Учёт выпуска и реализации продукции

Первоначальная стоимость компьютера - 27.200руб.2720011амортизация11153291Остаточная стоимость16047911На склад оприходованы запчасти, оставшиеся от ликвидации432109134.От ЗАО «Клен» поступила офисная мебель. В счете-фактуре указано:   Стоимость мебели, в том числе НДС 18% 34566 руб.29293860выделен НДС52731960Стоимость услуг по доставке и сборке мебели, в том числе НДС 18% 2567 руб.2175860выделен НДС3921960По акту приемки-передачи основных средств № 2 от 23.03.2010 г. офисная мебель введена в эксплуатацию314691835.С расчетного счета оплачен счет поставщика за офисную мебель37133605136.Предъявлен к возмещению из бюджета НДС по полученным и оплаченным товарам, работам, услугам15182681937.В составе прочих доходов в отчетном периоде выявлена прибыль прошлых лет21200769138.В составе прочих расходов выявлены убытки прошлых лет2500916839.Списан со счета «Прочие доходы и расходы» результат от прочих операций (прибыль или убыток) 90627919940.Начислен налог на прибыль предприятия. Сумму определить по ставке 24% 16676996841.Отражена в учете сумма отложенных налоговых активов29496842..Отражена в учете сумма отложенных налоговых обязательств152687743.Отражена в учете сумма постоянных налоговых активов4488689944.Отражена в учете сумма постоянных налоговых обязательств2016996845.Перечислен текущий налог на прибыль 143466851Распределение общепроизводственных расходовОсновная заработная плата рабочихДоля заработной платы в общей суммы заработной платы рабочихРаспределение общепроизводственных расходовСебестоимость холодильников2400033,29%28425Себестоимость морозильных камер2390033,15%28306Себестоимость кондиционеров2420033,56%28661Итого7210085392Расчет возникающих разниц между бухгалтерской и налоговой прибыльюВиды доходов и расходовСуммы, учитываемые при определении бухгалтерской прибылиСуммы, учитываемые при определении налогооблагаемой прибылиСумма разницСуточные96001200Постоянная разница - 8400Амортизация здания1738896Вычитаемая временная разница - 842Амортизация оборудования1117833Вычитаемая временная разница - 284Амортизация компьютера553453Вычитаемая временная разница - 100Амортизация НМА23042939Налогооблагаемая временная разница –635Выявленные в отчетном периоде прибыль и убытки прошлых лет187000Постоянная разница 18700Кассовый отчетКасса за 11 января 2010 годаСтр. 1№ документаОт кого получено или кому выдано№№ корреспондир. счетаПриходРасходРуб.Коп.Руб.Коп.Остаток на начало дня 7563ПКО №1Григорьева Н.С.7137500РКО №1Смирнов П.С.76390000ПКО №2Комова Г.Б.622345600ПКО №3Иванов Л.М.9430900РКО №2Петров А.А.711567800Объявление на взнос наличнымиСдано в банк51412500Итого за день24140002370300Остаток на конец дня 8000В т.ч. на зарплатуКассир__Зотова И.И.______________Проверил документы в количестве_____6______________________________Приходных и______3___________расходных получил_______3_________Бухгалтер____ Григорьева Н. С.______Оправдательные документы для кассового отчетаПриходно-кассовый ордер (форма КО-1) Унифицированная форма № КО-I Утверждена постановлением Госкомстата России от 18.08.98 г. № 88Л и н и я о т р е з аООО «Антей»организация Код Форма по ОКУД 0310001 КВИТАНЦИЯ______________ООО «Антей» _______по ОКПО(организация)к приходному кассовому ордеру № 1(структурное подразделение)от “11” ___января__ 2010 г.Номер документа Дата составления Принято от Григорьевой Н.С.ПРИХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР111.01.2010Основание:Возвращен остаток неиспользованной суммыКредитСумма, руб. коп.Код целевого назначенияДебеткод структурного подразделениякорреспондирующий счет, субсчеткод аналитического учета5071375Сумма ________375___________руб.__00_ коп.цифрами Триста семьдесят пять рублей 00 копеекПринято от Григорьевой Н.С.