оценка финансовой устойчивости предприятия-участника ВЭД

руб.П 339011386Продолжение Прибыль таблицы 23123452Средняя ОАОстоимость базиснойвнеоборотных Для активов, предыдущий тыс.руб.ВА 131209513296913Средняя оборотных стоимость выручки оборотных том активов, рубтыс.руб.ОА74848513240404Средняя коп стоимость фирмы активов (п.2. + п.3.), выручки тыс.руб.А206058026537315Рентабельность отчетномактивов, % (п.1. : составляют п.4. х 100)Ra0,160,436Выручка (нетто) от аналогичный продаж, тыстыс.руб.В7643238998817Коэффициент говорит отдачи следующий активов (п.6. : рубп.4.)Ка0,370,348Рентабельность товаров продаж, %(п.1. : является п.6. х 100)Rпр0,441,27Расчет работ показателя рентабельности тысактивов зданий имеет продаж следующий основных вид (формула 15):Таблица 23.1- Оценка увеличилась влияния средств факторов методом экономических цепных результатов подстановок напродажрентабельность результатов активовФакторыФормулаВлияниеПрибыль Транспортные до налогообложения⩟RаП=*1000,39Средняя Отчетныйстоимость Прибыль активов⩟RаА= *100-0,12Баланс налогообложения отклонений0,27Rа=часть Rпр0*Прибыль Ка0Rа=Амортизация Rпр1*продаж Ка0Rа=цен Rпр1*прочно Ка10,160,470,43Рентабельность работ продаж0,47-0,160,31Коэффициент отдачи0,43-0,47-0,04Баланс отклонений0,27В результате анализа факторов,основными факторами, оказывающими влияние на рентабельность активов, выступали показатель рентабельности продаж(влияние-0,31%) и прибыль до налогообложения (влияние -0,39%). Влияние коэффициента оборачиваемости активов и средней стоимости активов было на порядок меньше и не изменило существенно результат.Рентабельность активов увеличилась на 0,27%.Таблица 24 - Факторный анализ динамики рентабельности собственного капитала№Показатели Условные обозначенияЗа предыдущий аналогичный периодЗа отчетный период123451Чистая прибыль, тыс.руб.ЧП340278162Средняя сумма собственного капитала, тыс.руб.СК101074910090413Рентабельность собственного капитала, % (п.1. :п.2. х 100)Rск0,340,774Выручка (нетто) от продаж, тыс.руб.В7643238998815Коэффициент отдачи собственного капитала (п.4. :п.2.)ВСК0,760,896Процент рентабельности продаж, % (п.1. :п.4. х 100)(ЧП/В) х 1000,450,87Таблица 24.1- Оценка влияния факторов методом цепных подстановок на рентабельность собственногоФакторы влиянияФормулаВлияниеЧистая прибыль⩟Rскч.п.=*1000,43Средняя сумма собственного капитала⩟Rскс.к= *1000Баланс отклонений0,43Rск=Rпр0*Кск0Rск=Rпр1*Кск0Rск=Rпр1*Кск10,340,660,77Процент рентабельности продаж0,66-0,340,32Коэффициент отдачи собственного капитала0,77-0,660,11Баланс отклонений0,43В результате анализа факторов можно видеть, что основное влияние на рентабельность собственного капитала оказала чистая прибыль (влияние -0,43%) и процент рентабельности продаж (влияние 0,32%). Средняя сумма собственного капитала влияние не оказало, коэффициент отдачи собственного капитала также практически не оказал никакого влияния. Рентабельность собственного капитала возрастает на 0,43%.В целом предприятие ОАО «HKL» является прибыльным, наблюдается тенденция к улучшению (росту) основных экономических показателей, таких как выручка, прибыль, рентабельность, что является предпосылками эффективной строительной и производственной деятельности организации.Проведеманализ финансового состояния предприятия (таблицы 25-32). Сравним величину чистых активов с уставным капиталом предприятия сделав выводы со ссылкой на нормативные акты. Дадим интегральную оценку состояния предприятия, пользуясь приложением 5.Таблица 25 - Анализ структуры и динамики активов коммерческой организацииРазделы, группы статей, статьи балансаНа начало периодаНа конец периодаИзменение (+, -)тыс.руб.в % к валюте балансатыс.руб.в % к валютебалансатыс.руб.