налоги на прибыль

Перенос убытка на будущее осуществляется в течение 10 лет.Устойчивый характер в рассматриваемых странах носят налоговые льготы, направленные на стимулирование инвестиционной и научно-технической деятельности предпринимательства. При этом уменьшается налогооблагаемая прибыль на часть инвестиционных расходов, а также затрат на научно-исследовательские и опытно-конструкторские разработки. Размеры подобных льгот различаются. Среди налоговых льгот наиболее распространен налоговый инвестиционный кредит (скидка с налога на прибыль корпорации, предоставляемая при приобретении новых средств производства). В США он был отменен в 1986 г.; не применяется он в Германии и Норвегии. Применяется в России, Франции и Канаде. В последних двух государствах налоговый инвестиционный кредит используется с тем, чтобы стимулировать создание новых предприятий, в том числе и для ускорения развития экономически отсталых регионов (таблица 3).Широкое применение в анализируемых странах нашла такая льгота как ускоренная амортизация.2.3.1. Пути совершенствования налогообложения прибылиОдна из важнейших перспективных задач совершенствования системы налогообложения прибыли в нашей стране — это ослабление ее фискальной направленности, либерализация при повышении четкости и ясности налогового законодательства, ликвидация многочисленной и противоречивой нормативной базы, сложных и неопределенных налоговых процедур. Налог должен стимулировать рост производства, его пропорциональность, повышение производительности труда..Необходимо продолжать совершенствование налога на прибыль и пересмотреть принципы амортизационной политики, которая в нынешнем виде не решает своей главной задачи — не обеспечивает обновление основных фондов.В части совершенствования амортизационной политики необходимо уточнить состав групп и сроки полезного использования оборудования и разрешить использование механизмов переоценки основных средств для целей налогообложения. Необходимо расширение практики применения инвестиционного налогового кредита. Это особенно актуально для компаний, переходящих на ресурсосберегающие технологии, внедряющих технические инновации, развивающих производственные мощности в депрессивных регионах, занимающихся эффективным импортозамещением в ранее утративших конкурентоспособность отраслях. Отказ от этого предложения означал бы признание полной неспособности государства проводить активную политику поддержки экономического развития налоговыми методами, не сводящимися к примитивному уравнительному подходу. В виду того, что инвестиционный потенциал российской системы налогообложения недостаточно высок, следует ввести особо льготный налоговый режим для инвестиционной деятельности, особенно для вложений в высокотехнологичные и наукоемкие отрасли.Вследствие большого налогового давления у предприятий изымается почти вся сумма накоплений (прибыли), используется многократное обложение доходов предприятий (таблица 2), (например, прибыль облагается трижды – через налог на прибыль, налог на имущество предприятий и через НДС); все это ведет к большому сокрытию доходов, стимулирует занижение прибыли и рост себестоимости продукции, сокращение инвестиций. Если использовать опыт зарубежных стран (США, Канада), то в данной ситуации необходимо использовать невысокую ставку налога на прибыль. В целом эта мера должна повысить инвестиционную заинтересованность предприятий..Таблица №2.Доходы, полученные от сбора налоговСтранаОбщий налоговый доход, % ВВПСтруктура налогов, % от общего налогового доходаналог на прибыль физ. лицналог на прибыль юр. лицналог на товары и услугидругие доходыБельгия45,631,08,125,435,5Канада35,836,811,124,427,7Дания48,852,64,932,510,0Финляндия45,930,811,829,128,3Франция45,318,07,025,849,2Германия37,925,34,828,141,8Италия42,025,77,528,438,4Япония27,120,613,518,947,0Швеция54,235,67,520,736,2Швейцария35,730,67,919,741,8Великобритания37,429,29,832,316,1США29,642,48,515,733,4ЕС41,625,69,230,035,2ОЭСР37,426,09,731,632,7Таблица №3.Ставки налога на прибыль, действующие в регионахПровинция, территорияОсновная ставка, %Основная федерально-провинциальная ставка, %Ньюфаундленд1443,12Новая Шотландия1645,12о.Принца Эдуарда1544,12Манитоба1746,12Саскачеван1746,12Альберта15,544,62Брит.