Учет и анализ в розничной торговле на примере ООО ТЦ

Заключение о проведении аудиторской проверки было сформировано модифицированное, так как были выявлены некоторые замечания по данному направлению учета ООО ТЦ «Новомариинский».В ходе аудиторской проверки материально-производственных запасов предприятия аудитором выявлены следующие нарушений:- на складе хранения запасов предприятия присутствует доступ посторонних лиц, то есть склад недостаточно закрыт;- нарушен порядок проведения инвентаризации запасов и розничного товарооборота;- несущественное отклонение материальных затрат существует, но не влечет искажения бухгалтерской отчетности.Основные направления совершенствования бухгалтерского учет, анализа и аудита розничного товарооборотаВ учетной политике для налогообложения прописаны все исчисляемые налоги организацией для выбранной системы налогообложения. Утверждается порядок налогообложения и определение налоговой базы.При разработке налоговой учетной политики основным документом является Налоговый кодекс РФ. С 1 января 2018 года в НК РФ внесены поправки, которые можно отразить в учетной политике:амортизируемым имуществом признается имущество первоначальной стоимостью свыше 100 тыс. руб. Соответствующие изменения вносятся в п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ. Новые правила будут применяться к имуществу, введенному в эксплуатацию начиная с 1 января 2018 года. Поэтому, если в учетной политике есть норма об отнесении к амортизируемому имуществу объектов стоимостью свыше 40 000 руб., ее необходимо исключить. увеличился лимит для организаций, уплачивающих только квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль. Такой порядок уплаты теперь применяют организации, у которых за четыре предыдущих квартала доходы от реализации не превышают в среднем 15 млн. руб. за каждый квартал (в 2017 году – 10 млн. руб.). Если в учетную политику была включена соответствующая норма, ее необходимо поправить.С помощью учетной политики можно корректировать доходы и расходы текущего периода — снижать прибыль или убирать убытки из декларации. Поэтому в учетной политике в течение года можно внести изменения, позволяющие не допустить скачков расходов, не «выпасть» в убыток и не привлекать лишнего внимания налоговиков. На рисунке 8 представлены элементы учетной политики малых предприятий, которые оказывают влияние на показатели бухгалтерской отчетности и те элементы, которые не оказывают влияние.Рисунок 8 - Элементы учетной политики малых предприятий, которые оказывают влияние на показатели бухгалтерской отчетности и те элементы, которые не оказывают влияниеНа основание данного рисунка можно сделать вывод, что регулирование показателей финансовой отчетности путем формирования учетной политики для налогообложения касается показателей по налогам и сборам. В качестве подтверждения всего выше сказанного приведем расчет эффекта в виде роста чистой прибыли в малых предприятий. Элементами учетной политики, которые оказывают влияние на расчёт чистой прибыли: - амортизация по налогу на имущество, - срок полезного использования имущества – шесть лет;- первоначальная стоимость имущества ООО ТЦ «Новомариинский» - 980 тыс. руб. В таблице 23 представим расчет итоговой экономии по налогу на прибыль.Таблица 23 – Принятие расходов к вычету из доходов при расчете налоговООО ТЦ «Новомариинский»Отчетный периодСуммы амортизационных отчислений по имуществу предприятия – метод применяется линейныйНалог ан имущество при использование линейного методаСуммы амортизационных отчислений по имуществу предприятия – метод применяется не линейныйНалог ан имущество при использование метода уменьшаемого остаткаРазница в сумме начисленной амортизации с применением разных методовРазница в сумме по налогу на имущество с применением разных методовСумма принимаемая к расходам при формирование суммы налога УСН2013163,321,8489,219,3-325,8-2,5-65,72014163,318,224512,9-81,7-5,3-17,42015163,314,6122,78,6+40,6-6+6,92016163,31161,55,7+101,9-5,3+19,32017163,37,630,83,8+132,6-3,7+25,82018163,3430,92+132,5-2+26,120190000000ИТОГО98077,298050,30-22,7-4,9Таким образом, расчет амортизации оказывает влияние на объем чистой прибыли предприятия.Следовательно, из данного параграфа можно сделать вывод, что учетная политика является основным инструментом, который регулирует деятельность организации в отношении ведения бухгалтерского и налогового учета.