Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Очень важно определить средний период погашения дебиторской задолженности фирмы «ЕвроСтройМонтаж», который нужно учитывать при предоставлении кредита. Этот показатель можно спрогнозировать.
Кредитование потребителей может позволить себе не каждая фирма, поэтому нужно определить следующее:
- предельно возможный объём дебиторской задолженности для фирмы «ЕвроСтройМонтаж», погашаемой дебиторами в стандартные сроки, и расчёт этих сроков;
- предельно возможный объем скидок для покупателей фирмы «ЕвроСтройМонтаж»;
- минимально необходимый объем средств, поступающих в форме предоплаты за продукцию фирмы «ЕвроСтройМонтаж».
Разработаем следующий алгоритм управления дебиторской задолженностью:
I этап - комплексный анализ состояния, структуры и динамики дебиторской задолженности фирмы «ЕвроСтройМонтаж» (рис. 10).
















Рис. 10. Алгоритм управления дебиторской задолженностью

II этап называется «Оценка дебитора» и подразумевает анализ платежеспособности потенциального покупателя до заключения фирмы «ЕвроСтройМонтаж» договора с ним.
III этап - финансовый менеджер фирмы «ЕвроСтройМонтаж» должен будет разработать положения нескольких типовых договоров и принять решение относительно того, договор какого именно типа должен быть заключен с конкретными заказчиками фирмы «ЕвроСтройМонтаж».
Возможны различные варианты составления договоров с покупателями: от предоплаты или частичной предоплаты до передачи на реализацию и банковские гарантии.
IV этап «Порядок оплаты» - происходит предъявление платежных документов заказчикам и оплата по этим документам.
V этап «Текущий анализ, контроль» - управление дебиторской задолженностью заключается в текущем анализе состояния уровня задолженности для выявления резервов её снижения.
В соответствии со ст. 266 гл. 25 НК фирма может создать резерв по сомнительным долгам в размере 100% от суммы безнадежных долгов сроком более 90 дн, 50% сроком от 45 до 90 дн.
Согласно законодательству, по сомнительной задолженности со сроком возникновения до 45 дн. отчисления в фонд резервов по сомнительным долгам не производятся.
Таблица 14
Оценка реального состояния дебиторской задолженности компании ООО «ЕвроСтройМонтаж»
Классификация дебиторов по срокам возник-
новения задол-
женности, дней Сумма за-
должен-
ности, т. руб. Уд.вес, % Вероят-
ность без-
надежных долгов, % Сумма без-
надежных долгов, т. руб. Реальн. вели-
чина задол-
женности,
т. руб. 0 – 45 дн.
45 – 90 дн.
> 90 дн. 4 741
2 051
1 380 59
24
17 5
21
94 238
411
1 311 4 503
1 640
69 8 172 100 24 1 960 6 212
Осуществим оценку реального состояния дебиторской задолженности для определения размера допустимого резерва по сомнительным долгам в соответствии с 266 ст. НК в таблице 14.
Из таблицы 14 видно, что компания «ЕвроСтройМонтаж» не получит 1 960 т. руб. (24 %) дебиторской задолженности, именно на эту сумму целесообразно сформировать резерв по сомнительным долгам.
Тогда размер резервного фонда по сомнительным долгам фирмы «ЕвроСтройМонтаж» составит 1 518 т. руб. (100% от суммы 1 311 т. руб.; 50% от суммы 411 т. руб.).
В соответствии со ст. 266 гл. 25 НК размер резервного фонда не должен превышать 10 % от выручки, т.е. 1 117 т. руб. Таким образом, компания «ЕвроСтройМонтаж» может создать резерв по сомнительным долгам в размере 1 117 т. руб.
В 2019г. фирма «ЕвроСтройМонтаж» планирует получить балансовую прибыль величиной 2 500 т. руб. Тогда налог на прибыль по ставке 20% составит 600 т. руб. Резерв по сомнительным долгам в фирме «ЕвроСтройМонтаж» не создан.
Суммы отчислений в резервы по сомнительным долгам включаются в прочие расходы.
Если бы фирма создала резервный фонд по сомнительным долгам, размер планируемой в 2019г. балансовой прибыли снизился бы на 1 117 т. руб. и составил 1 383 т. руб. ( 2 500 – 1 117 ).
Налог на прибыль по ставке 20% составил бы 332 т. руб., что на 268 т. руб. меньше первого варианта, когда резерв по сомнительным долгам не образован.
Следовательно, создание резерва по сомнительным долгам позволит сэкономить фирме «ЕвроСтройМонтаж» в 2019г. 268 т. руб.
Цикл, связанный с процессом снабжения фирмы ООО «ЕвроСтройМонтаж» материалами и сырьём включает в себя операции по формированию заказов и приобретению товаров у кредиторов фирмы.
К основным этапам процесса снабжения компании «ЕвроСтройМонтаж» относятся:
выбор и утверждение поставщика;
заявка на приобретение материалов (товаров);
приобретение товаров;
получение товаров от поставщика,
контроль качества.
Сырье и материалы поступают в компанию «ЕвроСтройМонтаж от поставщиков, подотчётных лиц, закупивших материалы в порядке наличного расчёта.
Контроль за выполнением плана материально-технического обеспечения в фирме «ЕвроСтройМонтаж», своевременностью поступления и оприходования материалов, осуществляет отдел материально-технического снабжения данной фирмы.
Вместе с отгрузкой продукции поставщики высылают компании ООО «ЕвроСтройМонтаж» расчётные и другие сопроводительные документы для оплаты:
- платежное требование (в двух экземплярах: один непосредственно фирме «ЕвроСтройМонтаж», другой – через банк),
- товарно-транспортные накладные,
- квитанцию к железнодорожной накладной.
В отделе снабжения фирмы «ЕвроСтройМонтаж» по поступающим документам проверяют соответствие объема, сроков поставки, цен, качества материалов согласно заявке.
Составим бюджет кредиторской задолженности фирмы «ЕвроСтройМонтаж» (табл. 15).




