«Учёт НДС при реализации товаров российского производства на экспорт»

: НДС исчисл.= (204 796* 18%) + (237 000 * 18 118 %) + 11 103 = 84 119 руб. Теперь определяем суммы налоговых вычетов. Сумма НДС, которую предъявили организации по операциям покупки продукции, составила 40 238 руб., а также сумма НДС, сформированная в счет будущих поставок, составила 13 644 руб. Считаем: НДС к вычету= 40 238 +13 644 =53 882 руб. Находим сумму НДС к уплате: НДС к уплате= 84 119 – 53 882 = 30 237 руб. Итоговая сумма НДС к уплате за IV квартал 2015 года составила 30 237 руб. Следовательно, организация до двадцатого числа января, февраля и марта 2017 года уплачивает равными долями по 10 079 руб. В программе 1С формируется платежное поручение, которое отсылается обслуживающему банку. И через систему клиент – банк производится уплата платежей. Рассмотрим динамику начисления НДС и суммы, которые подлежат возмещению из бюджета по кварталам исследуемых периодов. Данные приведены в таблице 6. Как видим из таблицы 2.4, в 2016 году резко сократились суммы НДС. Тому причиной послужило уменьшение покупателей, что привело к сокращению количества предоставляемых услуг и продаваемой продукции.Таблица 6- Сравнительный анализ НДС ООО «Сигнал»Период201520162017Выручка, руб.Сумма НДС, руб.Выручка, руб.Сумма НДС, руб.Выручка, руб.Сумма НДС, руб.I кварталНДС начисленный214 278218 38320 929НДС к возмещению107 841104 88613 922Итого НДС к уплате106 437113 4977 007II кварталНДС начисленный159 961247 46324 041НДС к возмещению35 962103 60317 581Итого НДС к уплате123 999143 8606 460III квартал НДС начисленный1435026219 29952 355НДС к возмещению1321084108 49742 757Итого НДС к уплате100 213110 8029 598IV кварталНДС начисленный230 084121026784 119НДС к возмещению51 559115876153 882Итого НДС к уплате178 52551 50630 237Выручка от реализации за год10 803 0009 078 000613 000Всего НДС за год509 174419 66553 302Представим полученные данные на диаграмме, где будет изображена динамика начисленного налога, налога к возмещению и налога к уплате в бюджет. Данные по динамике НДС в разрезе годов представлены в графическом виде на рисунке 6. Рисунок 6– Динамика НДС ООО «Сигнал» за 2015- 2017 годы в разрезе отчетных годовКак видно на рисунке максимальная сумма налога к уплате в бюджет была в четвертом квартале 2015 года. Причиной тому послужила малая сумма налога к возмещению. Для более подробного анализа представим в графическом виде динамику исчисленного к уплате в бюджет НДС и отдельно исчисленного к возмещению НДС. Данная динамика представлена на рисунке 4. Рисунок 4 – Динамика НДС ООО «Сигнал» за 2015- 2017 годы в разрезе кварталов и сумм к уплате и возмещениюИз рисунка так же видно, что в третьем квартале 2015 года и в четвертом квартале 2016 года осуществлялась активная деятельность организации. Возможно это связано с возросшим спросом на услуги организации ООО «Сигнал»Примеры первичной документации по включению сумм в налогооблагаемую базу по НДС приведены в приложениях 1,2,3.ЗаключениеТаможенное регулирование оказывает прямое воздействие на деятельность компаний ВЭД. Таможенное регулирование за последние несколько лет было изменено в сторону упрощения взаимодействия таможенных органов и компаний в отношении операций ВЭД. Так автоматизированный документооборот между компаниями и таможенными органами положительно влияние на их взаимодействие тем самым способствуя повышению объемов ВЭД компаний.Налогообложение экспортных/ импортных операций оказывает прямое влияние на деятельность быстрорастущих компаний. Льготы по налогообложению ВЭД существенно продвигают компании на внешнеторговом рынке. Они способствуют снижению налоговой нагрузки на компанию, тем самым предоставив ей возможность получения большей прибыли, которая способствует развитию быстрорастущей компании. В статистической отчетности ФНС РФ на официальном сайте нет информации по численности и структуре налогоплательщиков акцизов.