Учёт затрат на производство продукции

:   Программное обеспечение, разработанное организацией, первоначальной стоимостью 458.500руб., амортизация на начало периода –278.820руб., сроком службы 13230425513.Акцептован счет телефонной станции по оплате услуг связи, в том числе НДС 18%   Цеха38892560выделен НДС7001960Заводоуправления31172660выделен НДС561196014.Образован резерв на оплату отпуска   Работников производства холодильников2341620/196Работников производства морозильных камер2343320/296Работников производства кондиционеров3452520/396Аппарата управления цехом245152596Аппарата заводоуправления35463269615.Подлежат списанию на затраты текущего периода ранее произведенные расходы   Оплата подписки на газеты и журналы за 1-й квартал 23432697Оплата коммунальных услуг цеха 3647259716.За счет общепроизводственных расходов образован резерв на ремонт основных средств цеха3477259617.Акцептован счет ЗАО «Энергия» за использованную в 1-м квартале электроэнергию, в том числе НДС 18% 290312060выделен НДС5225196018.Произвести распределение общепроизводственных расходов пропорционально зарплате основных производственных рабочих для отнесения их на   Себестоимость холодильников2842520/125Себестоимость морозильных камер2830620/225Себестоимость кондиционеров2866120/32519.Произвести списание общехозяйственных расходов 100176992620.Оприходованы на склад готовые изделия по себестоимости в количестве    Холодильников - 40 шт.2138394320/1Морозильных камер - 32 шт.1831724320/2Кондиционеров - 24 шт.912074320/3Незавершенное производство на начало 1-го квартала составило   Холодильников – 120.000 руб. Морозильных камер – 98.700 руб. Кондиционеров – 29.860 руб.   Незавершенное производство на конец 1-го квартала составило   Холодильников – 34.060 руб. Морозильных камер – 29.800 руб. Кондиционеров – 45.000 руб. Определить себестоимость каждого вида продукции.    21.Акцептован счет ООО «Премьера» за рекламу продукции фирмы, в том числе НДС 18% (затраты отнесены к расходам на продажу) 63264460выделен НДС1139196022.С расчетного счета произведена оплата ООО «Премьера» за рекламу продукции фирмы, в том числе НДС 18%7465605123.Отгружена покупателю партия готовой продукции (момент отгрузки считать моментом реализации продукции)    Стоимость реализованной продукции отражена в продажных ценах, с учетом рентабельности 36% и НДС18%Холодильников 21 шт.1801646290Морозильных камер 24 шт.2204656290Кондиционеров 18 шт. 109777629024.Реализованная продукция списана со склада по себестоимости   Холодильники 1122669043Морозильные камеры1373799043Кондиционеры68405904325.С суммы реализованной продукции начислен НДС к уплате в бюджет (продажная стоимость х 18 / 118) 77859906826.Списаны расходы на продажу, относящиеся к реализованной продукции35463904427.На расчетный счет получена задолженность покупателей за отгруженную продукцию 510406516228.Списан со счета «Продажи» результат от реализации продукции (прибыль или убыток) 79035909929.За счет прочих расходов начислен к уплате штраф за недопоставку кондиционеров 4986917630.Перечислена с расчетного счета задолженность в виде штрафных санкций за недопоставку кондиционеров 4986765131.В качестве прочих доходов отражены излишки материалов, выявленные при инвентаризации 88654109132.В качестве прочих расходов начислены местные налоги7280916833.По акту ликвидации основных средств предприятия № 1 от 22.03.2010 г. списан компьютер, выбывший в результате аварии.   Первоначальная стоимость компьютера - 27.200руб.2720011амортизация11153291Остаточная стоимость16047911На склад оприходованы запчасти, оставшиеся от ликвидации432109134.От ЗАО «Клен» поступила офисная мебель. В счете-фактуре указано:   Стоимость мебели, в том числе НДС 18% 34566 руб.29293860выделен НДС52731960Стоимость услуг по доставке и сборке мебели, в том числе НДС 18% 2567 руб.2175860выделен НДС3921960По акту приемки-передачи основных средств № 2 от 23.03.2010 г. офисная мебель введена в эксплуатацию314691835.