Расходы по обслуживанию производства и управлению: состав и ме-тодика анализа.

За счет увеличения выручки от продаж прибыль до налогообложения выросла на 32,69%. Помимо этого положительное влияние на рост прибыли от продаж оказало увеличения доходов от участия в других компаниях и прочих доходов предприятия при снижении размера прочих доходов и процентов к уплате. За счет роста прочих доходов на 686 327 тыс. руб. прибыль до налогообложения выросла на 5,16%, за счет роста доходов от участия в других компаниях прибыль выросла на 3,76%. Совокупное снижение прочих расходов и процентов к уплате повлекло увеличение прибыли до налогообложения на 1,39%. Единственным негативным фактором, оказавшим несущественное воздействие на прибыль до налогообложения, является снижения размера процентов полученных. В 2018 году сумма полученных процентов сократилась на 23777 тыс. руб., что стало причиной снижения прибыли до налогообложения на 0,18%. Причиной снижении процентов стал тот факт, что предприятие переквалифицировало часть займов выданных компаниям холдинга в доли участия в их уставных капиталах. Доходность от вложений увеличилась, поскольку предприятия стало получать дивиденды, учтенные в составе доходов от участия, а не проценты.

2.8. Факторный анализ динамики прибыли до от продаж
Как видно по результатам анализа, основной составляющей прибыли компании является прибыль от продаж. Для оценки факторов, оказывающих влияние на динамику прибыли от продаж, воспользуемся данными из приложения 2, на основании которых произведем необходимые расчеты для последующего анализа. Расчеты представлены в таблице 11.
Таблица 11
Исходные данные для факторного анализа динамики прибыли от продаж

№ п/п Показатели Сумма, тыс. руб. Затраты на 1 руб. выручки, руб. Изменение суммы, ± Предыдущий период Отчетный период Предыдущий период Отчетный период тыс. руб. на 1 рубль выручки руб. 1 2 3 4 5 6 7 8 1. Выручка от продаж (В) 44037940 51069001 х х 7031061 х 2. Себестоимость продаж (С) 23106205 26026952 0,525 0,510 2920747 -0,015 3. Коммерческие расходы (КР) 4991912 4833845 0,113 0,095 -158067 -0,019 4. Управленческие расходы (УР) 2005594 1983254 0,046 0,039 -22340 -0,007 5. Полная себестоимость продаж (ПСпр) 30103711 32844051 0,684 0,643 2740340 -0,040 Оценка влияния каждого из перечисленных факторов приведена в таблице 12.
Таблица 12

Расчет влияния факторов на динамику прибыли от продаж

№ п/п Название факторов Влияние на динамику прибыли от продаж порядок Размер влияния, ± расчета в сумме, тыс. руб. в % к Ппр0 1 2 3 4 5 1 Изменение объема выручки (51069001-51069001*0,684)-13924229 2224727 15,97 2 Изменение полной себестоимости продаж на один рубль выручки, 18224950-(51069001-51069001*0,684) 2065994 14,83 в том числе: 2.1 изменение производственной себестоимости продаж на один рубль выручки 51069001*0,015 768371 5,51 2.2 изменение коммерческих расходов на один рубль выручки 51069001*0,019 955072 6,85 2.3 изменение управленческих расходов на один рубль выручки 51069001*0,04 342551 2,46 Итого изменение прибыли от продаж х 4290721 30,79
При оценке влияния каждого из факторов было учтено направление влияние. Так снижение доли производственных затрат, коммерческих затрат и управленческих затрат следует оценивать как положительный фактор, обеспечивающий рост прибыли от продаж.
В целом оценивая результаты анализа можно сделать вывод о том, что в 2018 году обозначился рост всех затрат предприятия, однако выявлена положительная тенденция в снижении роста затрат на рубль выручки.
Снижение всего на 1,5 копейки показателя производственной себестоимости на 1 рубль выручки, обеспечило прирост прибыли на 768371 тыс. руб. Сокращение удельных управленческих расходов на 0,7 копеек с рубля позволило увеличить прибыль на 342551 тыс. руб., а сокращение коммерческих расходов на рубль продукции на 1,9 копейки обеспечило прирост прибыли от продаж в сумме 955072 тыс. руб. Совокупное снижение затрат на рубль продукции на 4 копейки обеспечило рост прибыли на 14,83% по сравнению с показателем 2017 года. За счет изменения выручки от продаж прибыль от продаж выросла на 15,97%, в абсолютном выражении прирост составил 2224727 тыс. руб. Совместное влияние роста выручки от продаж и снижения затрата на рубль выручки позволило увеличить прибыль от продаж 2018 года на 4290721 тыс. руб. или на 30,79% по сравнению с показателем 2017 года.

