Налоговые правонарушения и ответственность за их совершения

Однако наряду с перечисленными функциями административная ответственность имеет ряд специфических особенностей.Во-первых, основанием для административной ответственности является административное правонарушение (проступок).Во-вторых, это проявляется в применении административных взысканий к нарушителям (за нарушение налогового законодательства - штраф).В-третьих, административная ответственность налагается государственными органами, строго определенными законом.Одним из основных элементов административной ответственности является совершение налогового правонарушения определенным лицом. Большинство налоговых правонарушений являются административными правонарушениями. Действительно, эти нарушения могут быть совершены в результате определенных действий или бездействия, они всегда противоречат интересам общества и государства, являются незаконными и виновными, для многих из них предусмотрена административная ответственность. Исключением являются только те преступления, за которые предусмотрена уголовная ответственность.Каждое административное правонарушение имеет составное правонарушение, которое понимается как совокупность признаков, установленных законом, характеризующих этот акт как административное правонарушение. Установление этих признаков в конкретном акте станет основанием для административной ответственности, а отсутствие одного из них освобождает человека от наказания.Состав административного правонарушения имеет как объективные признаки (существующие объективно, вне сознания человека), так и субъективные признаки (непосредственно связанные с человеком, его умом). Из этого они выделяют объективную сторону и объект преступления и соответственно, субъективную сторону и предмет преступления. Объектом административного правонарушения (за которое направлено административное правонарушение) в налоговой сфере является установленный порядок уплаты налогов и исполнения налогоплательщиками и другими лицами своих обязанностей. Эти отношения регулируются налоговым законодательством. Следовательно, меры административной ответственности применяются к правонарушителю в том случае, если его действия нанесли или могут неизбежно причинить вред в виде неуплаты налогов.Объективную сторону административного правонарушения составляют установленные законодательством признаки, характеризующие внешнюю сторону правонарушения, его последствия. Объективная сторона может выражаться как в действии, так и в бездействии. Конкретное содержание объективной стороны каждой композиции содержится в налоговом законодательстве.Субъективная сторона состава административного проступка состоит из психических процессов в сознании правонарушителя, которые произошли в момент совершения правонарушения, а также в отношении его последствий. Обязательный признак субъективной стороны - вино. Под чувством вины понимается психологическое отношение обидчика к поступку и последствиям. Следует отметить, что финансовая ответственность за нарушение налогового правонарушения может возникать вообще без какой-либо вины, то есть в тех случаях, когда налогоплательщик не мог и не должен был предвидеть наступление вредных последствий (в результате ошибки подсчета, так далее.). Для применения административной ответственности наличие вины обязательно. В противном случае административная ответственность не распространяется на правонарушителя.Способами уклонения от уплаты налогов и (или) сборов могут быть действия в форме преднамеренного включения в налоговую декларацию или других документов, представление которых в соответствии с российским законодательством о налогах и сборах является обязательным, заведомо ложная информация и бездействие, выражается в умышленном непредставлении налоговой декларации или других указанных документов.В частности, в силу ст. 11 НК РФ это может быть индивидуальный предприниматель, зарегистрированный в установленном порядке и осуществляющий предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также частный нотариус, адвокат, создавший адвокатскую контору.Выводы по 2 Главе:На сегодняшний день не существует общепринятой классификации налоговых правонарушений и других обязательных платежей. Спазматические изменения в российской налоговой системе заставляют субъекты хозяйствования адаптироваться к ведению финансово-хозяйственной деятельности в контексте новых налоговых стандартов, постоянно совершенствуя формы и методы сокрытия объектов налогообложения. Методы, используемые налогоплательщиками для этой цели, многочисленны. Есть много попыток их классифицировать.Можно дать следующее определение административной ответственности за нарушение налогового законодательства. Административная ответственность - это установленная законом мера государственного принуждения, которая возникает в случае совершения административного правонарушения и влечет за собой применение административного наказания к виновному лицу, наложенному компетентным государственным органом.ЗАКЛЮЧЕНИЕВ данной работе были рассмотрены налоговые правонарушения и их состав, рассмотрены понятия налоговых правонарушений и налоговых преступлений.Налоговое правонарушение - противоправное, виновное деяние, в виде умышленного либо не умышленного действия или бездействия субъекта налоговых правоотношений, нарушающее права и интересы участников данного вида общественных отношений, за которое законодательством установлена определённая ответственность финансового, административного либо уголовного характера.