С расчетного счета оплачен счет поставщика за офисную мебель37133605136.Предъявлен к возмещению из бюджета НДС по полученным и оплаченным товарам, работам, услугам15182681937.В составе прочих доходов в отчетном периоде выявлена прибыль прошлых лет21200769138.В составе прочих расходов выявлены убытки прошлых лет2500916839.Списан со счета «Прочие доходы и расходы» результат от прочих операций (прибыль или убыток) 90627919940.Начислен налог на прибыль предприятия. Сумму определить по ставке 24% 16676996841.Отражена в учете сумма отложенных налоговых активов29496842..Отражена в учете сумма отложенных налоговых обязательств152687743.Отражена в учете сумма постоянных налоговых активов4488689944.Отражена в учете сумма постоянных налоговых обязательств2016996845.Перечислен текущий налог на прибыль 143466851Распределение общепроизводственных расходовОсновная заработная плата рабочихДоля заработной платы в общей суммы заработной платы рабочихРаспределение общепроизводственных расходовСебестоимость холодильников2400033,29%28425Себестоимость морозильных камер2390033,15%28306Себестоимость кондиционеров2420033,56%28661Итого7210085392Расчет возникающих разниц между бухгалтерской и налоговой прибыльюВиды доходов и расходовСуммы, учитываемые при определении бухгалтерской прибылиСуммы, учитываемые при определении налогооблагаемой прибылиСумма разницСуточные96001200Постоянная разница - 8400Амортизация здания1757906Вычитаемая временная разница - 851Амортизация оборудования1117833Вычитаемая временная разница - 284Амортизация компьютера553453Вычитаемая временная разница - 100Амортизация НМА24963184Налогооблагаемая временная разница – 688Выявленные в отчетном периоде прибыль и убытки прошлых лет167000Постоянная разница 16700Кассовый отчетКасса за 11 января 2010 годаСтр. 1№ документаОт кого получено или кому выдано№№ корреспондир. счетаПриходРасходРуб.Коп.Руб.Коп.Остаток на начало дня 7563ПКО №1Григорьева Н.С.7137500РКО №1Смирнов П.С.76380000ПКО №2Комова Г.Б.622234500ПКО №3Иванов Л.М.9428900РКО №2Петров А.А.711184800Объявление на взнос наличнымиСдано в банк51692400Итого за день23009002257200Остаток на конец дня 8000В т.ч. на зарплатуКассир__Зотова И.И.______________Проверил документы в количестве_____6______________________________Приходных и______3___________расходных получил_______3_________Бухгалтер____ Григорьева Н. С.______Оправдательные документы для кассового отчетаПриходно-кассовый ордер (форма КО-1) Унифицированная форма № КО-I Утверждена постановлением Госкомстата России от 18.08.98 г. № 88Л и н и я о т р е з аООО «Антей»организация Код Форма по ОКУД 0310001 КВИТАНЦИЯ______________ООО «Антей» _______по ОКПО(организация)к приходному кассовому ордеру № 1(структурное подразделение)от “11” ___января__ 2010 г.Номер документа Дата составления Принято от Григорьевой Н.С.ПРИХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР111.01.2010Основание:Возвращен остаток неиспользованной суммыКредитСумма, руб. коп.Код целевого назначенияДебеткод структурного подразделениякорреспондирующий счет, субсчеткод аналитического учета5071375Сумма ________375___________руб.__00_ коп.цифрами Триста семьдесят пять рублей 00 копеекПринято от Григорьевой Н.С.Основание: Возврат подотчетных суммпрописью __________375______________руб._00__ коп. Сумма Триста семьдесят пять рублей 00 копеекВ том числе без НДСпрописью ______________________375_____________________________руб. _______00_______ коп. “ 11 ” __января__ 2010 г.В том числе без НДСПриложение М.П. (штампа) Главный бухгалтер _________ ___Григорьева _Н.С.________подпись расшифровка подписи Получил кассир _________ ___Зотова И.И.____________ подпись расшифровка подписиГлавный бухгалтер ________ __ Григорьева _Н.