Налоговые риски организации и пути их снижения

Обсчитав коэффициенты налоговой нагрузки, видим сокращение нагрузки. Проведем расчет коэффициента налогового давления - отношение всей суммы налоговых платежей к валовому доходу (рис. 5).Рисунок 5 - Динамика коэффициента налогового давленияООО "Волготрансгазстроймонтаж" за 2016-2018 гг.Как видно с рисунка 5 налоговый груз небольшой. На расчетный год налоговое давление имеет наименьшее значение, по сравнению с предыдущим - лишь 1,0%.2.2 Оценка налоговых рисков и направления их сниженияКоэффициент эффективности налогообложения позволяет получить наиболее обобщенную характеристику эффективности избранного варианта налоговой политики и показывает, как соотносятся между собой показатели чистой прибыли и общей суммы налоговых платежей (рис. 6).Как видно с этого коэффициента, налоговая политика улучшилась. Поскольку как раз в динамике изменения этого коэффициента наблюдаем улучшение ситуации в конце 2018 года, когда на 1 рубль налогов приходится 10,16 рублей прибыли.Рисунок 6 - Динамика коэффициента эффективности налогообложения ООО "Волготрансгазстроймонтаж" за 2016-2018 гг.Можем отметить улучшение ситуации за анализируемый период, так как состоялся рост данного показателя, а, следовательно, уменьшилась общая сумма налоговых платежей и других расходов, что привело к уменьшению величины чистой прибыли.Видим, что налоги влияют на производственную деятельность предприятий, на их прибыльность, платежеспособность, финансовую стойкость, возможность формирования финансовых ресурсов для инвестиционной деятельности, конкурентоспособность продукции. Уровень этого влияния зависит от системы налогообложения. Влияние отдельных налогов на доходы бюджета и деятельность предприятий зависит, в первую очередь, от базы налогообложения - чем более широкая база данного налога, тем более существенной может быть сила его влияния. Сложность функционирования налоговой системы оказывается при анализе отдельных налогов, которые оказывают наибольшее влияние на деятельность предприятий, в частности налога на прибыль организаций, НДС, отчислений на социальные мероприятия и тому подобное.Следовательно, проанализировав общий объем налоговых платежей ООО "Волготрансгазстроймонтаж" и оценочные коэффициенты, предварительно можем сделать вывод, что наибольшее налоговое давление на предприятие производят такие налоги: НДС и налог на имущество организаций. Расчет показателей оценки эффективности экономико-организационного механизма налогообложения обнаружил, что на данном предприятии значительно высокая эффективная ставка НДС и налога на имущество, который объясняется спецификой деятельности отрасли и индивидуальными особенностями предприятия.Можем утверждать, что налоговое давление на предприятие, которое характеризует совокупное влияние налогов на его финансовые результаты, имело достаточно высокие значения, но снижается. Это свидетельствует о сокращении налогов, которые изымаются со средств предприятия в бюджет и внебюджетные фонды, и соответственно о росте финансового результата предприятия. Но налоговая политика предприятия нуждается во внесении определенных корректировок, поскольку предприятие является убыточным в предыдущих периодах. Также существует необходимость анализа влияния изменения налоговых ставок за некоторыми налогами в соответствии с Налоговым кодексом.Вторым этапом оценки налогового риска предприятия является проведение на соответствие у предприятия критериев, приведенных в предыдущем разделе (таблица 2).