Налоговое право в системе российского права.

Таким образом, норма налогового права представляет собой общеобязательное правило поведения, которое обязаны соблюдать все участники налоговых правоотношений. 3.3 Виды норм налогового праваНормы налогового права можно классифицировать по различным основаниям.В зависимости от выполняемых функций, нормы налогового права можно разделить на:-регулятивные;-обязывающие;-управомачивающие;-запрещающие;-охранительные.В зависимости от того, какую операцию они выполняют в процессе правового регулирования:-общие (общезакрепительные);-оперативные;-коллизионные;-нормы-дефиниции и нормы-принципы.В зависимости от объема действия нормы налогового права можно разделить на общие и специальные.Также нормы налогового права можно разделить в зависимости от территории действия – общефедеральные, действующие на территории соответствующего субъекта РФ или на территории муниципального образования.Также стоит упомянуть о существовании норм-презумпций и норм-фикций в налоговом праве.Нормы-презумпции – правила поведения, устанавливающие предположения о наличии или отсутствии каких-либо юридических фактов, принимаемых заранее за достоверные и существующие. Примером нормы-презумпции может служить п. 6 ст. 108 НК РФ, устанавливающиепрезумпцию невиновности налогоплательщика.Нормы-фикции – правила поведения, провозглашающие несуществующий (существующий) в действительности факт или обстоятельство существующим (несуществующим).Яркий пример нормы-фикции – ст. 20 НК РФ, где говориться о том, налогоплательщики могут признаться взаимозависимыми, если отношения между ними могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности. Данные лица признаются взаимозависимыми только для целей налогообложения, т.е. данная взаимозависимость условна, фиктивна.Таким образом, нормы налогового права весьма многообразны.Глава 4. Источники налогового праваРассмотрев нормы налогового права, стоит перейти к его источникам, поскольку они являются формой выражения и способом закрепления норм.К источникам налогового права можно отнести:-Конституцию РФ;-Налоговый кодекс и налоговое законодательство, состоящее из трех уровней – федерального, регионального и местного;-подзаконные акты;-международные договоры.Рассмотрим каждый из источников подробнее.Конституция РФ, как основной закон страны, создает правовые предпосылки для дальнейшего регулирования в сфере налоговых правоотношений.Например, ст. 57 устанавливает, что каждый обязан уплачивать налоги и сборы, а также предусматривает, что законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.Также Конституция РФ разграничивает налоговые полномочия между РФ, ее субъектами и местным самоуправлением, содержит важные положения, связанные с налоговым правотворчеством. Налоговый кодекс – важнейший источник налогового права, который наделен высшей юридической силой среди нормативных актов о налогах и сборах (помимо Конституции). Высшая юридическая сила НК РФ означает, что в случае несоответствия ему какого-либо нормативного акта о налогах и сборах, применению подлежат положения НК РФ.Налоговый кодекс устанавливает:-общие принципы налогообложения;-систему налогов и сборов;-обязанности по уплате налогов и сборов (основания их возникновения, изменения и прекращения);-права и обязанности налогоплательщиков, налоговых агентов, налоговых органов и других участников налоговых правоотношений;-ответственность за совершение налоговых правонарушений; -формы и методы налогового контроля.Федеральные, региональные и местные органы исполнительной власти в предусмотренных налоговым законодательством случаях в пределах своей компетенции могут издавать нормативные правовые акты в области налогообложения. Однако, подзаконные акты не могут каким-либо образом изменять или дополнять налоговое законодательство. Как отмечают многие авторы, проводимые сегодня реформы, направлены на ограничение и постепенное вытеснение ведомственного нормотворчества из сферы налогообложения.Международные договоры также являются источниками налогового права. Они могут заключаться во избежание двойного налогообложения, либо по вопросам сотрудничества и взаимной помощи по вопросам соблюдения налогового законодательства. По общему правилу, если международным договором РФ установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные актами налогового законодательства, то применяются правила и нормы международных договоров. Примером международного акта может служить Соглашение Россией и Швецией о взаимной помощи в области борьбы с нарушениями налогового законодательства.К числу источников налогового законодательства также можно отнести судебный прецедент. Несмотря на то, что официально в качестве источника права прецедент в России не признается, все же, многие отмечают, что де-факто он имеет место быть. Например, в период становления налогового права огромное значение имеет судебная практика высших судебных инстанций, особенно Конституционного Суда РФ.Также стоит отметить, что как отмечает А.Н. Паршкова, несмотря на то, что основной источник налоговых норм, в том числе процессуальных, – это Налоговый кодекс РФ, в настоящее время нормы налогового права содержат лишь процедуры производства дел о нарушениях законодательства о налогах и сборах. При наличии признаков административных нарушений или налоговых преступлений возникает необходимость обращения к нормам соответствующей отрасли законодательства.Таким образом, источники налогового права представлены целой системой нормативных актов.ЗаключениеТаким образом, в заключение данного исследования можно сделать следующие выводы:1. Налоговое право – отрасль права, регулирующая общественные отношения в области налогообложения.