учет ндс и налога на прибыль при продажи объекта основных средств при условии что организацией получена прибыль

Для этого в форме предусмотрено приложение № 3 к листу 02.-стр. 010 — количество выбывших ОС;-стр. 030 — выручка от реализации ОС;-стр. 040 — остаточная стоимость ОС;- стр. 050 — прибыль от реализации ОС.Особо следует обратить внимание, что налоговые декларации формируются на основе учета в налоговыхрегистрах.Декларация по НДСПредприятие – продавец ОС, являющийся налогоплательщиком НДС, обязан предъявить к уплате покупателю сумму НДС и не позднее пяти календарных дней со дня отгрузки выставить счет-фактуру или УПД согласно п. п. 1, 3  ст. 168, пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ .В декларации по НДС сумма начисленного НДС отражается:В Разделе 3 стр. 010 «Реализация (передача на территории РФ)»:- сумма выручки по реализации без НДС;- сумма начисленного НДС;В Разделе 9 «Сведения из книги продаж»:- счет-фактура выданный. Код вида операции «01».Воспользуемся условиями нашего примера со станком. Предположим, что при отражении техники в составе ОС была применена премия 10%Значит, амортизационная премиясоставила350 000*10% = 35 000 руб. В июне 2018 года премия восстановлена и отражена в налоговых доходах предприятия.При этом, следует помнить, что в БУне применяют амортизационную премию и ничего не восстанавливают.Рассмотрим пример определения налоговой прибыли от реализации ОС, по которому применялся повышающий коэффициент.Предприятие в августе 2018 г. реализовало оборудование за 220 000 руб., без учета НДС (НДС 39 600 руб.), с первоначальной стоимостью 250 000 руб. В соответствии с учетной политикой предприятия амортизация по оборудованию начислялась линейным методом с применением повышающего коэффициента 2.Установленный СПИ проданного оборудования 61 месяца. Срок эксплуатации оборудования до момента продажи 12 месяцев.Ежемесячная норма амортизации оборудования без повышающего коэффициента равна 1,64 % (1 /61 мес. * 100%). Ежемесячная норма амортизации с учетом повышающего коэффициента 3,28% (1 / 61 мес. * 2 * 100%).Сумма амортизации:- В БУ составит ежемесячно 4 100 руб. (250 000 * 1,64 %/100%) и всего за период эксплуатации 49 200 руб. (4 100 *12)- В НУ составит ежемесячно с учетом повышающего коэффициента равна 8 200 руб. (250 000 руб. * 3,28 %) и всего за период эксплуатации 98 400 руб. (8 200 руб. * 12 мес.).Остаточная стоимость оборудования на момент продажи составляет:- В НУ 151 600 руб. (250 000 руб. – 98 400 руб.). Налоговая прибыль от продажисоставит68 400 руб. (220 000 руб. – 151 600 руб.).- В БУ 200800 руб. (250 000 руб. – 49 200 руб.). Бухгалтерская прибыль от продажи составит19 200 руб. (220 000 руб. –200 800 руб.).В результате между БУ и НУ возникают временные разницы по сумме начисляемой амортизациив сумме 49 200 руб. ( 68 400 -19 200) и ОНА (отложенный налоговый актив) в сумме 9 840 руб. ( 49 200* 20 %). ОНА ежемесячно по месяц завершения установленной по данному оборудованию, т.е. в течение 49 мес. (61мес. -12 мес.) равными частями по 200,82 руб. списываться в уменьшение рассчитываемого налога на прибыль. Таблица 5- В августе 2018 года в БУ следует отразить:Хоз. событиеДтКтСумма, руб.выручка от продажи7691.1259 600начисленный НДС с продажи91.268.0239 600списаниепервоначальной стоимости ОС01.0201.01250 000списание кумулятивной амортизации0201.0249 200списание остаточной стоимости91.201.02200 800бух. доход, полученный от продажи ОС91.191.9259 600бух. расход, полученный от продажи ОС91.991.2240 400прибыль (бухгалтерская), полученная от продажи ОС91.999.119 200начислен отложенный налоговый актив0968.049 840С сентября 2018 г. формируется проводка Дт 68.04 – Кт 09 – 200,82 руб. – списание ОНА. Такая проводка формируется ежемесячно в течение 49 мес. – до месяца окончания установления срока амортизации ОС, как если бы оно продолжало учитываться на балансе и амортизироваться.Следует помнить, что в учете все компании должны отражать ОНА, за исключением компаний, имеющихправо ведения упрощенного бухгалтерского учета и с фиксацией такими компаниями в учетной политике факта неприменения ПБУ 18/02. Это компании, не попадающие под требования обязательного аудита согласна п. 5 ст. 6 № 402 – ФЗ» и указанные в ст. 11 Федерального закона № 344 – ФЗ от 04.11.2014 г. ЗАКЛЮЧЕНИЕВ данной курсовой работе описан порядок учета НДС и налога на прибыль при продаже объектов основных средств с прибылью.Основные средства- это средства труда, неоднократно участвующие в процессах производства и продажи. Применяются в деятельности организаций со сроком эксплуатации более одного года, постепенно перенося свою стоимость на себестоимость посредством амортизации.