Таблица 15
Предварительный бюджет кредиторской задолженности «ЕвроСтройМонтаж», т. руб.
Показатели сумма дата начисления дата
погашения Кредиторская задолженность,
в т. ч.:
- поставщ. и подрядчики
- по зарплате

- по соц. страхованию
и обеспечению
- задолж-сть перед бюджетом

- авансы получен.
- проч. кредиторы 28471

8585
985

5294

11679

928
1000 —

—
15 числа каж-
дого мес.
15 числа каж-
дого мес.
1 числа каж-
дого квартала
—
— —

—
20 числа каж-
дого мес.
20 числа каж-
дого мес.
15 число каж-
дого мес.
—
—
Структура кредиторской задолженности нашей фирмы на конец 2018г. показана в табл. 16.
Таблица 16
Анализ состава кредиторской задолженности «ЕвроСтройМонтаж» за 2018г., тыс. руб.
Статьи 2018г. Кредиторская задолженность, в т. ч.:
поставщ. и подрядчики
по зарплате
по соц. страхован. и обеспечению
задолжен. перед бюджетом
авансы получен.
- проч. кредиторы 28471
8585
985
5294
11679
928
1000
Вся кредиторская задолженность краткосрочная, так как должна быть погашена в течение 12 мес. со дня ее возникновения. Банковская ставка по краткосрочному кредиту составляет 40% годовых.
По условиям договора с поставщиками фирма «ЕвроСтройМонтаж» при оплате материалов по моменту отгрузки получит скидку размером 3%, или получит отсрочку платежа на 30 дн. Расчёты представим в таблице 17.
Таблица 17
Расчёт затрат по приобретению сырья и материалов компании ООО «ЕвроСтройМонтаж»
Показатель Использова-
ние скидки Отсрочка
платежа 1. Оплата за материалы по договору, т. руб. 8585 8585 2. Размер скидки за оплату по отгрузке, т. руб. 258 — 3. Размер уплачиваемой суммы, т. руб. 8327 8585 4. Расходы по оплате процентов (25%), т. руб.
(8327х0,25/12)
208 — Итого, т. руб. 8535 8585
Таким образом, если бы данная фирма выбрала скидку, а не отсрочку платежа, она бы сэкономила 50 т. руб. (8585-8535).
Минимально допустимый уровень скидки за досрочную оплату поставщикам составит: 25% / 360 х 30 = 2,5% в мес.
Следовательно, если поставщики данной фирмы снизят размер скидки менее чем на 2,5%, то скидка будет невыгодной, выгоднее будет отсрочка платежа. В настоящий момент при 3-х %-ной скидки целесообразнее отказаться от рассрочки платежа.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Таким образом, в рыночной экономике большинство фирм стоит перед потребностью объективного анализа финансового положения и надёжности своих партнёров по бизнесу, важным показателем которой является уровень дебиторской и кредиторской задолженности, свидетельствующих о совевременности расчётов.
Рациональная организация расчётов с дебиторами и кредиторами способствует укреплению договорной и расчётной дисциплины, выполнению обязательств по поставкам продукции в заданном ассортименте и качестве, повышению ответственности фирм за соблюдение платёжной дисциплины, сокращению дебиторской и кредиторской задолженности.
Дефицит денежных средств, неплатежи некоторых фирм и вызванный из-за этого рост задолженности дебиторов вызывают значимость рациональной организации анализа и управления расчётов с дебиторами.
В курсовой работе были решены следующие задачи:
1) Раскрыта сущность, рассмотрены особенности анализа и управления кредиторской задолженностью:
Кредиторской задолженностью называют задолженность данной фирмы другим фирмам, работникам фирмы и др. лицам, которые называются кредиторами.
