Учёт ндс и налога на прибыль при продаже объекта основных средств, при условии, что организацией получен убыток.

Отразим эти операции в НУ.Разделим убыток на оставшийся СПИ 61 мес. – 20 мес.=41 месяц:302 049,20 / 41 = 7 367 руб. - с 01.01.2018 года ежемесячно в НУнеобходимо списывать на расходы именно эту сумму.Так как в БУ убыток был принят единовременно, а в НУ принимается ежемесячно равномерно до окончания СПИ, то на основании ПБУ 18/02 возникают временные разницы, формирующие ОНА, который будет погашен через 41 месяц.Дт 09 «Отложенные налоговые активы» Кт 68.4 «Налог на прибыль»302 049,20 * 20% = 60 410 руб.По мере списания убытка на расходы ОНА будет погашаться обратной проводкой:Дт 68 Кт 09 - 1 4 73 руб. Особо следует отметить, что учитывать ОНО обязаны все предприятия на общей системе налогообложения, т.е. те, что платят НДС, налога на прибыль (только за исключением предприятий, имеющих право на упрощенный бухгалтерский учет и указавшие в учетной политике неприменение ПБУ 18/02).Нюансы заполнения декларации по налогу на прибыль при продаже ОС с убыткомПри реализации ОС в декларации по налогу на прибыль нужно отдельно отразить результат от этой операции. Для этого в форме предусмотрено приложение № 3 к листу 02.Лист 02 Приложение N 3:- стр. 010 — количество выбывших ОС;- стр. 020 — количество выбывших ОС с убытком;- стр. 030 — выручка от реализации ОС;- стр. 040 — остаточная стоимость ОС;- стр. 060 — убыток от реализации ОС.В этом приложении необходимо заполнить количество объектов, проданных в отчетном периоде, проданных с убытком, выручку от реализации ОС, остаточную стоимость и сумму убытка, отраженного в налоговых регистрах.Затем в каждом отчетном и налоговом периодах, при учите суммыданного убытка при расчете налогооблагаемой базы, нужно будет заполнять строку 100 приложения № 2 к листу 02.И особо следует обратить внимание, что налоговые декларации формируются на основе учета в налоговыхрегистрах.Декларация по НДСПредприятие – продавец ОС, являющийся налогоплательщиком НДС, обязан предъявить к уплате покупателю сумму НДС и не позднее пяти календарных дней со дня отгрузки выставить счет-фактуру или УПД согласно п. п. 1, 3 ст. 168, пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ .В декларации по НДС сумма начисленного НДС отражается в разделе 3 стр. 010 «Реализация (передача на территории РФ)»:- сумма выручки по реализации без НДС;-сумма начисленного НДС;В Разделе 9 «Сведения из книги продаж»счет-фактура выданный. Код вида операции «01».В примере с техникой учтем, что при отражении техники в составе ОС была применена амортизационная премия 30%Значит, амортизационная премиясоставила 680 000 * 30% = 204 000 руб. В марте 2018 года премия восстановлена и отражена в налоговых доходах предприятия.При этом, следует помнить, что в БУне применяют амортизационную премию и ничего не восстанавливают.Сумма начисленной в налоговом учете амортизации составит:476 000 руб. / 61 мес. (СПИ) * 20 мес. = 156 065,57 руб.Пример определения срока списания убытка от реализации неполностью амортизированного основного средства. При начислении амортизации по основному средству организация применяла повышающий коэффициентПредприятие реализовало оборудование за 10 000 руб., без учета НДС, с первоначальной стоимостью 200 000 руб. В соответствии с учетной политикой предприятия амортизация по оборудованию начислялась линейным методом с применением повышающего коэффициента 2,3.Установленный СПИ проданного оборудования 84 месяца. Срок эксплуатации оборудования до момента продажи 24 месяца.Ежемесячная норма амортизации оборудования без повышающего коэффициента равна 1,2 % (1 /84 мес. * 100%). Ежемесячная норма амортизации с учетом повышающего коэффициента 2,7 % (1 / 84 мес. * 2,3 * 100%).Ежемесячная сумма амортизации с учетом повышающего коэффициента равна 5 476 руб. (200 000 руб. * 2,7 %). Сумма амортизации, начисленной за период эксплуатации оборудования, равна 131 424 руб. (5 476 руб. * 24 мес.).