2.9. Анализ показателей рентабельности
Абсолютные показатели прибыли компании не позволяют сравнивать между собой различные компании. Поэтому для сравнения доходности рассчитывают показатели рентабельности. Для расчета показателей используются данные отчета о финансовых результатах (Приложение 2). Расчет показателей рентабельности АО «НАК»Азот» приведены в таблице 13.
Таблица 13

Характеристика уровня и динамики показателей рентабельности организации

№ п/п Показатели Предыдущий период Отчетный период Изменение, ± 1 2 3 4 5 1 Прибыль от продаж, тыс. руб. 13934229 18224950 4290721 2 Чистая прибыль, тыс. руб. 10674019 15307169 4633150 3 Полная себестоимость продаж, тыс. руб. 30103711 32844051 2740340 4 Выручка от продаж, тыс. руб. 44037940 51069001 7031061 5 Средняя стоимость активов, тыс. руб. 44136321 47423510 3287189 6 Средняя стоимость собственного капитала, тыс. руб. 12269475 16216742 3947267 7 Рентабельность затрат на проданную продукцию, % (п. 1 : п. 3 × 100) 46,3% 55,5% 9,2% 8 Рентабельность продаж, % 31,6% 35,7% 4,0% (п. 1 : п. 4 × 100) 9 Рентабельность активов (рентабельность капитала, авансированного в активы), % (п. 2 : п. 5 × 100) 24,2% 32,3% 8,1% 10 Рентабельность собственного капитала, % (п. 2 : п. 6) 87,0% 94,4% 7,4% Рост уровня выручки от продаж и прибыли от продаж, стали причиной роста рентабельности продаж. Превышение темпа роста чистой прибыли над темпом увеличения стоимости активов компании повлекло рост рентабельности активов. Превышение темпа роста чистой прибыли над темпом роста собственного капитала компании повлек роста показателя рентабельности собственного капитала. Данный показатель очень важен с точки зрения оценки эффективности вложений в данный бизнес, поскольку показывает потенциальным инвесторам доходность на каждый вложенный в компанию рубль.
Также одним из важных для оценки доходности компании показателей является показатель рентабельности активов. Данные для расчета и факторного анализа рентабельности активов представлены в таблицах 14 и 15.
Таблица 14

Исходные данные для факторного анализа динамики рентабельности активов

№ п/п Показатели Усл. обозн. Предыдущий период Отчетный период Изменение,  1 2 3 4 5 6 1 Чистая прибыль, тыс. руб. ЧП 10674019 15307169 4633150 2 Средняя стоимость активов организации, тыс. руб. 44136321 47423510 3287189 3 Рентабельность активов, % РА 24,2% 32,3% 8,1% (п.1 : п. 2 × 100) 4 Выручка от продаж, тыс. руб. В 44037940 51069001 7031061 5 Коэффициент отдачи активов ОА 0,998 1,077 0,079 (п. 4 : п. 2) 6 Рентабельность продаж, рассчитанная исходя из чистой прибыли, % (п. 1 : п. 4 × 100) Рпрч 24,2% 30,0% 5,7%
В 2018 году отмечен рост коэффициента отдачи активов на 0,079. это связано с тем, что темп роста выручки в2018 году превысили темп роста стоимости активов предприятия. Данный факт свидетельствует о том, что предприятия развивается эффективно, отсутствуют неликвидные запасы, приобретаемые основные фонды позволяют максимизировать выпуск продукции и окупит затраты на капитальные вложения. Предприятия не имеет существенных долгов, отягощающих активы предприятия.
Таблица 15

Расчет влияния изменения коэффициента отдачи активов и рентабельности продаж на динамику рентабельности активов