Для оценки степени воздействия учетной политики на динамику финансовых показателей бухгалтерской отчетности малых предприятий следует рассматривать такие показатели, как валовая прибыль, налоговые обязательства, нераспределенная прибыль, стоимость основных средств, ликвидность, финансовая устойчивость, рентабельность. Важным при этом полагается не просто анализ их изменения  в зависимости от выбранного метода учета. Как показывает практический опыт осуществления деятельности организаций, учетная политика требует особого внимания и усиленного подхода к ее разработке. Данная ситуация объясняется несколькими аспектами:Учетная политика действует в течение года;Учетная политика является основным документов, регулирующим деятельность по ведению финансовой части организации;Учетная политика является основной для системы налогообложения в организации. Учетная политика предприятия сформирована эффективно и правомерно. Но все же мы разработали некоторые рекомендации по совершенствованию учетной политики предприятия. Проведя анализ существующей учетной политики предприятия, мы разработали мероприятия по совершенствованию данного нормативного документа организации:Необходимо отслеживать все изменения в законодательстве, как в федеральном, так и в региональном, касающиеся аспектов, прописанных в учетной политики. А так же утвердить возможность внесения изменений в учетную политику не раз в год, а по мере возникающих и вступающих в силу законодательных изменений;В более полном объеме раскрыть все основные разделы ведения бухгалтерского учета в организации;Необходимо более точно прописать аспекты, касающиеся инвентаризации в организации: состав комиссии закрепить и не менять ее в течение действия учетной политики, указать точные сроки проведения инвентаризации. Так же необходимым мероприятием для совершенствования учетной политики предприятия будет разработка Положения о внутреннем контроле. Разработка данного положения в предприятия позволит организовать более структурированную и эффективную деятельность. Данное положение создается для обеспечения порядка и правомерности осуществления деятельности всеми структурными подразделениями предприятия.Основными целями данного документа являются:Проверка достоверности и полноты информации в бухгалтерской отчетности;Контролирование деятельности сотрудников в плане соблюдения законодательства, нормативных актов, внутренних документов;Обеспечение эффективности деятельности всего предприятия, включая экономию ресурсов и сохранности собственности предприятия.Контроль за реализацией данного Положения о внутреннем контроле осуществляют: директор предприятия, аудиторская фирма (периодически нанимаемая руководством предприятия для осуществления финансовой проверки) и служба внутреннего контроля – новое структурное подразделение предприятия, созданное на основании Положения о внутреннем контроле. Непосредственное исполнение пунктов данного Положения ложится на плечи всех сотрудников предприятия. Данное Положение выполняет следующие процедуры:Выявление рисков предприятия, связанных с его деятельностью и проведение их оценки;Определение критериев оценки деятельности сотрудников и проведение оценки деятельности сотрудников на основании определенных критериев;Проверка сохранности собственности предприятия и архивной документации;Доведение до сотрудников организации всей необходимой информации, касающейся данного Положение и их деятельности;Установление разграниченного доступа руководства и сотрудников к разным ресурсам предприятия;Проверка бухгалтерской отчетности на правомерность, полноту и достоверность информации.Помимо предложенных выше обобщённых рекомендаций с целью совершенствования учётной политики можно сформулировать следующие рекомендации: - утверждение в учетной политике графика документооборота с целью выдерживания сроков документов, оказывающих влияние на налогообложение предприятия;- прописать порядок списания расходов для будущих периодов;- доработать учетную политику предприятия в отношение раскрытия методологических и технологических и организационных аспектов предприятия;- более подробно раскрыть организацию и ведение бухгалтерского учета в отношение специфики деятельности предприятия - производства;- провести расчет всех предполагаемых вариантов учета имущества предприятия и выбрать наиболее оптимальный и закрепить его в учетной политике.Как уже было отмечено ранее, в ООО ТЦ «Новомариинский» не разработано Положение о документообороте и график документооборота. В связи с этим предлагается разработать и утвердить в установленном порядке Положение о документообороте и график документооборота в организации. График документооборота должен быть утвержден приказом Генерального директора. Ответственность за соблюдение графика документооборота, а также ответственность за своевременное и доброкачественное создание документов, своевременную передачу их для отражения в бухгалтерском учете и отчетности, за достоверность содержащихся в документах данных несут лица, создавшие и подписавшие эти документы. В качестве рекомендаций по совершенствованию учетной политики также можно выделить следующее: - необходимо всегда следить за происходящими изменениями в законодательстве и вносить необходимые корректировки. Таким образом, в результате предложенных мероприятий бухгалтерский учёт упростится, его трудоемкость снизиться и у него появятся дополнительные аналитические возможности, снизится дефицит денежных средств.