Таблица 2 - Критерии оценки налогового риска ООО "Волготрансгазстроймонтаж" в 2018 годуКритерииФактически (да, нет)121. Низкий уровень налоговой нагрузкиДа2. Отражение в бухгалтерской (налоговой) отчетности убытков на протяжении нескольких налоговых периодовДа3. Отражение в налоговой отчетности значительных сумм налоговых вычетов за определенный периодНет4. Опережающие темпы роста расходов над темпами роста доходов от реализации товаров (работ, услуг)Да5. Выплата среднемесячной заработной платы на одного работника ниже среднего уровня по виду экономической деятельности в субъекте РФДа6. Неоднократное приближение к предельной величине показателей, позволяющих налогоплательщикам применять специальные налоговые режимыНетПродолжение таблицы 2127. Отражение индивидуальным предпринимателем суммы расхода, максимально приближенной к сумме его дохода, полученного за календарный годНет8. Непредставление налогоплательщиком пояснений по уведомлению налогового органа о выявлении несоответствия показателей деятельностиНет9. Неоднократное снятие с учета и постановка на учет в налоговых органах налогоплательщика в связи с изменением места нахожденияНет10. Значительное отклонение фактического уровня рентабельности от уровня рентабельности, характерного для данного вида деятельности по данным статистикиДа11. Ведение финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском, свидетельствующим о возможном получении необоснованной налоговой выгод_Таким образом, предприятие имеет позитивное значение 5 из 11 критериев, что свидетельствует о среднем налоговом рискеООО "Волготрансгазстроймонтаж".Направления оптимизации налоговой политики данного предприятия заключаются в уменьшении налогового обязательства.С целью сниженияналогового риска для ООО «Волготрансгазстроймонтаж» является перенесение базы налогообложения, которое предусматривает наличие двух и больше предприятий, одно из которых имеет с определенных налогов меньшие ставки, чем другие, или нулевые ставки. Между этими предприятиями финансово-хозяйственные отношения организуются таким образом, чтобы база налогообложения уменьшилась у предприятия с большими ставками налогообложения. Вариантами перенесения базы налогообложения является:-регистрация предприятия при участии общественной организации инвалидов;-регистрация предприятия - плательщика единого налога;-регистрация предприятия в офшорной зоне.Следовательно, осуществление налогового планирования ООО «Волготрансгазстроймонтаж» позволяет не только увеличить чистую прибыль, но и обеспечивает совершенствование организации и управление, содействие повышению рентабельности и укреплению финансового состояния, выявления и мобилизацию резервов роста. Также оптимизации финансово-хозяйственной деятельности предприятия за счет оптимизации налоговых платежей способствует сопоставлению разных вариантов применения ставок и объектов налогообложения.ЗаключениеВ курсовой работе проведенное исследование позволило прийти к следующему: 1. Систематизированы подходы к трактовке понятия "налоговый риск" и выделено четыре основных подходов к определению этого понятия, что позволило усовершенствовать его понимание. Принимая во внимание то, что термин "налоговый риск" является видовым по отношению к дефиниции "риск", его содержательная характеристика должна отражать основные черты последнего с учетом специфики правоотношений в налоговой сфере. Учитывая это, предлагается определить налоговый риск как возможность возникновения нежелательных для субъекта налоговых правоотношений последствий, связанных с процессом налогообложения, обусловленных негативными отклонениями от предполагаемых состояний в будущем.2. Анализ современных подходов к налогообложению предприятия позволил утверждать, что налоговый риск является совокупностью частичных проявлений нескольких более общих рисков: финансового, коммерческого (делового), операционного, законодательного, административного. 