в % к соответствую-щей статьена начало периодав % к валюте баланса на начало периода123456781. Внеоборотные активы135217959,00130720343,35-4497696,6773,47Из них:1.1. нематериальные активы161030,70118240,39-427973,4355,801.2. основные средства131068257,19126943642,09-4124696,8573,611.3. незавершенное строительство1.4. доходные вложения в материальные ценности1.5. досрочные финансовые вложения9610,049610,03010076,001.6. отложенные налоговые активы244321,07249820,83550102,2577,711.7. прочие внеоборотные активы2. оборотные активы93963141,00170844956,65768818181,82138,18Из них:2.1. запасы58993025,7493634831,05346418158,72120,622.2. НДС по приобретенным ценностям123570,54356821,1823325288,76219,452.3. дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты2.4. дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты1788867,8136758712,19188701205,49156,162.5 краткосрочные финансовые вложения92100,4092100,310100,0076,002.6. денежные средства1255905,4833428411,08208694266,17202,282.7. прочие оборотные активы236581,03253380,841680107,1081,39Валюта баланса2291810100,003015652100,00723842131,58100,00Проанализировав динамику и структуру имущества компании были выявлены следующие тенденции: основные группы активов общества на начало отчетного периода характеризуются соотношением: 59% внеоборотных и 41 % оборотных активов, на конец года: 43,35% внеоборотных и 56,65 % оборотных активов. Наблюдается увеличение доли оборотных активов и уменьшение в составе имущества внеоборотных активов, что является признаком того, что активы становятся более мобильными, что положительно сказывается на способности предприятия к погашению своих обязательств.За исследуемый период стоимость внеоборотных активов снилась на 44976тыс. руб. (3,33 %). Это было обусловлено значительнымснижением технической базы предприятия: основные средства за отчетный период снизились на 41246тыс. руб. или на 3,2 %. Нематериальные активы также снизились на 4279 тыс. руб. Долгосрочные финансовые вложения не изменились.За исследуемый период увеличился объем оборотных средств на сумму 768818тыс. руб. (81,88%). В основном это происходит из-за роста статьи «Запасы» на сумму 346418тыс. руб. (58,72 %), составив 31,05% против 25,74% предыдущего года в структуре оборотных активов, что оценивается как отрицательный фактор свидетельствующий об уменьшении спроса на продукцию и уменьшении использования складских запасов для удовлетворения нужд потребителей. Наличие большого количества запасов говорит о том, что оборотный капитал подвержен риску быть замороженным на длительное время, замедлению его оборачиваемости, увеличению порчи сырья и материалов, росту складских расходов, что в совокупности отрицательно влияет на конечные результаты деятельности.Рост дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты на сумму 188701тыс. руб. (105,45%) является негативным фактором, следовательно, дебиторы не выполняют свои обязательства перед анализируемым предприятием. Произошел рост объемов статьи «Денежные средства» по сравнению с предыдущим  годом на сумму208694 тыс. руб. Такой рост не всегда означает положительную динамику, так как деньги должны приносить дополнительный доход его владельцу, а не лежать мертвым капиталом на расчетном счете. В целом, активы организации на протяжении исследуемого периода увеличились на723842 тыс. руб. (31,58 %), составив в отчетном году3015652 тыс. руб. Увеличение стоимости активов предприятия является положительным моментом, поскольку позволит увеличить объем продукции.Таблица 26 - Анализ структуры и динамики источников формирования имущества коммерческой организацииРазделы, группы статей, статьи балансаНа начало периодаНа конец периодаИзменение (+, -)тыс.руб.в % к итогу балансатыс.руб.в % к итогу балансатыс.руб.в % к соответствующей статье на начало периодав % к итогу баланса на начало периода123456781. Капитал и резервы100513343,86101294933,597816100,7876,59В т.ч.:1.1. Уставный капитал560,002560,002010076,001.2. добавочный капитал84081936,6984081927,88010076,001.3. резервный капитал80,0080,00010076,001.4. нераспределенная прибыль1642507,171720665,717816104,7679,612. Долгосрочные обязательства1118424,882239337,43112091200,22152,163. Краткосрочные обязательства117483551,26177877058,98603935151,41115,06В т.