Колумбия16,545,62Северо-западные территории1443,12ГЛАВА3. ПРОБЛЕМЫ ПУТИ НАЛОГА ПРИБЫЛЬ В Налоговая - это из макроэкономических , характеризующий политику . Финансовое постоянно мониторинг налоговой . Результаты анализа , что доходы системы ( как поступлений налогов сборов, пошлин, взносов обязательное социальное и налоговых ) в ВВП протяжении четыре оставались на уровне ( в 31 – 32% ВВП). анализе налоговой по видам в Федерации выделяются доходы – и таможенные (на , газ нефтепродукты), в по- существенную доходов составляют от источников. уровень сборов, как пошлины, неналоговых , уплачиваемых и в бюджетной страны, менее 1% . Большинство в законодательстве свою – о , что готовятся, узнать до , утверждения вступления силу нормативных . В очередь обратить на политику на перспективу. налоговой предлагают перенос , полученных в налоговых , в не 30% налоговой текущего (налогового) , рассчитанной учета убытков лет. срока убытков годами таком будет . Это к , что будет убытки, имея полностью счет снизить обязательства. целях эффективности консолидированной налогоплательщиков () в 2017 будет мониторинг применения инструмента, результатам предполагается предложений, на его , в числе сглаживание действия на региональных . Возможно, существующее ставок на организаций федеральным и субъекта , если установят налога прибыль, в бюджет, 3%, в субъектов – 17%. Полученные образом доходы бюджета направлены поддержку обеспеченных . Кроме , в развития потенциала региона, согласно Президента Федеральному Российской от 03.12.2015 важнейшим приоритетом, предоставить , создающим регионе внешней , льготы налогу прибыль. предлагается (на закона РФ) виде вычета ( налоговой ) из исчисленных в , не суммы на этих . Основные налогового (пониженной ставки) устанавливать законодатели, на территории преференцию «прибыльному» . ЗАКЛЮЧЕНИЕ данной были сущность, и налога прибыль (организации). ходе налога прибыль рассмотрены , приказы, и , регулирующие налогоплательщиков. на является важной налоговой Российской .Таким , поставленная курсовой была , а : ознакомление налоговой , подробное налога прибыль (организации), ставки, уплаты. ИСПОЛЬЗОВАННОЙ «Налоговый Российской (часть )» от 31.07.1998 N 146- (ред. 03.07.2016) (с . и ., вступ. силу 01.09.2016)«Налоговый Российской (часть )» от 05.08.2000 N 117- (ред. 03.07.2016) (с . и ., вступ. силу 01.10.2016)"Основные налоговой на 2016 и период 2017 2018 годов" // Плюс, В.. Упрощенная налогообложения / .А. . - 10-е ., перераб. - .: Ось-89, 2015. - 288 Аксенов ., Битюкова ., Крылов ., Ласкина . Налоги налогообложение. .: Региональный -экономический , 2016. - 356 с. Б.. Налоги налогообложение. .: Финансы статистика, 2015. - 416 .Александров, .М. и : учебник / .М. ; изд. - . корпорация " и ". - 10-е ., перераб. доп. - .: Дашков К, 2015. - 227 . Беспалов .В., Ф..Схемы налогообложения: пособие - .: Аналитика-, 2014.-368с. Е.., Романовский .В. планирование: / Е.. Вылкова , .В. кий - .:Флинта:, 2014.-634 с. Е.. Уклонение уплаты : причины, проявления методы / Е.. Жарова, .Ф. // Молодой . - 2013. - №6. - С.336-339., Е.. Налоги налогообложение; .: Эксмо, 2015. - 480 c., М.. и . Комментарий налоговому Российской ; M.: Проспект, 2015. - 720 c., В.. Налоги налогообложение: пособие / B.. Захарьин. - 2- изд., . и . - М.: -М, 2014. - 320 .Качур .В. и : учеб. . - 4-е ., перераб. доп. - .: КНОРУС, 2014. - 383 .Климова .А. и : Учебное . - М.: , 2013. - 160 с. Л.. Налоги налогообложение России: / Л.. Лыкова. - .: Дело, 2014.-325.Миляков .В. и : Учебник вузов / .В. - М: , 2015 - 515 с., В.. Налоги налогообложение. и / В.. Пансков. - .: Юрайт, 2016. - 688 .Перов, .В. и : учебное / А.. Перов, .В. . - 9-е ., перераб. доп. - .: Юрайт - , 2014. - 986 с., О.. Налоги налогообложение: . пособие студ. . проф. / О.. Скворцов, .О. . - 8-е ., испр. - .: Издательский "Академия", 2014. - 224 .Скрипченко, . Налоги налогообложение / . Скрипченко. - .: ИД ""; М.: дом "", 2014. - 238 с.http://www.garant.ru/ - система http://pravcons.ru/ - Налоговые http://www.buhonline.ru/pub/news - Федеральное о и http://www.rnk.ru - Российский курьер ()nalog.ru - сайт налоговой ПРИЛОЖЕНИЕ 1. Подраздел 1.1. 010 - указывается муниципального , на которого предприятие ().Строка 030 - КБК перечисления в бюджет. 060 - указывается для сумм региональный .Строка 040 - сумма доплате федеральный .Строка 070 - сумма доплате региональный .Лист 02. 010 - указывается всех от .Строка 020 - сумма внереализационных .Строка 030 - расходы, с .Строка 040 - внереализационные .Строка 050 - убытки, учитываемые целях (заполняется наличии). 060 - указывается прибыли: по : 010 + 020 - 030 - 040.Строка 070 - доходы, исключаются прибыли ( при ).Строки 080-110 - в от деятельности, не налогом , льгот убытков. 140-170 - указываются ставки. 180 - указывается сумма .Строка 190 - сумма уплате федеральный .Строка 200 - сумма уплате региональный .Приложение N2 листу 02. 010 - указывается всей .Строка 011 - сумма от товаров производства. 012 - указывается выручки от приобретённых .Строка 040 - сумма реализационных .Строка 100 - сумма доходов.N 2 к 02.Строка 010 - сумма на товаров производства. 020 - указывается прямых , связанных реализацией .Строка 030 - стоимость , которые приобретены перепродажи. 040 - указывается косвенных .Строка 041 - сумма и (кроме взносов). 042 - указываются в капитального .Строка 130 - сумма расходов. 131, 132 - указываются суммы амортизации, учитываемые в отчётном периоде.