Остаточная стоимость оборудования на момент продажи составляет 68 576 руб. (200 000 руб. – 131 424 руб.). Убыток от реализации равен 58 576 руб. (10 000 руб. – 68 576 руб.).ЗАКЛЮЧЕНИЕВ связи со множеством нюансов ведения учета НДС и налога на при реализации объектов основных средств на первый план выступает необходимость систематизации требований законодательства РФ к данным учетным процессам, надлежащего ведения данного участка учета, постоянное поддержание знаний в актуальном состоянии.Механизм учета ОС в основе остался прежним. С 01.01.2017 г. изменилась классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы.С 01.01.2018 г. компании вправе выбрать, как учитывать стоимость ОС при расчете налога на прибыль: начислять амортизацию или применять инвестиционный налоговый вычет. Все эти процессы напрямую влияют на формирование первоначальной стоимости ОС, а, следовательно, и в дальнейшем на расчет, в т.ч. НДС и налога на прибыль при отражении продажи ОС с убытком.Для достоверного, полного и своевременного отражения в учете операций по учету ОС важно знать, как определяется срок полезного использования объекта ОС, из каких компонент состоит его первоначальная и остаточная стоимость, как операции приобретения и продажи влияют на механизм обложения НДС и налогом на прибыль при продаже с убытком. Кроме того, большое значение имеют вопросы исчисления амортизации по ОС.Учет НДС и налога на прибыль при продаже основных средств с убытком рассмотрен на примерах ООО «ТЕХКРЕП».В курсовой работе рассмотрены все моменты и нюансыучета НДС и налога на прибыль при продаже основных средств с убытком.В данной работе в первой части изложены первой главе приведены теоретические основы порядка учета НДС и налога на прибыль при продаже основных средств с убытком.Во второй главе приведена характеристика предприятия и практические примеры учета НДС и налога на прибыль в случае получения убытка от продажи основных средств.Изучены и протестированы на практике требования законодательства по вопросам РФ в части надлежащего учета и налогообложения операций, связанных с учетом НДС и налога на прибыль в случаях получения убытка от продажи основных средств. Проработана нормативная база по вопросу темы.Закреплены практические навыки учета операций, сопровождающих данный процесс в бухгалтерском и налоговом учете. В заключении отметим практическую ценность и значимость качественного ведения учета НДС и налога на прибыль в случаях получения убытка от продажи основных средств. НДС для элиминирования проблем с контролирующими органами по вопросам недоимки по НДС и налогу на прибыль, предъявления на компанию штрафных санкций и более серьезных последствий при назначении выездной налоговой проверки. СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 28.12.2018) 2. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 23.05.2018) «О бухгалтерском учете» 3. Приказ Минфина России от 30.03.2001 N 26н (ред. от 16.05.2016) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01» (Зарегистрировано в Минюсте России 28.04.2001 N 2689) 4. Международный стандарт финансовой отчетности (IAS)16 «Основные средства» (ред. от 17.12.2014) (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 25.11.2011 № 160н)5. Амирбекова, Ш.Т. Учет основных средств в современных условиях / Ш.Т. Амирбекова // Совершенствование учета, анализа и контроля как механизмов информационного обеспечения устойчивого развития экономики. 2018. № 2. С. 38-41.6. Васильева, Д.О. Повышение эффективности использования основных средств предприятия / Д.О. Васильева // В сборнике: Финансы и страхование Сборник статей научно-практического семинара. 2017. С. 12-14.7. Гарифуллина, А. А. Различные подходы к определению понятий «основные средства», их «оценка» и «амортизация»/ А.А. Гарифулина // Молодой ученый. - 2018. - №7. - С. 324-327.8. Гоник, Г.Г. Актуальность повышения эффективности использования основных производственных фондов / Г.