Основание: Возврат подотчетных суммпрописью __________375______________руб._00__ коп. Сумма Триста семьдесят пять рублей 00 копеекВ том числе без НДСпрописью ______________________375_____________________________руб. _______00_______ коп. “ 11 ” __января__ 2010 г.В том числе без НДСПриложение М.П. (штампа) Главный бухгалтер _________ ___Григорьева _Н.С.________подпись расшифровка подписи Получил кассир _________ ___Зотова И.И.____________ подпись расшифровка подписиГлавный бухгалтер ________ __ Григорьева _Н.С.________ подпись расшифровка подписи Кассир ____________ ______ Зотова И.И ______________ подпись расшифровка подписи Приходно-кассовый ордер (форма КО-1) Унифицированная форма № КО-I Утверждена постановлением Госкомстата России от 18.08.98 г. № 88Л и н и я о т р е з аЗАО «Стрела»организация Код Форма по ОКУД 0310001 КВИТАНЦИЯ______________ООО «Антей» _______по ОКПО(организация)к приходному кассовому ордеру № 2(структурное подразделение)от “11” ___января__ 2010 г.Номер документа Дата составления Принято от Комовой Г.Б.ПРИХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР211.01.2010Основание:Реализация продукцииКредитСумма, руб. коп.Код целевого назначенияДебеткод структурного подразделениякорреспондирующий счет, субсчеткод аналитического учета506223456Сумма ________23456___________руб.__00_ коп.цифрами Двадцать три тысячи четыреста пятьдесят шесть рублей 00 копеекПринято от Комовой Г.Б.Основание: Реализация продукции прописью __________23456_____________руб._00__ коп. Сумма Двадцать три тысячи четыреста пятьдесят шесть рублей 80 копеекВ том числе без НДСпрописью ______________________23456_____________________________руб. _______00_______ коп. “ 11 ” __января__ 2010 г.В том числе без НДСПриложение М.П. (штампа) Главный бухгалтер _________ ___Григорьева _Н.С.________подпись расшифровка подписи Получил кассир _________ ___Зотова И.И.____________ подпись расшифровка подписиГлавный бухгалтер ________ __ Григорьева _Н.С.________ подпись расшифровка подписи Кассир ____________ ______ Зотова И.И ______________ подпись расшифровка подписиПриходно-кассовый ордер (форма КО-1) Унифицированная форма № КО-I Утверждена постановлением Госкомстата России от 18.08.98 г. № 88Л и н и я о т р е з аООО «Антей»организация Код Форма по ОКУД 0310001 КВИТАНЦИЯ______________ООО «Антей» _______по ОКПО(организация)к приходному кассовому ордеру № 3(структурное подразделение)от “11” ___января __ 2010 г.Номер документа Дата составления Принято от Иванова Л.М..ПРИХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР311.01.2010.Основание:Возмещение материального ущерба КредитСумма, руб. коп.Код целевого назначенияДебеткод структурного подразделениякорреспондирующий счет, субсчеткод аналитического учета5094309Сумма ________309__________руб.__00_ коп.цифрами Триста девять рублей 00 копеекПринято от Иванова Л.М..Основание: Возмещение материального ущербапрописью __________309____________руб._00__ коп. Сумма Триста девять рублей 00 копеекВ том числе без НДСпрописью ______________________309_____________________________руб. _______00_______ коп. “ 11 ” __января__ 2010 г.В том числе без НДСПриложение М.П. (штампа) Главный бухгалтер _________ ___Григорьева _Н.С.________подпись расшифровка подписи Получил кассир _________ ___Зотова И.И.____________ подпись расшифровка подписиГлавный бухгалтер ________ __ Григорьева _Н.С.________ подпись расшифровка подписи Кассир ____________ ______ Зотова И.И ______________ подпись расшифровка подписиЖурнал-ордер и ведомость по счету 50 «Касса»ДатаДокументСодержаниеНач.ост.дебетовыйНач.ост.кредитовый627194Дебетовый Оборот517176КредитовыйОборотКон.ост.Деб.Кон.ост.Кред.11.01.2010ПКО № 1Возвратаванса37511.01.2010РКО № 1Выдача заработной платы390011.01.2010ПКО № 2Поступления от покупателей2345611.01.2010ПКО № 3Возмещение мат.