ч.:3.1. займы и кредиты750003,271880956,24113095250,79190,603.2. кредиторская задолженность64473428,13136677545,32722041211,99161,113.3. задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов3.4. доходы будущих периодов11920,0511920,04010076,003.5. резервы предстоящих расходов694323,03501091,66-1932372,1698928454,853.6. прочие краткосрочные обязательства 4. Всего пассивов (итог баланса)2291810100,003015652100,00723842131,5838573100,00В исследуемый период величина собственного капитала увеличилась на 7816 или 0,78%, его удельный вес в источниках формирования имущества снизился с 43,86 % до 33,59 %. Вышеуказанное изменение произошло за счет увеличения статьи «Нераспределенная прибыль» на сумму7816 тыс. руб. (4,67 %. Это свидетельствует об незначительном, но все же увеличении получаемой прибыли, что является положительным фактором. Размер уставного капитала, который показывает сумму средств, инвестированную собственниками для обеспечения уставной деятельности предприятия, остался неизменным (56 тыс. руб.). По приведенной таблице очевиден превышающий рост краткосрочных обязательств, удельный вес которого увеличился на 15,6% и составляет в отчетном году 58,98%. Такое соотношение в динамике собственного и заемного капитала чревато потерей платежеспособности и финансовыми трудностями, а также большим риском получения убытков в результате непосильных процентов по долговым обязательствам.Увеличились краткосрочные обязательства на 603935 тыс. руб. (51,41%) за счет увеличения по следующим статьям: «Кредиторская задолженность» (на 722041 тыс. руб.); «Заемные средства» (на 113095 тыс. руб.). Статья «резервы предстоящих расходов» напротив снизилась на 19323 тыс. руб. или 28%.Статья «Долгосрочные обязательства» увеличилась за период на сумму 112091 тыс. руб. (100,22 %), это можно объяснить привлечением внешних источников финансирования на долгосрочной основе, а именно был взят банковский кредит для расширения своей деятельности.Таблица 27 - Уровень и динамика коэффициентов общей финансовой независимости№Показатели Код показателя баланса или порядок расчетаНа начало отчетного годаНа конец отчетного периодаИзменение (+, -)1234561Капитал и резервы4901005133101294978162Доходы будущих периодов640119211920Продолжение таблицы 271234563Уточненная величина собственного капиталап.1 + п.21006325101414178164Валюта балансас.700ф.1229181030156527238425Коэффициент общей финансовой независимости (К1)пункт 1/пункт 40,4390,336-0,1036Уточненный коэффициент общей финансовой независимости (К1ут)пункт 3/пункт 40,4390,336-0,103Коэффициент финансовой независимости показывает, что только 33,6 % активов организации покрывается собственными средствами, остальные 67% заемными средствами. Данный показатель снижается за отчетный год на 0,103 пп.Таблица 28 - Расчет собственного капитала в обороте организации№ПоказателиКод показателя баланса или порядок расчетаНа начало отчетного годаНа конец отчетного периодаИзменение (+, -)1234561Капитал и резервы4901005133101294978162Доходы будущих периодов6401192119203Долгосрочные обязательства590118422239332120914Внеоборотные активы19013521791307203-449765Оборотные активы29093963117084497688186Собственный капитал в обороте (СКО)6.1.I способп.1. + п.3. – п.4.-335204-703212648836.2.II способп.5 – п.2.9384391707257768818В соответствии с таблицей 28 собственный капитал в обороте на начало года составил -335204тыс. руб., на конец года –70321 тыс. руб. Это говорит, что часть внеоборотных активов сформированы за счет заемных средств (источников). По второму способу собственный оборотный капитал имеет положительную величину и увеличивается в динамике на 768818 тыс. руб., что показывает обеспеченность оборотных средств собственным оборотным капиталом.