Основной объем поступлений денежных средств в государственный бюджет РФ разделан практически поровну между доходами от нефтегазовой деятельности государства и от не нефтегазовой деятельности. Акцизы собираются с двух направлений деятельности:- внутренней: деятельность предприятий на территории РФ;- от внешнеторговой деятельности: взимается с импортных подакцизных товаров.Из общей суммы января-августа 2018 года поступления в федеральный бюджет составили 590,1 млрд. рублей (59%), или на 2,7% больше, чем в январе-августе 2017 года, в консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации – 406,5 млрд. рублей (41%), или на 2,9% больше, чем в январе-августе 2017 года.Суммы льгот по косвенным налогам выражаются в виде вычетов для налогоплательщиков по операциям. На основании данных, представленных по вычетам акцизов можно сделать вывод, что льготы по акцизам наибольшего объема предоставлены по алкогольной и спиртосодержащей продукции.На основании исследования, проведенного в третьей главе работы можно сделать вывод, что основной проблемой косвенного налогообложения является низкая собираемость. На основании проведенного исследования можно выделить следующие перспективы дальнейшего развития косвенного налогообложения:- интеграция стран участников ЕАЭС с целью оптимизации акцизов и приведения к максимально эффективной фискальной политике среди всех стран ЕАЭС;- использование правила Рамсея и Корлетта-Хейга с целью оптимизации налоговых ставок на операции с подакцизными товара с целью снижения конечной цены на подакцизные товары для потребителей для повышения спроса и покупательской функции для данных товаров;- проведение интеграции таможенных и налоговых органов с целью обеспечения наиболее четкого исполнения налогового законодательства по отношению к акцизам по подакцизным товаров, проходящих таможенную границу.Основной проблемой акцизного налогообложения, на основании мнения многих ученых экономистов и экспертов в сфере налогообложения и налоговой системы косвенного налогообложения является собираемость акцизов и зависимость конечной цены товара от суммы налога. На основании исследования, проведенного в третье главе можно сделать вывод, что с целью перспективы развития акцизного налогообложения необходимо реформирование налоговой системы РФ и системы ценообразования РФ, с целью установления минимальной зависимости цены для конечного потребителя на товар от суммы акциза, уплачиваемого производителем или предприятием реализатором (или и тем и другим).НДС без преувеличения можно назвать одним из наиболее тяжело администрируемых налогов в нашей стране. Вместе с тем НДС – это один из важнейших ключевых источников налоговых доходов бюджета. В консолидированном бюджете РФ НДС составляет около четверти всех налоговых поступлений. Данный налог обладает широкой налоговой базой, и в отличие от таких основных налогов, как налог на прибыль, 9алог на добычу полезных ископаемых (далее – НДПИ), менее подвержен конъюнктурным колебаниям мировых цен на сырье и энергоносители и способен обеспечивать стабильность российской системы государственных финансов в долгосрочной перспективе. Именно весомость НДС для федерального бюджета заставляет многократно анализировать возможности и последствия реформированияНДС.На основании анализа, который мы провели во второй главе данной работы можно сделать следующие выводы:ООО «Сигнал» является юридическим лицом с организационно-правовой формой – общество с ограниченной ответственностью.Вид основной деятельности ООО «Сигнал»: 46.69 Торговля прочими машинами и оборудованием. Помимо основного вида деятельности у ООО «Сигнал» зарегистрированы еще 11 видов дополнительных видов деятельности. Масштаб деятельности ООО «Сигнал»: региональный. Данная организация осуществляет деятельность в пределах г. Санкт- Петербурга и Ленинградской области.Клиентами организации ООО «Сигнал» являются как юридические лица, так и физические.Международное сотрудничество: ООО «Сигнал» не осуществляет деятельность в рамках международного сотрудничества.