Особенности налогового контроля за субъектами, применяющими специальные налоговые режимы.

Что касается УСН, налоговые органы с особой тщательностью проверяют:
Неправомерное применение УСН в виду несоответствия критериям, предоставляющим право применять данную систему налогообложения.
Занижение доходов в результате невключения в доходы сумму поступлений от реализации товаров (работ, услуг).
Необоснованное уменьшение доходов на сумму расходов, не указанных в п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
Необоснованное включение в расходы сумм без соответствующего документального подтверждения или составление документов с нарушением требований законодательства.
Начисление минимального налога налогоплательщиками, которые применяют объект налогообложения «доходы минус расходы», по итогам налогового периода.
Уменьшение единого налога на сумму неуплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
Уменьшение суммы налога (сумм авансовых платежей), рассчитанной к уплате за налоговый период, на сумму страховых взносов, уплаченных в этот же период, более чем на 50 %.
Наиболее частыми нарушениями налогообложения при применении ЕНВД являются:
Неправомерное применение системы налогообложения в виде ЕНВД по услугам и работам, подпадающим под общую систему налогообложения.
Отсутствие раздельного учета имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей обложению ЕНВД, и предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется иной режим налогообложения.
Занижение сумм налога путем неправомерного уменьшения на сумму начисленных, но фактически не уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
Неуплата ЕНВД в результате занижения физических показателей, корректирующих коэффициентов базовой доходности К 1 и К 2.
Незаконное уменьшение величины налога (больше чем на 50 %) на сумму уплачиваемых страховых взносов на пенсионное обязательное страхование.
С нашей точки зрения, в качестве предложений по совершенствованию ситуации, которая сложилась на сегодняшний день вокруг специальных налоговых режимов, можно внести такие:
Максимально упростить учет и налогообложение в организациях и у индивидуальных предпринимателей, которые применяют упрощенную систему налогообложения.
Поменять методику расчета вмененного дохода: она должна принимать во внимание как правовой статус предпринимателя, так и разновидности деятельности, что должно закрепляться в НК РФ.
В системе налогообложения в форме единого налога на вмененный доход для отдельных разновидностей деятельности требуется более дифференцированно устанавливать базовую доходность по разновидностям бытовых услуг, разбивая их на более мелкие подгруппы.
Уменьшить объем документов, которые подаются для отчетности в налоговые инспекции и фонды страхования.
Обеспечить прозрачность налоговых проверок как со стороны налоговых органов, так и со стороны налогоплательщиков.
Одной из важных задач, стоящих перед экономикой России, является укрепление и развитие среднего и малого бизнеса, а также стимулирование данных процессов.


ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Специальные налоговые режимы, введенные в налоговое законодательство для регулирования исполнения налоговых обязанностей индивидуальных предпринимателей и организаций малого и среднего бизнеса, играют особую роль во взаимодействии государства и налогоплательщиков, значительным образом упрощая и повышая эффективность налогообложения для обеих сторон. 
При отсутствии единообразного подхода законодателя к определению специального налогового режима, с научной точки зрения, по нашему мнению, специальный налоговый режим можно определить как совокупность правовых норм, устанавливающих такое видоизменение общего порядка возникновения, исполнения и прекращения лицом своих налоговых обязанностей, которое приводит к значительному упрощению указанного общего порядка, в том числе путем замены целой совокупности обязанностей по уплате ряда налогов обязанностью по уплате единого платежа, к уменьшению размера налоговых изъятий, а также к полному или частичному освобождению от уплаты налогов и сборов8 . 
Для налоговых органов важно устранить проблемы, касающиеся налогоплательщиков специальных налоговых режимов, связанных с низкой собираемостью налогов и минимизацией налогообложения. Но в то же время, если будут решены проблемы, волнующие налогоплательщиков данных режимов, то можно рассчитывать на увеличение числа организаций и индивидуальных предпринимателей, заинтересованных в применении специальных налоговых режимов.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ (в ред. от 19.02.2018). // СПС Консультант Плюс.
Письмо Минфина от 25.05.2016 № 03-01-11/29777 // СПС Консультант Плюс
Письмо ФНС России от 31.10.13 № СА-4-9/19592 «О направлении обзора практики рассмотрения жалоб налогоплательщиков и налоговых споров судами по вопросам необоснованной налоговой выгоды».
Апель А.Л. Основы налогового права. Учебник, 2-е изд. – СПб: Питер, 2013.
Малиновская В.М. Налоговые правонарушения и налоговая ответственность // Законы России: опыт, анализ, практика. 2015. N 8. С. 3 - 14.
Рахматуллина О. В. Упрощенная система налогообложения: финансово-правовое регулирование: монография. — Оренбург: Университет, 2014. — 140 с.
Слепнева Л. Р. Специальные налоговые режимы: фискальная роль и регулирующее значение для малого бизнеса // Известия Иркутской государственной экономической академии. — 2015. — Т. 25. — № 5. — С. 812



Слепнева Л. Р. Специальные налоговые режимы: фискальная роль и регулирующее значение для малого бизнеса // Известия Иркутской государственной экономической академии. — 2015. — Т. 25. — № 5. — С. 812.

Письмо Минфина от 25.05.2016 № 03-01-11/29777 // СПС Консультант Плюс
Рахматуллина О. В. Упрощенная система налогообложения: финансово-правовое регулирование: монография. — Оренбург: Университет, 2014. — 140 с.

Письмо ФНС России от 31.10.13 № СА-4-9/19592 «О направлении обзора практики рассмотрения жалоб налогоплательщиков и налоговых споров судами по вопросам необоснованной налоговой выгоды».












13