Г. Гоник, О.С. Аношко // В сборнике: Наука сегодня: теория, практика, инновации. Сборник XI Международной научно-практической конференции. 2016. С. 244-254.9. Гоник, Г.Г. Экономико-статистический анализ влияния наличия и использования основных производственных фондов на эффективность производства / Г.Г. Гоник, А.А. Якушкина // В сборнике: Наука сегодня: теория, практика, инновации. Сборник XI Международной научно-практической конференции. 2017. С. 237-243.10. Давлетова, Ю. Ф. Проблемные аспекты оценки основных средств в российском бухгалтерском учете / Ю.Ф. Давлетова // Молодой ученый. - 2016. - №30. - С. 186-188.11. Дьякова, С. С. Особенности бухгалтерского и налогового учета основных средств / C.С. Дьякова // Молодой ученый. — 2017. — №10. — С. 221-224.12. Дюрягина, Н.А. Модернизация основных средств: особенности бухгалтерского учета / Н.А. Дюрягина // В сборнике: Внедрение результатов инновационных разработок: проблемы и перспективы Сборник статей Международной научно-практической конференции. Ответственный редактор СукиасянАсатур Альбертович. 2017. С. 53-56.13. Есимкулова, З. Б. Учет и оценка основных средств / З.Б. Есимукова// Актуальные вопросы экономических наук: материалы II Междунар. науч. конф. (г. Уфа, апрель 2013 г.). - Уфа: Лето, 2018. - С. 59-62.14. Капырина, А.Д., Ершова, Н.Б. Проблемы выбора способа начисления амортизации основных средств на предприятиях / А.Д. Капырина, Н.Б. Ершова // Universum: экономика и юриспруденция. 2017. № 1 (34). С. 4-9.15. Кирикова, И.А. Понятие и сущность учета основных средств / И.А. Кирилова // В сборнике: Развитие информационного обеспечения предпринимательской деятельности Межвузовский сборник трудов. Саратов, 2017. С. 26-31.16. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет (финансовый и управленческий): Учебник/Кондраков Н. П., 5 -е изд., перераб. и доп. -М.: НИЦ ИНФРА -М, 2016. -584 с.17. Коровина, М.А. Первичные документы по учету основных средств / М.А. Коровина // В сборнике: Современная экономика: проблемы, перспективы, информационное обеспечение материалы VI международной научной конференции, посвященной 95-летию Кубанского ГАУ и 15-летию кафедры теории бухгалтерского учета. 2017. С. 50-53.18. Криган, К. Г. Актуальные проблемы использования основных средств организации в условиях рыночной экономики / К.Г. Криган // Молодой ученый. — 2016. — №12. — С. 1327-1331.19. Кругляк, З.И. Реклассификация основных средств в соответствии с МСФО / З.И. Кругляк // В сборнике: Новые реалии в инновационном развитии экономической мысли Сборник научных статей по итогам V Международной научно-практической конференции. 2017. С. 190-194.20. Кукаева, А.О. Бухгалтерский и налоговый учет основных средств / А.О. Кукаева // Новая наука: Теоретический и практический взгляд. 2016. № 117-1. С. 78-81.21. Кулиш, Н.В. Актуальные вопросы бухгалтерского учета основных средств в современных условиях / Н.В. Кулиш // NovaInfo22. Верещагин, С.А. Основные средства. Новый порядок учета / С.А. Верещагин. - М.: СИНТЕГ, 2015. - 256 c.23. Крятова, Л.А. Бухгалтерский учет основных средств и нематериальных активов / Л.А. Крятова. - М.: Наука, 2015. - 220 c.24. Старостин, С. Н. Основные средства. Учет и налоги / С.Н. Старостин. - М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2015. - 320 c.Толмачев, И. А. Основные средства. Справочник / И.А. Толмачев. - М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2015. - 264 c.http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/cf1a9426ba878faee9824672bca283c1420a2b1e/http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_40313/2010d850e808cca6d7525a2aec2cb1aceffec643/http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_29165/http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/7512c2fc6e5e83865428ba6f2ca315f09a9a6d6c/http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/8f5e360a53d29554be20fe46a6b79f85e5bbbd0d/ПРИЛОЖЕНИЕ