Анализ кредиторской задолженности включает анализ состава и структуры кредиторской задолженности; анализ динамики кредиторской задолженности; расчёт цены кредиторской задолженности в виде платы за просроченные долги.
Управление кредиторской задолженностью включает расчёт и соблюдение минимальных переходящих остатков по расчётам с кредиторами; анализ и тщательный контроль уровня кредиторской задолженности фирмы; анализ и своевременный контроль структуры кредиторской задолженности фирмы; оценка уровня кредиторской задолженности фирмы с точки зрения соблюдения платежной дисциплины.
2) Раскрыта сущность, рассмотрены особенности управления и анализа дебиторской задолженности:
Под дебиторской задолженностью понимают задолженность фирме различных юр. и физ. лиц, возникшую в ходе деятельности фирмы.
Анализ дебиторов фирмы предполагает анализ их платежеспособности (ликвидности); анализ задолженности дебиторов; выявление денежной задолженности и формирование на эту выявленную сумму резерва по сомнительным долгам; анализ оборачиваемости и ликвидности дебиторской задолженности.
К главным этапам управления дебиторской задолженностью относят планирование максимально допустимого уровня дебиторской задолженности; организацию и регулирование расчётов с дебиторами; координацию расчётов; мотивацию расчётов с дебиторами.
3) Составлена организационно-экономическая характеристика фирмы ООО «ЕвроСтройМонтаж»:
Основными видами деятельности фирмы «ЕвроСтройМонтаж» являются производство решеток, дверей, металлоизделий.
Фирма «ЕвроСтройМонтаж» прибыльная: чистая прибыль за 2016г. составила 278 тыс. руб., за 2017г. 1207 тыс. руб., за 2018г. чистая прибыль составила 1588 тыс. руб.
4) Проанализированы и разработаны пути совершенствования управления дебиторской и кредиторской задолженностью:
Дебиторская задолженность фирмы «ЕвроСтройМонтаж» возросла на 41 %, кредиторская - на 12 %. Рост как дебиторской, что является неблагоприятным фактом.
С целью повышения эффективности управления дебиторской и кредиторской задолженностью фирмы «ЕвроСтройМонтаж» разработаны следующие предложения:
Первый этап управления должен включать анализ состава, структуры и динамики дебиторской задолженности.
Второй этап управления «Оценка дебитора» должен включать анализ финасового состоняния потенциального покупателя для определения реальности оплаты.
Третий этап предполагает разработку положений нескольких вариантов договоров для возможности выбора наиболее выгодного.
Четвертый этап «Порядок оплаты» предполагает предъявление платёжных документов покупателю и оплату по этим документам.
Пятый этап состоит в текущем анализе состояния задолженности.
Главная задача управления кредиторской задолженностью - это определение оптимальных сроков для её погашения.
Проведенные расчёты показали, что резерв притока денежных средств за счет использования предложенных мероприятий составит 318 т. руб. (268 т. руб. + 50 т. руб.) от создания резерва по сомнительным долгам и использование скидки за оплату материалов от поставщиков в момент отгурузки.
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

Нормативные документы
ФЗ от 26.10.2002 № 127-ФЗ (ред. от 07.03.2018г.) «О несостоятельности (банкротстве)» // Правовая система Гарант.
Положение по ведению бух. учёта и бух. отчётности в РФ от 29.07.98 № 34н. (ред. от 25.12.2018г.) // Правовая система Гарант.