ущерба30911.01.2010РКО № 2Выдача под авансовый отчет1567811.01.2010ОВН № 119Сдача наличных в банк4125Итого756323456375309241404125156783900195788000Авансовый отчет по командировкеЖурнал-ордер и ведомость по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»ДатаДокументСодержаниеНач.ост.дебетовыйНач.ост.кредитовый50Дебетовый Оборот502619КредитовыйОборотКон.ост.Деб.Кон.ост.Кред.11.01.2010ПКО № 1Возвратаванса37511.01.2010РКО № 1Выдано под авансовый отчет1567820.01.2010Авансовый отчет № 5Отчет по командировке221851893Итого3751567815678375221851893244538400Акт о приемке основного средства (офисная мебель)Акт о списании основного средстваИнвентарная карточка объекта основных средствВыписка банкаАКБ «Капитал»(название банка)г. Екатеринбург, ул. Ленина, д. 42(адрес банка) кор/с 30102810700000000356, БИК 047520356(реквизиты банка)Выписка из лицевого счетаза _____1 квартал 2010 г._____Счет р/с 40702810600000000456Входящий остаток: пассив 13526930Дата последнего движения по счету _31.03.2010ДатапроводкиНом. док.банкаНом. док.клиентаБИК банка корр.Корр. счетСчет плательщикаСчет получателяДебетКредит11.01.201011940702810600000000456412520.03.2010763430450046413010181050000000064147422810944039900043746521.03.201077234045004653301028109000000007414072345600000000079550421821.03.2010786450390046772020281090000003100156722810944039900077498624.03.20108132705200438930223810600000000643546728109440399000553713329.03.201082158047004612301045675000000007432345281094403990006622743Документов:42Итого обороты:72327508343Исходящий остаток: пассив 13962946К выписке банка приложены следующие документы:Объявление на взнос наличными № 119 от 11.01.2010 г.Платежное поручение №3 от 20.03.2010 г.Платежное требование №4 от 21.03.2010 г.Платежное требование №5 от 21.03.2010 г.Платежное поручение №7 от 24.03.2010 г.Платежное поручение №8 от 29.03.2010 г.Оправдательные документы для выписки банкаЖурнал-ордер и ведомость по счету 51 «Расчетный счет»ДатаДокументСодержаниеНач.ост.дебетовыйНач.ост.кредитовый5062Дебетовый оборот607668КредитовыйоборотКон.ост.Деб.Кон.ост.Кред.11.01.2010ОВН № 119Сдача наличных в банк412520.03.2010ПП № 3Оплата ООО «Премьера» за рекламу 746521.03.2010ПТ № 4Поступление от покупателя 50421821.03.2010ПТ № 5Перечислены штрафные санкции498624.03.2010ПП № 7Оплачено ЗАО «Клен» за мебель3713329.03.2010ПП № 8Перечислен текущий налог на прибыль22743Итого135269304125504218508343445984986227437232713962946Журнал-ордер и ведомость по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»ДатаДокументСодержаниеНач.ост.дебетовыйНач.ост.кредитовый51Дебетовый оборот1926204408КредитовыйоборотКон.ост.дебетовый11.02.2010Счет-фактура №5Акцептован счет телефонной станции по оплате услуг связи1261700620.03.2010Счет-фактура №6Акцептован счет ЗАО «Энергия» за использованную в 1-м квартале электроэнергию 52252903120.03.2010Счет-фактура №7Акцептован счет ООО «Премьера» за рекламу продукции фирмы1139632620.03.2010ПП № 3Оплата ООО «Премьера» за рекламу 746523.03.2010Счет-фактура №8Счет ЗАО «Клен» за офисную мебель52732929323.03.2010Счет-фактура №9Счет за доставку мебели392217524.03.2010ПП № 7Оплачено ЗАО «Клен» за мебель37133Итого72300044598445981329070062903163263146855653711945Журнал-ордер и ведомость по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»ДатаДокументСодержаниеНач.ост.дебетовыйНач.ост.кредитовый90Дебетовый оборот5051КредитовыйоборотКон.ост.Деб.Кон.ост.Кред.11.01.2010ПКО №2Получена задолженность покупателя в кассу2345620.03.2010Накладная №4Отгружена покупателю продукция51040621.03.2010ПТ № 4Поступление от покупателя 510406Итого84500051040651040623456510406533862821544Оборотно-сальдовая ведомость по счетам учетаНомер счетаСаль до на 01.01.2010Обороты за 1 квартал 2010 г.Сальдо на 31.03.2010 г.