Историческое развитие и перспектива налоговой отчетности

Особенностью налогообложения бюджетных организаций является то, что налогом на прибыль облагается только коммерческая деятельность бюджетных учреждений. В противном случае, если у бюджетного учреждения нет коммерческой деятельности, то есть учреждение получает только бюджетные средства в качестве финансирования, то налогообложение осуществлется только по имущественным правам: налог на имущество, налог на землю, транспортный налог.Освобождение от уплаты земельного налога осуществляется только у учреждений уголовно-исполнительной системы РФ, религиозных организаций, общероссийских обществ инвалидов.Налоговая отчетность МАДОУ «Лобановский детский сад «Солнечный город»состоит из декларации по налогу на имущество и справки 2- НДФЛ.Крайний момент предоставления отчетности устанавливает вышестоящий распорядитель – Министерство дошкольного образования, согласно действующим Инструкциям № 33н и № 191н. Для месячных отчетов — не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным.Для квартальных и годовых форм сроки: -за 15 рабочих дней до наступления крайнего дня предоставления годовой бюджетной отчетности учредителем, распорядителем или главным распорядителем средств бюджета;- за 7 рабочих дней до наступления крайнего дня предоставления квартальных отчетов учредителем;- за 6 рабочих дней до наступления крайнего дня предоставления месячных отчетов учредителем. Приведем процесс заполнения налоговой отчетности по налогу на имущество в МАДОУ «Лобановский детский сад «Солнечный город».Декларация по налогу на имущество за год оформляется на бланке, утвержденном приказом ФНС России, и отправляется налоговикам не позже 1 апреля 2019 года. В 2018 году бланки «имущественных» отчетов не изменились. Неизменным остался и их состав:расчет по авансовым платежам;годовая декларация.Расчеты по авансовым платежам оформляются внутри года (по окончании 1 квартала, полугодия и 9 месяцев), если такое требование установлено региональными властями.После завершения года налоговики ждут от налогоплательщиков декларацию по налогу на имущество за год.По-прежнему стоимость земельных участков в расчете налога на имущество не участвует (по п. 4 ст. 374 НК РФ земля не признается объектом налогообложения по налогу на имущество). Хотя земля тоже является имуществом фирмы.Собственники земли уплачивают земельный налог и отчитываются перед налоговиками по специальной форме.Чтобы налоговики без замечаний приняли у вас декларацию по налогу на имущество за год, важно безошибочно исчислить сумму налоговых обязательств. Для этого нужно знать:какое имущество признается объектом налогообложения (п. 1 ст. 374 НК РФ);как формируется расчетная база по налогу (п. 1 ст. 375 НК РФ);какие льготы уменьшают налоговые обязательства (ст. 381 НК РФ).Декларация по налогу на имущество за 2017 год по МАДОУ «Лобановский детский сад «Солнечный город» приведена в приложение 1. Рассмотрим пример начисления НДФЛ на оплату труда. Оклад воспитателяБалакеревой С.К. составляет 25000 руб. Сумма премии за качественную работу в бюджетном учреждении составляет 22,5% от оклада ежемесячно.Расчет заработной платы воспитателя:1. Начисляется сумма оклада (с учетом того, что горничная фактически отработала весь месяц): 25000 руб.2. Начисляется премия: (25000 * 22,5) / 100 = 5625 руб.3. Начислено вместе с премией: 25000 + 5625 = 30625 руб.4. Рассчитывается сумма налога на доходы физических лиц (НДФЛ) (с начисленной заработной платы НДФЛ, налоговая ставка налога установлена в размере 13%. НДФЛ уплачивается в налоговую инспекцию, в которой работодатель состоит на учёте): (30625 *13) / 100 = 3981 руб.5. Итого, заработная плата к выдаче: 30625 - 3981 = 26644 руб.ЗАКЛЮЧЕНИЕВсе хозяйственные субъекты обязаны представлять в контролирующие органы налоговую отчетность в установленные сроки. В налоговой отчетности отражаются данные о формировании налогооблагаемой базы и прочая информация, необходимая для расчетов.Если налоговая отчетность не направлена в органы ФНС или сдана с опозданием, налогоплательщикам придется уплатить штраф согласно ст. 119 НК РФ.Своевременная сдача налоговой отчетности в совокупности с отражением в ней достоверных данных позволит налогоплательщикам избежать дополнительных трат в виде штрафных выплат и прочих негативных последствий.Особенностью налогообложения бюджетных организаций является то, что налогом на прибыль облагается только коммерческая деятельность бюджетных учреждений. В противном случае, если у бюджетного учреждения нет коммерческой деятельности, то есть учреждение получает только бюджетные средства в качестве финансирования, то налогообложение осуществлется только по имущественным правам: налог на имущество, налог на землю, транспортный налог.Согласно Уставу МАДОУ «Лобановский детский сад «Солнечный город» является бюджетным учреждением.