3. Результаты исследования современных классификаций налоговых рисков доказали необходимость выделения законодательно-налоговых, коммерческо-налоговых, операционно-налоговых, платежно-налоговых рисков и рисков фискального подхода. Такое разделение позволяет учесть особенности возникновения различных видов налоговых рисков, которые в результате приводят к особенностям в оценке и управлении ими.4. Классификация факторов налоговых рисков, построенная на основе классификации подходов к общих факторов рисков с учетом их видов, позволяет более полно выявлять как возможность возникновения налоговых рисков, так и пути для их снижения. 5. Предложенный методический подход к управлению налоговыми рисками на предприятии включает в себя восемь этапов: составление плана управления налоговым риском; сбор информации; идентификацию риска, его оценку, ранжирование и отбор, установление индикаторов и выбор способа реагирования на его реализацию; выбор метода воздействия на риск и осуществления воздействия; повторную оценку тех рисков, о которых индикаторы показывают критические значения и повторное сопоставление их оценок по индикаторам; мониторинг и анализ состояния управления налоговым риском. 6. Проанализировав общий объем налоговых платежей ООО "Волготрансгазстроймонтаж" и оценочные коэффициенты, предварительно можем сделать вывод, что наибольшее налоговое давление на предприятие производят такие налоги: НДС и налог на имущество организаций. Расчет показателей оценки эффективности экономико-организационного механизма налогообложения обнаружил, что на данном предприятии значительно высокая эффективная ставка НДС и налога на имущество, который объясняется спецификой деятельности отрасли и индивидуальными особенностями предприятия. Налоговый риск предприятию присущ, поскольку деятельность его была убыточной.Список использованных источниковНалоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31 июля 1998 года № 146-ФЗ (ред. от 30.03.2012) [Электронный ресурс]: - Режим доступа: http://base.garant.ru.Концепция системы планирования выездных налоговых проверок, приказ ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ (ред. от 10.05.2012) // Справочно-правовая система "Консультант Плюс": [Электронный ресурс] / Компания "Консультант Плюс".Волков Д. Б. К вопросу о принципах налогового стимулирования / Д. Б. Волков // Налоги и налогообложение. – 2012. - №1. – С. 58-63.Вылкова Е. С. Налоги и налогообложение в схемах и таблицах: учебное пособие / Е. С. Вылкова, И. А. Кацюба, Р. А. Петухова, Е. А. Фирсова; под ред. Р. А. Петуховой. – Спб.: СПбГУЭФ, 2012. – 80 с.Замула Е. В. Налоговые риски предприятия и пути их минимизации / Е. В. Замула, И. А. Кузьмичева // Международный журнал прикладных и фундаментальных исследований. – 2014. - № 8-3. – С. 118-112.Лаврентьева Е. А. Научные подходы к сущности управления налоговыми рисками в судоходной деятельности / Е. А. Лаврентьева, А. И. Плотникова // Вестник государственного университета морского и речного флота им. адмирала С. О. Макарова. - 2015. - №2. - С. 154 - 164.Михайлишина Я. А. Теоретические основы налогового стимулирования / Я. А. Михайлишина // Налоги и налогообложение. – 2012. - №4. – С. 44-52.Налоги и налогообложение: учебное пособие / А. В. Перов, А. В. Толкушкин. – 11-е изд., перераб. – М.: Юрайт, 2012. – 899 с.Налоги и налогообложение: учебник / Пансков В. Г. – 2-е изд., пер. и доп. – М.: Юрайт, 2012. – 368 с.Налоги и налогообложение: учебник / под ред. Г. Б. Поляка. – М.: Юрайт-Издат, 2012. – 463 с.Нгуен Т. Н. Сравнительный анализ налоговых рисков и разработка методики оценки налоговых рисков в ОАО «Петролимес» Вьетнама / Т. Н. Нгуен // Инновации в науке и практике: сборник трудов конференции. – Уфа: ООО «Дендра», 2018. – С. 170-178.Огневая В. С. Классификация налоговых рисков как инструмент управления налоговыми рисками / В. С. Огневая // Управление экономическими системами: электронный научный журнал. – 2017. - № 4 (98). – С. 24.Пугачев А. А. К вопросу о возможностях и рисках налогового маневра по НДФЛ в ретроспективе реформирования российской налоговой системы / А. А. Пугачев // Социальные и гуманитарные знания. – 2018. – том 4. - № 1 (13). – С. 10-14.