Стоимость основных средств за минусом кумулятивной амортизации называют чистыми основными средствами или остаточной стоимость. В бухгалтерском учете основные средства принимаются по первоначальной стоимости и в последующих периодах отражаются в бухгалтерском балансе по остаточной стоимости.Остаточная стоимость основных средств рассчитывается в виде разницы первоначальной стоимостью и накопленными амортизационными отчислениями. Учитываются в составе внеоборотных активов.Для признания объекта основным средством для организации необходимо одновременное выполнение 4 условий:объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;объект предназначен для использования в течение длительного времени, то есть срока, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.В качестве дополнительного критерия отнесения объекта к основным средствам выделяют стоимостной. Так, к основным средствам относят объекты, стоимость которых превышает 100 000 рублейв налоговом учете и 40 000 рублей - в бухгалтерском учете.Эффективность использования основных средств может измеряться величиной прибыли на рубль вложений в основные средства.Имея четкое представление о роли основных средств в производственном процессе, факторах, влияющих на использование основных средств, можно выявить методы, направления, при помощи которых повышается эффективность использования основных средств и производственных мощностей предприятия, обеспечивающая снижение  себестоимости и рост производительности труда. Действующая практика организации учета НДС налога на прибыль при продаже основных средств с прибылью рассмотрена на материалах предприятия ООО «ЛИДЕР».Таким образом, в курсовой работе рассмотрены все аспекты учета НДС налога на прибыль при продаже основных средств с прибылью.СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ Амортизация основных средств. Бухгалтерская и налоговая. - М.: АБАК.Гиндзбург, Л.М. Новое в учете основных средств. Бухгалтерский учет, налог на прибыль, НДС, налог на имущество / Л.М. Гиндзбург. - М.: АКДИ "Экономика и жизнь".Документооборот. Основные средства / Под редакцией Г.Ю. Касьянова. - М.: АБАКИнвентарная книга учета объектов основных средств. - М.: Учитель.Амортизация. Классификации основных средств. Комментарий к порядку начисления амортизации: моногр. . - М.: Рид ГруппБыков, Константин Исследование использования основных средств машиностроения / Константин Быков. - М.: LAP LambertAcademicPublishingВасильева, Л.С. Бухгалтерский управленческий учет. Порядок постановки и основные направления развития / Л.С. Васильева, М.В. Петровская. - М.: Эксмо.Журнал учета и содержания средств защиты. - М.: ДЕАН.Журнал учета проведения технического контроля транспортных средств при выезде на линию и по возвращении в парк. - М.: Учитель.Касьянова, Галина Юрьевна Амортизация основных средств. Бухгалтерская и налоговая / Касьянова Галина Юрьевна. - М.: Ассоциация бухгалтеров, аудиторов и консультантов (АБАК).Инвентарная книга учёта объектов основных средств. - М.: Учитель.Касьянова, Г. Ю. Амортизация основных средств. Бухгалтерская и налоговая / Г.Ю. Касьянова. - М.: АБАК Касьянова, Г.Ю. Документооборот: основные средства / Г.Ю. Касьянова. - М.: Ассоциация бухгалтеров, аудиторов и консультантов (АБАК).Касьянова, Галина Юрьевна Амортизация основных средств: бухгалтерская и налоговая. Практическое пособие / Касьянова Галина Юрьевна. - М.: Ассоциация бухгалтеров, аудиторов и консультантов (АБАК)Классификация основных средств и начисление амортизации. - М.: АБАКАмортизация. Классификации основных средств. Комментарий к порядку начисления амортизации. - М.: Рид Групп, 2015. - 899 c.Верещагин, С.А. Основные средства. Новый порядок учета / С.А. Верещагин. - М.: СИНТЕГ, 2015.- 256 c.Классификация основных средств и начисление амортизации. - М.: АБАК, 2015. - 199 c.Коцюбинский, А. О. 1С:Бухгалтерия 8.0. Учет основных средств и нематериальных активов / А.О. Коцюбинский, С.В. Грошев. - М.: Триумф, 2015. - 224 c.Красова, О. С. Основные средства организации / О.С. Красова, Т.Ю. Сергеева. - М.: Московская Финансово-Промышленная Академия, 2015.- 160 c.Крятова, Л.А. Бухгалтерский учет основных средств и нематериальных активов / Л.А. Крятова. - М.: Наука, 2015. - 220 c.Старостин, С. Н. Основные средства. Учет и налоги / С.Н. Старостин. - М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2015. - 320 c.Толмачев, И. А. Основные средства. Справочник / И.А. Толмачев. - М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2015. - 264 c.Налоговый Кодекс РФГражданский Кодекс РФhttp://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_81164/2d52707f5a4d5314b9e470a9bf59cb826ec848dd/http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_65496/9094048ae7c9952dd07eca70d055a7fbe5215d3b/http://base.garant.ru/12133295/http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_40313/2010d850e808cca6d7525a2aec2cb1aceffec643/http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_7152/ПРИЛОЖЕНИЕ