ДтКтДтКтДтКт0111272005866943247114262202736001115334086585504458500004585000527882002304281124071773200017732008348650314693146934865009294029410153400089086110940151214614170000170019394270151821518239427020/11200001278992138393406020/2987001142721831722980020/3298601063479120745000213740900037409023125330001253302585392853920261001761001760292497200024972041437350004373504224052000240520437565294857813180509242604422053463263546319139750756324140237038000511352693051453163930139775315217635240001763524055127300012730586487500064875059224200022420607230004459855653711945628450005104065338628215446674472000744720678445600084456068372003416910662510965669645000314329593270378200012060049880071375156782445384007315600309125175293450002934507641730445803008649864173019480770152152803502851600350285168128900002890082374200003742008328365002836584152960000152960090510406510406091121439121439096014482914482997986500599092660983753000375309911886917415055281Итого4002248140022481315637031563704042509040425090Бухгалтерский баланс на 31.03.2010 г.ЗаключениеПод учетом реализации готовой продукции понимается отражение в бухгалтерском учете объема отгрузки и отпуска в двух оценках, по фактической себестоимости и по отпускным ценам, с целью выявления финансовых результатов деятельности организации за отчетный период.Чтобы отразить продукцию как реализованную, бухгалтерия должна иметь документы, подтверждающие исполнение договора. Это могут быть железнодорожные, товарно-транспортные накладные с отметками станции отправления или назначения, акты выполненных работ. Для учета реализации продукции Планом счетов предусмотрен сч. 90 «Продажи». К нему открываются счета второго порядка (90.1 «Выручка»; 90.2 «Себестоимость продаж»; 90.3 «НДС»; 90.4 «Акцизы»; 90.9 «Прибыль/убыток от продаж»). Записи по субсчетам 90.1, 90.2, 90.3, 90.4 производятся накопительно в течение отчетного года. Финансовый результат от продаж определяется ежемесячно сопоставлением совокупного дебетового оборота по субсчетам 90.2, 90.3, 90.4 и кредитового оборота по субсчету 90.1. Разница ежемесячно заключительными оборотами списывается с субсчета 90.9 на сч. 99. Таким образом, в течение отчетного года доходы и расходы по обычным видам деятельности отражаются развернуто. По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 90 (кроме 90.9), закрываются внутренними записями на субсчет 90.9. Счет 90 сальдо на отчетную дату не имеет. Список использованных источниковГражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.10.1994, ред. от 17.07.2009)Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. №129-ФЗ (ред. от 03.11.2006).Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ: Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98г., №34н (ред. от 26.03.2007).План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению: Утвержден приказом Минфина РФ от 31,10.2000г. №94н (от 18.09.2006 N 115н).Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств: Приложение к приказу Минфина РФ от 13.06.95г., №49.ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» (ред. от 18.09.2006)Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет на предприятиях различных форм собственности: Практическое пособие. – М.: МАГИС, 2006. – 340 с.Кожинов В.Я. 10208 типовых бухгалтерских проводок. – М.: Экзамен, 2008. – 927 с.Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет, анализ хозяйственной деятельности и аудит. – М.: Инфра-М, 2007. – 416 с.Луговой В. А. Организация бухгалтерского учета и отчетности. Методика: Практическое пособие. – М.: Бухгалтерский учет, 2006. – 337 с. Новодворский В.Д. и др. Бухгалтерская отчетность: составление и анализ. – М.: Бухгалтерский учет, 2008. – 325 с.Сафронова Н.Г., Яцюк А.В. Бухгалтерский финансовый учет: Учеб. пособие. – М.: ИНФРА-М, 2003. – 528 с.Селезнева Н.Н, Скобелева И.Л. Консолидированная бухгалтерская отчетность: Учебное пособие для вузов. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008.