С.________ подпись расшифровка подписи Кассир ____________ ______ Зотова И.И ______________ подпись расшифровка подписи Приходно-кассовый ордер (форма КО-1) Унифицированная форма № КО-I Утверждена постановлением Госкомстата России от 18.08.98 г. № 88Л и н и я о т р е з аЗАО «Стрела»организация Код Форма по ОКУД 0310001 КВИТАНЦИЯ______________ООО «Антей» _______по ОКПО(организация)к приходному кассовому ордеру № 2(структурное подразделение)от “11” ___января__ 2010 г.Номер документа Дата составления Принято от Комовой Г.Б.ПРИХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР211.01.2010Основание:Реализация продукцииКредитСумма, руб. коп.Код целевого назначенияДебеткод структурного подразделениякорреспондирующий счет, субсчеткод аналитического учета506222345Сумма ________22345___________руб.__00_ коп.цифрами Двадцать две тысячи триста сорок пять рублей 00 копеекПринято от Комовой Г.Б.Основание: Реализация продукции прописью __________23456_____________руб._00__ коп. Сумма Двадцать две тысячи триста сорок пять рублей 80 копеекВ том числе без НДСпрописью ______________________22345_____________________________руб. _______00_______ коп. “ 11 ” __января__ 2010 г.В том числе без НДСПриложение М.П. (штампа) Главный бухгалтер _________ ___Григорьева _Н.С.________подпись расшифровка подписи Получил кассир _________ ___Зотова И.И.____________ подпись расшифровка подписиГлавный бухгалтер ________ __ Григорьева _Н.С.________ подпись расшифровка подписи Кассир ____________ ______ Зотова И.И ______________ подпись расшифровка подписиПриходно-кассовый ордер (форма КО-1) Унифицированная форма № КО-I Утверждена постановлением Госкомстата России от 18.08.98 г. № 88Л и н и я о т р е з аООО «Антей»организация Код Форма по ОКУД 0310001 КВИТАНЦИЯ______________ООО «Антей» _______по ОКПО(организация)к приходному кассовому ордеру № 3(структурное подразделение)от “11” ___января __ 2010 г.Номер документа Дата составления Принято от Иванова Л.М..ПРИХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР311.01.2010.Основание:Возмещение материального ущерба КредитСумма, руб. коп.Код целевого назначенияДебеткод структурного подразделениякорреспондирующий счет, субсчеткод аналитического учета5073289Сумма ________289__________руб.__00_ коп.цифрами Двести восемьдесят девять рублей 00 копеекПринято от Иванова Л.М..Основание: Возмещение материального ущербапрописью __________309____________руб._00__ коп. Сумма Двести восемьдесят девятьрублей 00 копеекВ том числе без НДСпрописью ______________________289_____________________________руб. _______00_______ коп. “ 11 ” __января__ 2010 г.В том числе без НДСПриложение М.П. (штампа) Главный бухгалтер _________ ___Григорьева _Н.С.________подпись расшифровка подписи Получил кассир _________ ___Зотова И.И.____________ подпись расшифровка подписиГлавный бухгалтер ________ __ Григорьева _Н.С.________ подпись расшифровка подписи Кассир ____________ ______ Зотова И.И ______________ подпись расшифровка подписиЖурнал-ордер и ведомость по счету 50 «Касса»ДатаДокументСодержаниеНач.ост.дебетовыйНач.ост.кредитовый627194Дебетовый Оборот517176КредитовыйОборотКон.ост.Деб.Кон.ост.Кред.11.01.2010ПКО № 1Возвратаванса37511.01.2010РКО № 1Выдача заработной платы380011.01.2010ПКО № 2Поступления от покупателей2234511.01.2010ПКО № 3Возмещение мат.ущерба28911.01.2010РКО № 2Выдача под авансовый отчет1184811.01.2010ОВН № 119Сдача наличных в банк6924Итого756322345375289230096924118483800225728000Авансовый отчет по командировкеЖурнал-ордер и ведомость по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»ДатаДокументСодержаниеНач.ост.дебетовыйНач.ост.кредитовый50Дебетовый Оборот502619КредитовыйОборотКон.ост.Деб.Кон.ост.