ЗаключениеИсследование в теоретической части данной работы позволяет сделать следующие выводы:- реализация товаров является основным видом деятельности и источников прибыли для торговых организаций;- нормативное регулирование реализации товаров в торговых предприятиях имеет 4-х уровневую систему;- анализ учета товаров осуществляется посредством двух основных анализов в отношении продаж и ассортимента торговой организации.- анализ учета товаров осуществляется посредством двух основных анализов в отношении продаж и ассортимента торговой организации.ABC-анализ — метод, позволяющий классифицировать ресурсы фирмы по степени их важности. XYZ-анализ позволяет произвести классификацию ресурсов компании в зависимости от характера их потребления и точности прогнозирования изменений в их потребности в течение определенного временного цикла.Во второй главе был проведен практический анализ на примере торгового предприятия ООО ТЦ «Новомариинский».Основной вид деятельности: 47.11 розничная торговля преимущественно пищевыми продуктам, включая напитки и табачными изделиями в неспециализированных магазинах. Финансовый анализ показал, что за 2017 год годовая выручка равнялась 617 488 тыс. руб., что на 38 973 тыс. руб., или на 5,9% меньше, чем за 2015 год.За 2017 год прибыль от продаж равнялась 7 277 тыс. руб. В течение анализируемого периода (с 31.12.2014 по 31.12.2017) финансовый результат от продаж резко вырос (+58 211 тыс. руб.).Учет прибытия товаров для розничной реализации осуществлется на 41 счете «Товары». И организовывается в разрезе складов, материально ответственных лиц, наименований ТМЦ и т. д.При розничной продаже отпускная стоимость товаров списывается в дебет счета 90.2 «Себестоимость продаж», а наценка сторнируется. Учет списания товаров, с вышедшим сроком хранения осуществлется следующим образом:- утилизации: Дт 41 Кт 90, 91- уничтожение: Дт 41 Кт 94 Товарооборот возрос по сравнению с планом за счет сверхнормативных товарных запасов на начало года (+60 тыс. руб.) и перевыполнения плана поступления товаров (+843 тыс. руб.). Возможности увеличения товарооборота уменьшились в связи с завышенными товарными запасами на конец года (-31 тыс. руб.).В 2018г. не по одной из товарных групп план поступления товаров в ООО ТЦ «Новомариинский»не выполнен: разброс в отклонении выполнения плана наблюдается от -0,1% до 8,4%.При этом наибольшее отклонение фактического поступления товаров от плана в 2018г. наблюдается по таким товарным группам, как колбаса и консервы (8,4%); молочные продукты (3,8%); напитки, соки, воды, кофе (3,4%); мясо, птица, рыба, яйца (2,7%).Наименьшее отклонение от плана товарооборота ООО ТЦ «Новомариинский» наблюдается по хлебобулочным, кондитерским изделиям, крупам и по фруктам, овощам и картофелю.В рамках данной работы мы провели аудиторскую проверку запасов и розничного товарооборота в ООО ТЦ «Новомариинский». В ходе аудиторской проверки материально-производственных запасов предприятия аудитором выявлены следующие нарушений:- на складе хранения запасов предприятия присутствует доступ посторонних лиц, то есть склад недостаточно закрыт;- нарушен порядок проведения инвентаризации запасов и розничного товарооборота;- несущественное отклонение материальных затрат существует, но не влечет искажения бухгалтерской отчетности.На основание исследования, проведенного в третьей главе можно сделать вывод, что с помощью учетной политики можно корректировать доходы и расходы текущего периода — снижать прибыль или убирать убытки из декларации.Регулирование показателей финансовой отчетности путем формирования учетной политики для налогообложения касается показателей по налогам и сборам. Проведя анализ существующей учетной политики предприятия были предложены такие мероприятия по совершенствованию данного нормативного документа предприятия:Необходимо отслеживать все изменения в законодательстве, как в федеральном, так и в региональном, касающиеся аспектов, прописанных в учетной политики. А так же утвердить возможность внесения изменений в учетную политику не раз в год, а по мере возникающих и вступающих в силу законодательных изменений;В более полном объеме раскрыть все основные разделы ведения бухгалтерского учета в организации;Необходимо более точно прописать аспекты, касающиеся инвентаризации в организации: состав комиссии закрепить и не менять ее в течение действия учетной политики, указать точные сроки проведения инвентаризации. Список используемой литературыГражданский кодекс РФ (часть первая) от 30.11.1994г. № 51-ФЗ (в ред. от 01.03.2016г.) // Правовая система Гарант.