Книги, учебные издания
Ермасова, Н.В. Финансовый менеджмент / Н.В. Ермасова. – М.: Юрайт-Издат, 2017. – 191 с.
Ефимова, О.Б. Финансовый анализ / О.Б. Ефимова. – М.: Бух. учёт, 2016. – 322 с.
Ковалёв, Л.И. Анализ финансового состояния фирмы / Л.И. Ковалёв. – М.: Центр экономики и маркетинга, 2018. – 216 с.
Ковалев, В.Б. Финансовый анализ В.Б. Ковалёв. – М.: Финансы, 2018. – 348 с.
Колпакова, Г.Л. Как управлять дебиторской задолженностью / Г.Л. Колпакова. – М.: Современная экономика и право, 2013. – 135 с.
Маслова, О.Б. Финансовый менеджмент / О.Б. Маслова. - М.: Омега-Л, 2018. - 273 c.
Незамайкин, В.П. Финансовый менеджмент / В.П. Незамайкин. – М.: ФиС, 2017. - 459 c.
Савицкая, Г.Б. Анализ хозяйственной деятельности фирмы / Г.Б. Савицкая. – М.: ФиС, 2016. – 672 с.
Финансовый менеджмент. Учебник / Под ред. проф. Б.И. Шохина. – М.: ИД ДиС, 2017. – 408 с.




Периодические издания
Ефимова, О.Б. Оборотные активы, их анализ / О.Б. Ефимова // Бухгалтерский учёт, 2019. - № 3. – С. 26.
Максютов, Л.А. Управление кредиторскими и дебиторскими долгами фирмы / Л.А. Максютов // Финансы, 2018. - № 12. - С. 17.
Рыкова, И.Б. Учёт дебиторской задолженности / И.Б. Рыкова // Бухгалтерский учёт, 2019. - № 4. – С. 12.
ПРИЛОЖЕНИЯ

Ефимова, О.Б. Оборотные активы, их анализ / О.Б. Ефимова // Бухгалтерский учёт, 2019. - № 3. – С. 21-27.
Колпакова, Г.Л. Как управлять дебиторской задолженностью / Г.Л. Колпакова. – М.: Современная экономика и право, 2013. – 135 с.
Максютов, Л.А. Управление кредиторскими и дебиторскими долгами фирмы / Л.А. Максютов // Финансы, 2018. - № 12. - С. 17-25.
Ковалёв, Л.И. Анализ финансового состояния фирмы / Л.И. Ковалёв. – М.: Центр экономики и маркетинга, 2018. – 216 с.
Ковалев, В.Б. Финансовый анализ В.Б. Ковалёв. – М.: Финансы, 2018. – 348 с.
Рыкова, И.Б. Учёт дебиторской задолженности / И.Б. Рыкова // Бухгалтерский учёт, 2019. - № 4. – С. 12-19.
Ефимова, О.Б. Финансовый анализ / О.Б. Ефимова. – М.: Бух. учёт, 2016. – 322 с.
Финансовый менеджмент. Учебник / Под ред. проф. Б.И. Шохина. – М.: ИД ДиС, 2017. – 408 с.
Колпакова, Г.Л. Как управлять дебиторской задолженностью / Г.Л. Колпакова. – М.: Современная экономика и право, 2013. – 135 с.












2



Кредиторская за-
долженность

Товарные кре-
диты

Внутренние обя-
зательства

Внешние обя-
зательства

Авансы за про-
дукцию

Вексель-
ный кредит

Задолженность
поставщикам и
подрядчикам

По заработ-
ной плате

Перед бюд-
жетом

Прочие кре-
диторы

Перед внебюд-
жетными фон-
дами

По диви-
дендам

Задолженность
дочерним ор-
ганизациям

Производство металлоконст-рукций

Зам. директора по производству

Секретарь-референт

Цех обработки металлов

Сборочный цех

Отдел снабжения

Хозяйственный отдел

Отдел рекламы и сбыта

Бухгалте-рия

Экономиче-ский отдел

Юрист-консультант

Главный
инженер

Коммерческий
директор

Зам. директора по экономике

Генеральный
директор







2016г. 2017г. 2018г.


2016г. 2017г. 2018г.


1. Предварительный анализ состояния дебиторской задолженности

2. Оценка дебитора

постоянный

новый

скидка

3. Тип договора

Отсрочка платежа

со скидкой

4. Порядок оплаты

в срок

5. Текущий анализ, контроль












Сектор учёта расчётных операций


Главный бухгалтер

Главный экономист

Экономист по труду

Экономист по финансовой работе

Бухгалтерия

Экономический
отдел

Главный экономист

Цех изготовле-ния металли-ческих изделий

Бригада сле-сарно-механи-
ческих работ

2016г. 2017г. 2018г.

2016г. 2017г. 2018г.