесякданному вопросу, проверены выборочным методом.Результаты аудита.ВПриказе«Обутвержденииучетнойполитикиорганизациина2018г.»№258от30декабря2017гвп.1указаноутвердитьучетнуюполитикудляцелейбухгалтерскогоучета,чтоявляетсяверным.Рабочийплансчетовнесодержиттакихсчетовкак: 02 «амортизация основных средств»,03 «Доходные вложения в материальные ценности», 04«нематериальныеактивы»;05«амортизацияпонематериальнымактивам» 07 «Оборудование к установке», 08 «Вложения во внеоборотные активы», 09 «Отложенные налоговые активы»;19«налогнадобавленнуюстоимостьпоприобретеннымценностям»;14«резервыподснижениестоимостиматериальныхценностей»;23«вспомогательныепроизводства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы»;29«обслуживающиепроизводстваихозяйства»;43«готоваяпродукция»;44«расходынапродажу»;63«резервыпосомнительнымдолгам»;66«расчетыпократкосрочнымкредитамизаймам»;67«расчетыподолгосрочнымкредитамизаймам»;68«расчетыпоналогамисборам»;69«расчетыпосоциальномустрахованиюиобеспечению»;75«расчетысучредителями».Данныесчетаявляютсяобязательнымидляданнойорганизацииииспользуютсяеювбухгалтерскомучете.Выводыпоразделу«Аудитучетнойполитикииорганизации бухгалтерскогоучета».Уровеньприменяемойучетнойполитикидляцелейбухгалтерскогоучетаудовлетворительный.Уровеньприменяемойучетнойполитикидляцелейналоговогоучетанеудовлетворительный:учетнаяполитикавцеляхналогообложенияотсутствует.Необходимопривестивпорядокположенияпоучетнойполитикедляцелейбухгалтерскогоучетавсоответствиеснормативнымидокументами,атакжесоздать учетную политикудля целей налогового учета.Аудитучредительных документов и уставного капиталаИсточникиинформации:учетнаяполитикадляцелейбухгалтерскогоучета;устав.Построениеаудиторскойвыборки:документы,относящиесякданномувопросу,проверенывыборочнымметодом.Результатыаудита.Припроверкеучредительных документов и уставного капитала нарушений не выявлено.Выводыпоразделу«Аудитучредительныхдокументовиуставногокапитала»Организациейне допущеносущественныхнарушенийбухгалтерскогоучетаприосуществлениифинансово-хозяйственныхоперацийпоучетуучредительныхдокументовиуставногокапитала.Аудитбухгалтерской (финансовой) отчетностиИсточникиинформации:формы бухгалтерской отчётности за 2017 год.Построениеаудиторскойвыборки:документы,относящиесякданномувопросу,проверенывыборочнымметодом.Результатыаудита.Припроверкеформ бухгалтерской отчетности нарушения выявлены: определено неверное соотношение актива и пассива баланса на 31.12.2015г., кроме этого несоответствие показателей размера добавочного капитала на 31.12.2016г. и 31.12.2017г. между бухгалтерским балансом и отчетом о движении капитала, что при этом, ниже допустимого уровня существенности. Кроме этого не совпадают суммы остатков денежных средств и денежных эквивалентов на 31.12.2017г. между Бухгалтерским балансом и Отчетом о движении денежных средств.Выводыпоразделу«Аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности»Организациейдопущенынесущественныенарушениябухгалтерскогоучетаприосуществлениифинансово-хозяйственныхопераций, что привело к искажению показателей отчётности в рамках уровня существенности.Необходимопривестивпорядокучетные операциидляцелейбухгалтерскогоучетавсоответствиес правилами отражения бухгалтерских операций по счетам бухгалтерского учета.Приложение 13