За последний год организация получила убыток как от продаж, и обусловило отрицательные значения за данный период.По результатам анализа и полученным расчетам в таблице 9 видно, что эффективность деятельности ООО «Сигнал» в 2015 г. сократилась на 0,02 %, а в 2016 г. на 0,1%.Организация ведет расчеты по налоговым обязательствам с бюджетом по всем основным налогам, в том числе и по НДС, так как находится на общем режиме налогообложения.Так как сфера деятельности организации ООО «Сигнал» содержит только операции, подлежащие обложению НДС по ставке 18%, то она не имеет субсчетов второго порядка счета 19. Для того, чтобы обеспечить достоверность информации о налогооблагаемой базе по НДС, в организации разработан график документооборота. График документооборота включает в себя порядок движения первичных документов, начиная с их создания и заканчивая передачей их в архив. Ежемесячно организация уплачивает платежи по НДС равными долями по итогам предыдущего квартала. Платежи по НДС уплачиваются не позднее двадцатого числа месяца, следующего за отчетным. Определим сумму НДС, которая подлежит к уплате в бюджет, за IV квартал 2016 года организации ООО «Сигнал».Список используемой литературыНалоговый кодекс Российской Федерации – Ч. I и II от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ принят ГД ФС РФ 16.07.1998 (с изм. и доп.) и Ч. II от 5 августа 2000 г. N 117- ФЗ (с изм. и доп.) // [Электронный ресурс]. Режим доступа - http://www.consultant.ru/popular/nalog1/.(дата доступа 10.10.2018)Данные с официального сайта МинФина РФ http://minfin.ru/ru/statistics/fedbud/(дата доступа 25.01.2019)VAT RatesApplied in the MemberStates of the EuropeanCommunity. DOC/2137/2017. 01.05.2017 // СПС EUR – Lex, 2017 Яруллин Р.Р. Особенности администрирования косвенных налогов в РФ // Актуальные проблемы права и государства в XXI веке. 2015. № 7-1. С. 141-145.Официальный сайт Росстата РФ, раздел «Национальные счета», http://www.gks.ru/wps/wcm/connect/rosstat_main/rosstat/ru/statistics/accounts/(дата доступа 25.01.2019)Официальный сайт Министерства финансов РФ, раздел «Статистика» и данные по федеральному бюджету, https://www.minfin.ru/ru/statistics/fedbud/(дата доступа 25.01.2019)OECD, 2015a, Tax Administration 2015 Comparative Information on OECD andOtherAdvanceandEmergingEconomies., https://www.oecd-ilibrary.org/taxation/tax-administration-2015_tax_admin-2015-en (дата доступа 25.01.2019)OECD, 2017a, Tax Administration 2017 Comparative Information on OECD andOtherAdvanceandEmergingEconomies., https://www.oecd-ilibrary.org/taxation/tax-administration-2017_tax_admin-2017-en (дата доступа 25.01.2019)Payingtaxes 2018. [Electronicresource]. Access mode: http://www.doingbusiness.org/reports/thematic-reports/Paying-Taxes (дата доступа 25.01.2019)Статистическая отчетность ФНС по налогам и сборам 1-НОМ, https://www.nalog.ru/rn77/related_activities/statistics_and_analytics/forms/6946608/ (дата доступа 25.01.2019)Статистическая отчетность ФНС по налогам и сборам 1-НМ, https://www.nalog.ru/rn77/related_activities/statistics_and_analytics/forms/6946608/ (дата доступа 25.01.2019)Крутякова Т.Л. НДС: практика исчисления и уплаты (5-е издание) / учебное пособие / под редакцией Т.Л. Крутяковой. — М.: Издательство АйСи, 2018. — 592 с. Митюкова Э.С. Налоговое планирование: более 60 законных схем / практическое руководство / под редакцией Э.С. Митюковой. — М.: Издательство АйСи, 2017. — 360 с.Смолицкая Е.Е. Законные налоговые схемы / практическое издание / под редакцией Е.Е. Смолицкой. — М.: Издательство Проспект, 2018. — 288 с.Крутякова Т.Л. Учетная политика 2018 / учебное пособие / под редакцией Т.Л. Крутяковой. — М.: Издательство АйСи, 2018. — 272 с.Алексейчева Е.Ю., Куломзина Е.Ю., Магомедов М.Д. Налоги и налогообложение / учебное пособие / под редакцией Е.Ю. Алексейчивой, Е.Ю. Куломзиной, М.Д. Магомедова. — М.: Издательство Дашков и Ко, 2017. — 300 с.