Сайт Федеральной налоговой службы [Электронный ресурс]: - Режим доступа: http://www.nalog.ru.Сапрыкина Т. В. Налоги и налогообложение: учебник / под ред. В. Ф. Тарасова. – М.: Кнорус, 2012. – 488 с.Сафонова М. Ф. Анализ и оценка налоговых рисков в организации / М. Ф. Сафонова, С. М. Резниченко // Научный журнал КубГАУ. - № 101 (07).Седаев П. В. Налоговые риски: причины возникновения и способы их минимизации / П. В. Седаев // Экономика и управление: анализ тенденций и перспектив развития. – 2014. - №10. – С. 140-145.Скидан А. В. Налоговые риски: методологические особенности, причины возникновения и методы оценки / А. В. Скидан // И. В. Топоров // Наука и образование: хозяйство и экономика; предпринимательство; право и управление. – 2015. - № 5 (60). – С. 35-38.Тимофеева И. Ю. Определение налоговых рисков в системе экономической безопасности / И. Ю. Тимофеева // Вестник государственного и муниципального управления. - 2015. - № 2 (17). - С. 114-120.Чекупаева Е. Н. Значение налоговой политики государства в снижении налоговых рисков / Е. Н. Чекупаева // Вестник Чувашского университета. - 2014. - №1. - С. 275 - 281.Шевелева Е. В. Налоговые риски в налоговом планировании хозяйствующего субъекта / Е. В. Шевелева // Вестник Южно-Уральского государственного университета. - 2013. - № 3. - том 7. - С. 194-193.Шевелева Е. В. О дефиниции понятия "налоговый риск" / Е. В. Шевелева // Вестник южно-Уральского государственного университета. - 2014. - том 8. - №4. - С. 78-80.ПриложенияПриложение АКлассификация налоговых рисков субъекта хозяйствования по предложенным признакамКритерий классификацииВид рискаЗа факторами рисковзаконодательно-налоговые – обусловлены факторами, связанными со сложностью, динамичностью изменений и неоднозначностью налогового законодательствафискального подхода – обусловлены факторами, связанными с непредсказуемостью позиции контролирующих и судебных органов относительно налогообложения и мер налогового контроля;коммерческо-налоговые – обусловлены факторами, связанными с действиями контрагентов и других третьих лиц;операционно-налоговые – обусловлены факторами, связанными с действиями персонала относительно налогового учета;платежно-налоговые – обусловлены факторами, связанными с нехваткой средств на уплату налоговых платежейПо виду последствийфинансовых потерь – связанные с возможностью понесения субъектом хозяйствования потерь вследствие дополнительной уплаты налоговых платежей, санкций, судебных расходов и других платежей;уголовного преследования – связанные с возможностью понесения субъектом хозяйствования или его должностными лицами потерь вследствие выявления контролирующими органами факта уклонения от уплаты налогов;усиление налогового контроля – связанные с возможностью привлечения повышенного внимания со стороны контролирующих органов и проведения дополнительных мероприятий налогового контроля;нанесение вреда деловой репутации связанные с возможностью снижения или потери деловой репутации;ограничения права распоряжения имуществом – связанные с применением мер налогового залога, административного ареста и других ограничений относительно распоряжения имуществомПриложение БЭтапы методического подхода к управлению налоговыми рискамиПриложение ВНалоговые платежи ООО "Волготрансгазстроймонтаж" за 2016-2018 гг.Налоги и сборыГодаОтклонение(+, -)2016201720182017 г. от 2016 г.2018 г. от 2017 г.сумма, тыс. руб%сумма, тыс. руб%сумма, тыс. руб%Налог на добавленную стоимость--27383,710783,1273,0-166,0Экологический налог 2,22,41,10,30,50,4-1,1-0,6Земельный налог5,45,83,21,02,41,9-2,2-0,8Налог на прибыль организаций--------Транспортный налог31,233,514,44,48,46,5-16,8-6,0Налог на имущество организаций54,258,334,310,510,48,1-19,9-23,9Всего налогов и платежей93100,0326100,0128,7100,0233,0-197,3