Кред.11.01.2010ПКО № 1Возвратаванса37511.01.2010РКО № 1Выдано под авансовый отчет1184820.01.2010Авансовый отчет № 5Отчет по командировке219542224Итого37511848118483752195422242455312330Акт о приемке основного средства (офисная мебель)21861Акт о списании основного средстваИнвентарная карточка объекта основных средствВыписка банкаАКБ «Капитал»(название банка)г. Екатеринбург, ул. Ленина, д. 42(адрес банка) кор/с 30102810700000000356, БИК 047520356(реквизиты банка)Выписка из лицевого счетаза _____1 квартал 2010 г._____Счет р/с 40702810600000000456Входящий остаток: пассив 13526930Дата последнего движения по счету 29.03.2010ДатапроводкиНом. док.банкаНом. док.клиентаБИК банка корр.Корр. счетСчет плательщикаСчет получателяДебетКредит11.01.201011940702810600000000456692420.03.2010763430450046413010181050000000064147422810944039900043967421.03.201077234045004653301028109000000007414072345600000000079551624321.03.2010786450390046772020281090000003100156722810944039900077287624.03.20108132705200438930223810600000000643546728109440399000552579629.03.20108215804700461230104567500000000743234528109440399000665180Документов:42Итого обороты:43526523167Исходящий остаток: пассив 14006571К выписке банка приложены следующие документы:Объявление на взнос наличными № 119 от 11.01.2010 г.Платежное поручение №3 от 20.03.2010 г.Платежное требование №4 от 21.03.2010 г.Платежное требование №5 от 21.03.2010 г.Платежное поручение №7 от 24.03.2010 г.Платежное поручение №8 от 29.03.2010 г.Оправдательные документы для выписки банкаЖурнал-ордер и ведомость по счету 51 «Расчетный счет»ДатаДокументСодержаниеНач.ост.дебетовыйНач.ост.кредитовый5062Дебетовый оборот607668КредитовыйоборотКон.ост.Деб.Кон.ост.Кред.11.01.2010ОВН № 119Сдача наличных в банк692420.03.2010ПП № 3Оплата ООО «Премьера» за рекламу 967421.03.2010ПТ № 4Поступление от покупателя 51624321.03.2010ПТ № 5Перечислены штрафные санкции287624.03.2010ПП № 7Оплачено ЗАО «Клен» за мебель2579629.03.2010ПП № 8Перечислен текущий налог на прибыль5180Итого13526930692451624352316735470287651804352614006571Журнал-ордер и ведомость по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»ДатаДокументСодержаниеНач.ост.дебетовыйНач.ост.кредитовый51Дебетовый оборот1926204408КредитовыйоборотКон.ост.дебетовый11.02.2010Счет-фактура №5Акцептован счет телефонной станции по оплате услуг связи916508720.03.2010Счет-фактура №6Акцептован счет ЗАО «Энергия» за использованную в 1-м квартале электроэнергию 66393688320.03.2010Счет-фактура №7Акцептован счет ООО «Премьера» за рекламу продукции фирмы1476819820.03.2010ПП № 3Оплата ООО «Премьера» за рекламу 967423.03.2010Счет-фактура №8Счет ЗАО «Клен» за офисную мебель35781987723.03.2010Счет-фактура №9Счет за доставку мебели357198424.03.2010ПП № 7Оплачено ЗАО «Клен» за мебель25796Итого72300035470354701296550873688381982186163134695336Журнал-ордер и ведомость по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»ДатаДокументСодержаниеНач.ост.дебетовыйНач.ост.кредитовый90Дебетовый оборот5051КредитовыйоборотКон.ост.Деб.Кон.ост.Кред.11.01.2010ПКО №2Получена задолженность покупателя в кассу2234520.03.2010Накладная №4Отгружена покупателю продукция51624321.03.2010ПТ № 4Поступление от покупателя 516243Итого84500051624351624322345516243538588822655Оборотно-сальдовая ведомость по счетам учетаНомер счетаСаль до на 01.01.2010Обороты за 1 квартал 2010 г.Сальдо на 31.03.2010 г.ДтКтДтКтДтКт0111272004906143247113301402736001115334276587404458500004585000527882002496281316071773200017732008348650218612186134865009297029710153400067527112500148902714170000170019394270151891518939427020/11200001149122008523406020/2987001395852084852980020/3298608353568395450002137409000374090231253300012533025866258662502610133410133402924972000249720414373500043735042240520002405204375652949275432168792759644220534819856475172257507563230092257280005113526930523167435261400657152176352400017635240551273000127305864875000648750592242000224206072300035470631346953366284500051624353858882265566744720007447206784456000844560683720024542967221093806964500031302958027037820001201004983007137511848266231233073156002891271752934500029345076417304458026876287641730226507701651658035028516003502851681289000028900823742000037420083283650028365841529600001529600905162435162430919888098880096013545913545997986500497193679983753000375309911039113467824287Итого4002248140022481307870030787004039114340391143Бухгалтерский баланс на 31.03.2010 г.