Общая численность воспитанников, осваивающих образовательную программу дошкольного образования - 595 детейБаланс МАДОУ «Лобановский детский сад «Солнечный город» в 2017г. составил 627641152,01 руб., что на 1,07% ниже, чем в 2016г. Доходы МАДОУ «Лобановский детский сад «Солнечный город»в 2017 году уменьшились на сумму -101234589 руб. или на 22,44% по отношению к 2016 году. Расходы учреждения увеличились на 0,93% или на сумму 17639084,7 руб. в основном за счет социального обеспечения, сумма которого в 2017 году составила 199060,47 руб., а в 2016 году было потрачено 0 руб. В целом чистый операционный результат составил в 2017 г. (-267382787,72), что на 0,55% ниже, чем в 2016г., это учитывая бюджетные и внебюджетные средства.Налоговая отчетность МАДОУ «Лобановский детский сад «Солнечный город»состоит из декларации по налогу на имущество и справки 2- НДФЛ.Крайний момент предоставления отчетности устанавливает вышестоящий распорядитель – Министерство дошкольного образования, согласно действующим Инструкциям № 33н и № 191н. Для месячных отчетов — не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным.Для квартальных и годовых форм сроки: -за 15 рабочих дней до наступления крайнего дня предоставления годовой бюджетной отчетности учредителем, распорядителем или главным распорядителем средств бюджета;- за 7 рабочих дней до наступления крайнего дня предоставления квартальных отчетов учредителем;- за 6 рабочих дней до наступления крайнего дня предоставления месячных отчетов учредителем. СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫНалоговый кодекс РФ, 1 и 2 части, утвержден 31.07.1998 г. № 146 ФЗ (ред. от 03.07.2016 г. № 242-ФЗ)Федеральный закон от 29.11.2014 года №382-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»Налоги и налоговая система Российской Федерации : учебник и практикум для академического бакалавриата / под науч. ред. Л. И. Гончаренко. — М. : Издательство Юрайт, 2015. — 541 с. — Серия : Бакалавр. Академический курс.Налоги и налоговая система Российской Федерации : учебник и практикум для академического бакалавриата / под науч. ред. Л. И. Гончаренко. — М. : Издательство Юрайт, 2015. — 541 с. — Серия : Бакалавр. Академический курс.Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение. Практикум : учебное пособие для вузов / В. Г. Пансков, Т. А. Левочкина. — М.: Издательство Юрайт, 2015. — 319 с. — Серия : Бакалавр. Академический курс.Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение : учебник и практикум для прикладного бакалавриата / В. Г. Пансков. — 5-е изд., перераб. и доп. — М.: Издательство Юрайт, 2016. — 382 с. — Серия : Бакалавр. Прикладной курс.Налоги и налогообложение : учебник для СПО / под ред. Л. Я. Маршавиной, Л. А. Чайковской. — М.: Издательство Юрайт, 2016. — 503 с. — Серия : Профессиональное образование.Лыкова, Л. Н. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для СПО / Л. Н. Лыкова. — М.: Издательство Юрайт, 2015. — 353 с. — Серия : Профессиональное образование.Ордынская, Е. В. Организация и методика проведения налоговых проверок: учебник и практикум для СПО / Е. В. Ордынская ; под ред. Л. С. Кири- ной. — М.: Издательство Юрайт, 2015. — 406 с. — Серия: Профессиональное образование.Лыкова, Л. Н. Налоги и налогообложение : учебник и практикум для академического бакалавриата / Л. Н. Лыкова. — М.: Издательство Юрайт, 2015. — 353 с. — Серия : Бакалавр. Академический курс.Налоги и налогообложение : учебник и практикум для СПО / под ред. Г. Б. Поляка. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Издательство Юрайт, 2015. — 474 с. — Серия: Профессиональное образование.Налоговая политика государства : учебник и практикум для академического бакалавриата / под ред. Н. И. Малис. — М.: Издательство Юрайт, 2015. — 388 с. — Серия : Бакалавр. Академический курс.Налоги и налогообложение : учебник и практикум для СПО / под ред. Д. Г. Черника, Ю. Д. Шмелева. — 2-е изд., перераб. и доп. — М. : Издательство Юрайт, 2016. — 495 с. — Серия : Профессиональное образование.Зозуля, В. В. Налогообложение природопользования : учебник и практикум для прикладного бакалавриата / В. В. Зозуля. — М. : Издательство Юрайт, 2015. — 257 с. — Серия : Бакалавр. Прикладной курс.Черник, Д. Г. Теория и история налогообложения : учебник для академического бакалавриата / Д. Г. Черник, Ю. Д. Шмелев ; под ред. Д. Г. Черника. — М.: Издательство Юрайт, 2016. — 364 с. — Серия : Бакалавр. Академический курс.Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение: теория и практика. В 2 т. Т. 1 : учебник и практикум для академического бакалавриата / В. Г. Пансков. — 5-е изд., перераб. и доп. — М. : Издательство Юрайт, 2016. — 336 с. — Серия : Бакалавр. Академический курс.Иванова Н.Г., Вайс Е.А. и др. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. СПб: Питер, 2015.Черник Д.Г. Налоги: Учебное пособие. - М.: Финансы и статистика, 2013.Баранова Л.Г., Врублевская О.В., Косарева Т.Е. и др. Налогообложение юридических и физических лиц. - СПб: Политехника, 2013.Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для  вузов. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Книжный мир, 2013.Кондраков Н.П.,  Бухгалтерский учет: Учебник для вузов М.: ИНФРА – М, 2015.Колчин С.П., Налогообложение. Учебник для вузов. М.: БИНФА- М, 2014.