Налог и сбор являются центральными понятиями налогового права, они определены в ст. 8 НК РФ. Главной отличительной чертой налога и сбора является цель из взимания – если цель налогов – финансовое обеспечение деятельности государства, то цель сбора – компенсация дополнительных издержек государства, которые возникли при оказании плательщику услуг.2. Налогообложение – процесс взимания налогов и сборов и осуществления налогового контроля. В структуре налогообложения можно выделить различные элементы. К числу обязательных элементов относятся объект, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок начисления налога, порядок и сроки уплаты налога.3. Система налогов и сборов представляет собой совокупность налогов, сборов, пошлин и иных платежей, которые взимаются в установленном порядке с плательщиков – юридических и физических лиц на территории страны.Налоговая система – предназначенная для обеспечения поступлений законно установленных, экономически обоснованных налогов (сборов) совокупность элементов, основными из которых являются плательщики налогов (сборов), налоговые агенты и налоговые органы.4. Налоговый учет – это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов. Налоговый учет выступает как средство налогового контроля.5. Налоговое правонарушение – нарушение налогового законодательства, которое может быть выражено как в действиях, так и бездействиях.6. Налоговое право базируется на определенных началах – принципах, на основе которых и строится все налоговое законодательство и налоговая система. К их числу относятся равенство и всеобщность налогообложения, определенность налогообложения, соразмерность ограничения экономических интересов, принцип налогового федерализма и иные.7. Нормы налогового права – это общеобязательные, установленные или санкционированные и охраняемые государством правила поведения, порождающие налоговые правоотношения.8. Классифицировать налоговые нормы можно по различным основаниям. Можно выделить общие и специальные нормы, регулятивные, охранительные нормы и т.п.9. Источники налогового права – это форма выражения и способ закрепления ном налогового права. Первостепенное значение среди источников среди налогового права имеют Конституция РФ, Налоговый кодекс, налоговое законодательство субъектов Федерации и местного самоуправления.Подводя итог исследованию, стоит отметить, что налоговое право является самостоятельной отраслью, которая на сегодняшний день активно развивается и тесно взаимодействует с другими отраслями российского права.Таким образом, задачи, поставленные в начале исследования, выполнены, цель достигнута.Список литературыНормативно-правовые акты1. Соглашение между Правительством РФ и Правительством Королевства Швеция о взаимной помощи в области борьбы с нарушениями налогового законодательства (Стокгольм, 2.12.1997)//Собрание законодательства РФ 08.12.1997. № 49.Ст. 56062. Конституция Российской Федерации от 12.12.1993 (с попр. от 21.07.2014) //Собрание законодательства РФ.04.08. 2014. № 31. Ст. 43983. Налоговый кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 146-ФЗ(ред. 27.12.2018)//Собрание законодательства РФ. 21.12.2018. № 53. Ст. 84124. Федеральный закон от 27.11.2018 № 425-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»//Собрание законодательства РФ 03.12.2018. № 49. Ст. 7497Научная и учебная литература5. Грачева Е. Ю. Налоговое право / Е.Ю. Грачева, М.Ф. Ивлиева, Э.Д. Соколова. - М.: ЮРИСТЪ, 2018. - 224 c.6. Жидкова Е.Ю. Налоги и налогообложение / Е.Ю. Жидкова. - М.: Эксмо, 2012. - 480 с7. Крохина Ю. А. Налоговое право / Ю.А. Крохина. - М.: Юрайт, 2016. - 464 c.8. Латышев В. И. Налоговые правонарушения. Поиск и выявление/В.И. Латышев. - М.: Финансы и статистика, 2012. – 398 с.9. Петрова Г.В. Налоговое право / Г.В. Петрова. - М.: Норма, 2015.-601 с.10. Налоговое право. Учебник для вузов / Под ред. С.Г. Пепеляева. –М.: Альпина Паблишер, 2015. - 796 с.Периодические издания11. Артемова Д.А. Налоговое право в системе современного права Российской Федерации//Новая наука: проблемы иперспективы.–2016.–№ 115.–С. 218-22012. Боташева Ф.А. Проблемы современной налоговой системы РФ и предложения по ее совершенствованию // Молодой ученный. – 2015. – №17. – С. 436–43813. Лабузова В.А. Проблемы и направления совершенствования системы налогообложения в России // Молодой ученный. – 2014. – №20 – С. 323–3214. Полунин С. К. Налоговая система Российской Федерации // Молодой ученый. –2017.–№ 46.–С. 239-24115. Скачко Г.А. Проблемы налогового учета в России//Учет.Анализ.Аудит.–2016.–№ 2.–С. 49-5416. Смагина А.Ю. Состав налогового правонарушения и порядок привлечения к ответственности /Таврический научный обозреватель.– №4.–2015. –С.114-11717. Хамукова М.У. Некоторые проблемы системы налогообложения РФ//Молодежный научный форум: Общественные и экономические науки: электр. сб. ст. по мат. XL междунар. студ. науч.-практ. конф. 2017.–№ 11.– С. 13618. Шахмаметьев А.А. Подзаконные акты в правовом регулировании налогообложения в Российской Федерации//Право. Журнал высшей школы экономики.–2010.–№ 3.–С. 21-25Электронные источники19. Налоги и сборы: понятие, признаки, отличительные черты [электронные ресурсы] https://studopedia.ru/15_107892_nalogi-i-sbori-ponyatie-priznaki-otlichitelnie-cherti.html (дата обращения 19.03.2019)20. Налоговые органы РФ [электронный ресурс] https://studopedia.ru/5_104447_nalogovie-organi-rf.html (дата обращения 20.03.2019)21. Паршкова А.Н. Проблемы источников налоговых норм [электронные источники] https://www.sovremennoepravo.ru/m/articles/view/Проблемы-источников-налоговых-норм (дата обращения 21.03.2019)