№ п/п Название факторов Влияние на динамику рентабельности активов, ± порядок расчета результат в % 1 2 3 4 1 Изменение коэффициента отдачи активов 24,2%*0,079 1,9% 2 Изменение рентабельности продаж 1,077*5,7% 6,2% 3 Итого изменение рентабельности активов (см. табл. 12, п.3, гр.6)   8,1%
По результатам проведенного анализа можно сделать вывод, что показателя рентабельности активов на 8,1% обусловлен увеличением коэффициента отдачи активов и ростом рентабельности продаж. В 2018 году с каждого рубля средств, вложенных в активы предприятия, было получено 32,3 копейки прибыли, что на 8,1 копейки больше, чем в 2018 году.

Заключение

Расходы, связанные с обслуживание производств и управлением являются неотъемлемой частью затрат производственных предприятий. Данные расходы представляют большой интерес, поскольку по отношению к выпуску продукции они не являются прямыми, то есть, не связаны непосредственно с самим изделием, однако их возникновение обусловлено необходимостью организации и контроля за работой производства и управлением предприятием в целом. С экономической точки зрения данные расходы являются косвенными и включаются в стоимость продукции пропорционально потребленным прямым ресурсам. Именно эта особенность затрат заставляет уделять пристальное внимание к анализу состава этих расходов, изыскивать пути повышения эффективности расходов и снижения затрат, без ущерба деятельности предприятия.
Цель данной работы заключалась в изучении состава расходов на управление и организацию производства и исследование методов их анализа. Основной информационной базой для проведения анализа являются данные бухгалтерского учета. Для отражения и сбора информации используются счета общепроизводственных и общехозяйственных расходов. Принято выделять следующие составные части расходов на содержание оборудования и управление: «Расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования», «Общецеховые (общепроизводственные) расходы», «Общехозяйственные расходы». Данные расходы являются комплексными, то есть состоят из нескольких статей. Данная особенность должна учитываться при проведении анализа. Необходимо выделять статьи относящиеся к переменным расходам – изменяющиеся с изменением объема производства и постоянные затраты - независящие от объема. При проведении анализа выполнения смет расходов по переменной части расходов рассчитываются отклонения вызванные изменением объема и отклонения обусловленные несоблюдением сметных тарифов. По статьям постоянных расходов определяется только отклонение от сметы с обоснованием целесообразности его причин. Не допускается осуществлять экономию в ущерб интересам предприятия.
В работе обобщены факторы, оказывающие влияние на изменение общехозяйственных и общепроизводственных расходов и приведена формула оценки влияния изменения факторов на совокупные затраты по отдельным изделиям.
Во второй главе курсовой работы проведен анализ деятельности АО «НАК «Азот» за 2017-2018 годы. В ходе анализа установлено, что предприятие является стабильно развивающимся, за 2018 год все показатели предприятии существенно выросли по сравнению с данными 2017 года. Выручка от продаж выросла на 7031061 тыс. руб., прибыль от продаж выросла на 4290721 тыс. руб., чистая прибыль увеличилась на 4633150 тыс. руб. К положительным фактам следует отнести рост рентабельности продаж по чистой прибыли на 6,2%. Проведенный факторный анализ показал, что рост прибыли на предприятии обеспечен, как ростом выручки, так и повышением эффективности производства, за счет чего снижаются затраты на рубль выручки. Повышение эффективности связано с внедрением нового технологичного оборудования, что косвенно подтверждается увеличением стоимости основных производственных фондов, повышением амортизациоемкости при одновременном снижении материалоемкости и трудоемкости. Также следует отметить, что предприятия соблюдает правило обеспечивающее прирост и расширение деятельности, а именно темп роста чистой прибыли превышает темп роста прибыли от продаж, а она превышает темп роста валовой прибыли.
Предприятия является стабильным, эффективным и привлекательным для инвесторов, о чем свидетельствует рост рентабельности активов и рентабельности капитала.


Библиографический список

Приложения

Грищенко О.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия
https://www.cfin.ru/finanalysis/grisheko/06.shtml
http://www.eurochemgroup.com/ru/ao-mcc-eurochem-ru/annual-reports-ru/












27