ЗаключениеЗатраты на производство продукции являются текущими и включаются в затраты на производство продукции того отчетного периода, к которому они относятся, независимо от времени оплаты.Общие правила формирования, классификации, оценки и признания расходов по обычным видам деятельности установлены Положением по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утвержденным приказом Минфина России от 06.05.99 № ЗЗн (в ред. приказа Минфина России от 30.12.99 № 107н).При формировании расходов по обычным видам деятельности должна быть обеспечена их группировка по следующим элементам:материальные затраты;затраты на оплату труда;отчисления на социальные нужды;амортизация;прочие затраты.Для целей управления в бухгалтерском учете организуется учет расходов по статьям затрат. Перечень статей затрат устанавливается организацией самостоятельно.Расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров. К ним относятся также расходы, осуществление которых связано с выполнением работ, оказанием услуг.Процесс производства занимает центральное место в деятельности организации и представляет собой совокупность технологических операций, связанных с созданием готовой продукции, выполнением работ, оказанием услуг. Производство обусловлено взаимодействием трех основных факторов — рабочей силы, средств труда и предметов труда.Расходы по обычным видам деятельности отражаются по дебету счетов 20 «Основное производство», 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 28 «Брак в производстве», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 44 «Расходы на продажу» и др. Затем после закрытия счетов и соответствующего распределения они отражаются по дебету счета 90 «Продажи».Список использованных источниковФедеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. №129-ФЗ (ред. от 03.11.2006).Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ: Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98г., №34н (ред. от 26.03.2007).План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению: Утвержден приказом Минфина РФ от 31,10.2000г. №94н (от 18.09.2006 N 115н).Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств: Приложение к приказу Минфина РФ от 13.06.95г., №49.ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» (ред. от 18.09.2006)Васенко О.В., Сперанский А.А. Учет затрат в бухгалтерском учете: Теоретические основы бухгалтерского учета затрат на производство; Организационно-методические основы бухгалтерского учета затрат на производство; Вопросы совершенствования бухгалтерского учета затрат и калькулирования себестоимости продукции и др. – М.: Экзамен, 2009. – 438 с.Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет на предприятиях различных форм собственности: Практическое пособие. – М.: МАГИС, 2006. – 340 с.Кожинов В.Я. 10208 типовых бухгалтерских проводок. – М.: Экзамен, 2008. – 927 с.Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет, анализ хозяйственной деятельности и аудит. – М.: Инфра-М, 2007. – 416 с.Луговой В. А. Организация бухгалтерского учета и отчетности. Методика: Практическое пособие. – М.: Бухгалтерский учет, 2006. – 337 с. Новодворский В.Д. и др. Бухгалтерская отчетность: составление и анализ. – М.: Бухгалтерский учет, 2008. – 325 с.Сафронова Н.Г., Яцюк А.В. Бухгалтерский финансовый учет: Учеб. пособие. – М.: ИНФРА-М, 2003. – 528 с.