ФЗ от 08.02.1998г. № 14-ФЗ (в ред. от 29.12.2012г.) «Об обществах с ограниченной ответственностью» // Правовая система Гарант.Александров Ю.Л. Экономика предприятия торговли. Учебное пособие. 1 часть. – Красноярск, 2014. – 352 с.Александров Ю.Л. Экономика товарного обращения: учебник. - Красноярск, 2012. – 230 с.Алексеев Н.С. Товароведение хозяйственных товаров. – М.: Экономика,2014. – 321 с.Алексеев Н.С. Теоретические основы товароведения непродовольственных товаров. – М.: Экономика, 2016. – 312.Брагина Л.А. Торговое дело. - М.: Инфра-М, 2014. – 112 с.Виноградова С.Н. Организация и технологии торговли. - Минск: Высшая школа, 2014. – 328 с. Голубенко О.А. Товароведение. – М.: Дашков и Ко, 2013. – 355 с.Голубков Е.П. Маркетинг. – М.: Экономика, 2013. – 322 с.Горбунева В.В. Товарная экспертиза. – Ростов н/Д: Феникс, 2014. – 512 с.Мельничук Д.Б. Семь граней стратегического управления предприятием // Менеджмент. – 2017. - № 5. – С. 3-7.Пешкова Е.П. Маркетинговый анализ в деятельности фирмы. – М.: Ось-89, 2016. – 330 с.Раицкий К.А. Экономика предприятия. – М.: Маркетинг, 2016. – 472 с.Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Учебник. – М.: Инфра-М, 2012. – 334 с.Сафронов П.М. Стратегическое управление // Маркетинг. – 2017. – № 7. – С. 11-16.Товароведение и организация торговли непродовольственными товарами: Учебник для нач. проф. образования/ Под ред. А.Н. Неверова, Т.И. Чалых. – М.: Академия. 2016. – 233 с.Товароведение непродовольственных товаров: учебное пособие / Под редакцией В.Е. Сыцко. – Минск, Высшая школа, 2014. – 380 с.Тренев Н.Н. Стратегическое управление. Учебное пособие для вузов. – М.: Приор, 2014. – 276 с.Уткин Э.А. Курс менеджмента. Учебник для вузов / Финансовая академия при правительстве РФ. – М.: Зерцало, 2009. – 473 с.Экономика торгового предприятия. Учебник для вузов / Под ред. А.И. Гребнева. – М.: Экономика, 2013. – 362 с.Богатая, И. Н. Бухгалтерский учет / И. Н. Богатая, Н. Н. Ха-хонова. — 4-е изд., доп. и перераб. — Ростов н/Д : Феникс, 2014.Бреславцева, Н.А. Налоговый учет[Текст]: Учебное пособие / Н.А. Бреславцева, Н.В. Михайлова, О.Н. Гончаренко. - Рн/Д: Феникс, 2014. - 318 c.Бурмистрова, Л.М. Налоговый учет[Текст]: Учебное пособие / Л.М. Бурмистрова. - М.: Форум, 2014. - 304 c.Бусуек, Н.А. Налоговый учет (в проводках) [Текст]: Учебное пособие для магистров / Г.Н. Белоглазова, Н.А. Бусуек, Н.А. Ковалева. - М.: Юрайт, 2014. - 284 c.Гарифуллина А.Ф. Information as the factor of development of economy // Экономико-правовые основы функционирования региона: Матер.VI Международной науч.-практ. конф. молодых ученых и студентов 3 октября 2016 г. - Уфа, БГУ, 2016 г. - С. 209-210.Гвелесиани, Т.В. Налоговый учет и отчетность [Текст]: Учебное пособие / Т.В. Гвелесиани. - М.: ИД ГУ ВШЭ, 2016. - 392 c.Глобальный мониторинг предпринимательства. Национальный отчет Россия 2014. GEM, Высшая школа менеджмента СПбГУ (http://www.gsom.spbu.ru/files/upload/research/gem/gem_full_13.pdf).Голикова, Е.И. Налоговый учет и бухгалтерская отчетность: реформирование[Текст] : Учебное пособие / Е.И. Голикова. - М.: ДиС, 2014. - 224 c.Городецкая, М.И. Налоговый учет и налогообложение в индустрии туризма[Текст]: Учебное пособие / М.И. Городецкая. - М.: Вузовский учебник, ИНФРА-М, 2014. - 304 c.Гридасов, А.Ю. Налоговый учет в программе 1С: Бухгалтерия 8.0. Лабораторный практикум[Текст]: Учебное пособие / А.Ю. Гридасов, А.Г. Чурин, Л.И. Чурина. - М.: КноРус, 2016. - 216 c.Зонова, А.В. Налоговый учет и аудит[Текст]: Учебник / А.В. Зонова, С.В. Банк, И.Н. Бачуринская. - М.: Рид Групп, 2016. - 480 c.Степанов, В. И. Логистика производства [Текст] / В. И.Степанов.- М. : ИНФРА-М, 2013 . - 200 с.Вдовин, В.М. Теория систем и системный анализ: Учебник для бакалавров / В.М. Вдовин, Л.Е. Суркова. - М.: Дашков и К, 2017. - 644 c.Дрогобыцкий, И.Н. Системный анализ в экономике: Учебник / И.Н. Дрогобыцкий. - М.: ЮНИТИ, 2017. - 423 c.Качала, В.В. Теория систем и системный анализ: Учебник для студентов образовательных учреждений среднего профессионального образования / В.В. Качала.. - М.: ИЦ Академия, 2013. - 272 c.Яковлев, С.В. Теория систем и системный анализ. Лабораторный практикум: Учебное пособие для ВУЗов, перераб., и доп / С.В. Яковлев. - М.: ГЛТ, 2016. - 320 c.