Основными принципами привлечения к налоговой ответственности:-никто не может быть привлечён к ответственности за совершение налогового правонарушения иначе, как по основаниям и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом;-никто не может быть привлечён повторно к ответственности за совершение одного и того же налогового правонарушения;-привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает его от обязанности уплатить (перечислить) причитающиеся суммы налога (сбора) и пени.Рассмотрев налоговые правонарушения и характер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах, проанализировав общие положения об ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах, отдельные виды правонарушений, предусмотренных Налоговым Кодексом Российской Федерации, а так же возможность привлечения к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах, можно сделать вывод: Охранительное налоговое правоотношение развивается последовательными действиями компетентных государственных органов, и подразделяется на отдельные, но взаимообусловленные стадии. Налоговая ответственность представляет собой обязанность лица, виновного в совершение налогового правонарушения, претерпевать меры государственного принуждения, предусмотренные санкциями данного Кодекса, состоящие в изложении дополнительных юридических обязанностей имущественного характера и применяемые компетентными органами в установленном процессуальном порядке.Выяснено, что роль налоговых нарушений в налоговом контроле очень важна, поэтому рассмотрение этой темы актуально и перспективно. Установлено, что необходимо содействие совершенствованию законодательства и правоприменительной практики в сфере налоговых правонарушений и ответственности за их совершение, для предоставления наиболее полной и справедливой защиты всем участникам налоговых правоотношений.Цель курсовой работы была полностью раскрыта, а задачи достигнуты.БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК1.«Конституция Российской Федерации» (принята всенародным голосованием 12.12.1993 г.) (с изменениями, внесенными законами Российской Федерации о внесении изменений в Конституцию Российской Федерации от 30 декабря 2008 г. № 6 -ФКЗ от 30 декабря 2008 г. № 7-ФКЗ от 02 февраля 2014 г. № 2-ФКЗ от 21 июля 2014 г. № 11-ФКЗ) // в «Собрании законодательства Российской Федерации», 04.08.2014 г. № 31, ст. 4398.2. «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 31.07.1998 № 146-ФЗ (с изменениями от 27.12.2018) // «Собрание законодательства Российской Федерации», № 31, 08.08.1998 г., ст. 3824.3. «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (с изменениями от 15.04.2019 г.) // «Собрание законодательства Российской Федерации» от 07.08.2000 г. № 32, ст. 3340.4. «Гражданский кодекс Российской Федерации (Часть первая)» от 30.11.1994 г. № 51-ФЗ (с изменениями от 08.03.2018 г.) (с изменениями и дополнениями, вступившими в силу с 01.01.2019 г.) // «Собрание законодательства Российской Федерации», 05.12.1994, № 32, ст. 3301.5. «Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях» № 195-ФЗ от 30 декабря 2001 г. (с изменениями от 23.04.2019) (с изменениями и дополнениями, вступивший в силу с 26 апреля 2019 г.) // «Собрание законодательства Российской Федерации », 7 января 2002 г., № 1 (часть 1), ст. 1.6. «Уголовный кодекс Российской Федерации» от 13.06.1996 г. № 63-ФЗ (с изменениями от 23.04.2019) // «Собрание законодательства Российской Федерации», 17.06.1996 г., № 25, ст. 2954.7. Авдеева А.А. Уголовная ответственность за налоговые правонарушения // Наука в молодежных исследованиях. -Москва, 2016.8. Александров И.В. Расследование налоговых преступлений. М.: Издательский Дом Юрайт, 2014.9. Ахмедова Л.А., Султанова Е.А., Алиев Р.Н. Методологические основы оценки эффективности влияния налоговых льгот на инвестиционную активность в регионах // Экономика и предпринимательство. 2015. № 12-4 (65-4). С. 453-457.10. Бельский К.С. Административная ответственность: генезис, основные признаки, структура // Государство и право. - 2019. - № 12. - С. 12–20.11. Букреева О.М. К вопросу о разграничении налогового правонарушения от налогового преступления. Национальная ассоциация ученых. -Москва, 2015. №3-4 (8).12. Вихорева О.М., Карловская С.Б. Финансовая глобализация и экономическая безопасность России // Вестник Московского университета. - 2017. - № 3. - С. 109–120.13. Гончаренко Л. И. «Налоговое администрирование: учебное пособие» 2015.14.Журавлев. «Эффективность бюджетно-налогового администрирования» 2014.15.Калантарова Е. И. Актуальные проблемы законодательного регулирования административной ответственности за правонарушения в области налогового законодательства / Е. И. Калантарова // Административное право и процесс, 2014. № 1. С. 74-77.16.Кондрат Е.Н. Правонарушения в финансовой сфере России. Угрозы и контрмеры финансовой безопасности. М.: Юстицинформ. 2014. 928 с.17.Крохина, Ю.А. Ответственность за нарушения налогового законодательства: понятие, этапы и механизм реализации // Хозяйство и право. - 2017. - № 5. - С. 104.18.Кучеров И. И. Налоговое право России. Учебник. -М.: Центр ЮрИнфор, 2016.19.Кучеров И.И. Налоговое право России: курс лекций. - М., 2016. - С. 331.20.Липинский Д.А. Вина в поступке. Общий принцип юридической ответственности // Законность. 2015. С. 37-41.21.Налоговое право России: учебник / Отв. редактор Ю. А. Крохин. М.: Норма: Инфра-М, 2014. 704 с.22.Пепеляев С. С. Налоговое право. Учебник для вузов. Москва, 2015.23.Словарь по экономике и финансам // URL: http://www.glossary.ru/ (дата обращения: 25.04.2019).24.Тютин Д.В. Налоговое право: курс лекций // СПС КонсультантПлюс. 2015.25.Тютин Д.В. Налоговый контроль, ответственность и защита прав налогоплательщиков. М.: Контракт, 2014.26.Шарипова Л.Е., Валиева Ф.К. Налоговые правонарушения в России // Электронный научный журнал. -2015.-№3 (3).27.http://www.insor-russia.ru/files/modernUK.pdf (дата обращения: 25.04.2019).28.http://www.elsevier.com/locate/joep (дата апелляции: 25.04.2019).