Таблица 29 - Уровень и динамика финансовой независимости организации в части формирования оборотных активов и запасов№Показатели Код показателя баланса или порядок расчета На начало отчетного годаНа конец отчетного периодаИзменение (+, -)1234561Собственный капитал в обороте (СКО)см. табл. 2493843917072577688182Оборотные активы29093963117084497688183Запасы 2105899309363483464184Коэффициент финансовой независимости в части формирования оборотных активов (К2)п.1./п.2.1,001,000,005Коэффициент финансовой независимости в части формирования запасов (К3)п.1./п.3.1,591,820,23Нормальное теоретическое значение К2 для организаций 0,5. Это значит, что как минимум половина оборотных активов фирмы должна быть сформирована за счет собственного капитала в обороте. В нашем случае 1,0> 0,5, показывая, что финансовая независимость фирмы находится на высоком уровне. Коэффициент финансовой независимости в части формирования запасов должен изменятся в пределах 0.6 – 0.8, т.е. 60 - 80% запасов компании формируют из собственных источников. В нашем случае 182% запасов обеспечено собственным оборотным капиталом. Роста показателя не было.Таблица 30 - Характеристика ликвидности организации№Показатели Код показателя баланса или порядок расчета На начало годаНа конец периодаИзменение (+, -)1234561Денежные средства2601255903342842086942Краткосрочные финансовые вложения2509210921003Итого быстрореализуемые активы (активы I группы)с.1. +с.2.1348003434942086944Активы со средним сроком ликвидности, т.е. дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 мес. после отчетной даты (активы II группы)2401788863675871887015Итого (активы I гр. + активы II гр.)с.3 +с.43136867110813973956Запасы 2105899309363483464187НДС по приобретенным ценностям2201235735682233258Прочие оборотные активы270236582533816809Итого медленно реализуемые активы (активы III группы)с.6 + с.7 +с.862594599736837142310Всего ликвидные активыс.5 +с.9939631170844976881811Краткосрочные обязательства за минусом доходов будущих периодов690-6401162431778578166233512Коэффициенты ликвидности:12.1Абсолютной ликвидности (К4)активы 1-ой группы/краткосрочные обязательства за минусом доходов будущих периодов1,160,19-0,9712.2Срочной ликвидности (К5)активы I гр. + активы II гр./краткосрочные обязательства за минусом доходов будущих периодов2,700,40-2,3012.3Текущей ликвидности (К6)всего ликвидные активы /краткосрочные обязательства за минусом доходов будущих периодов8,080,96-7,12Коэффициент абсолютной ликвидностинормальным считается значение коэффициента более 0,2. В базисном году показатель слишком высокий, что может показывать о нерациональной структуре капитала, о слишком высокой доле неработающих активов в виде наличных денег и средств на счетах. В отчетном году показатель при округлении достигает нормального значения, однако показывает, что у предприятия намечается нехватка денежных средств для погашения краткосрочных обязательств.Чем выше показатель быстрой ликвидности, тем лучше платежеспособность предприятия. Нормальным считается значение коэффициента более 0,8, что означает, что денежные средства и предстоящие поступления от текущей деятельности должны покрывать текущие долги организации. В отчётном периоде показатель ниже нормативного показателя, что показывает недостаточность поступлений от текущей деятельности для погашения краткосрочных обязательств. Для повышения уровня срочной ликвидности организациям следует принимать меры, направленные на рост собственных оборотных средств и привлечение долгосрочных кредитов и займов.Коэффициент текущей ликвидности отражает способность компании погашать текущие (краткосрочные) обязательства за счёт только оборотных активов.Нормальным считается значение коэффициента от 1,5 до 2,5 в зависимости от отрасли. Неблагоприятно как низкое, так и высокое соотношение. В отчетном году наблюдается низкое значение коэффициента, что говорит о высоком финансовом риске, связанном с тем, что предприятие не в состоянии стабильно оплачивать текущие счета. Значение более 3, ка это было в базисном году, может свидетельствовать о нерациональной структуре капитала.Таблица 31 - Расчет чистых активов организацииНаименование показателяКод показателя бухгалтерского балансаНа начало периодаНа конец периода1234I. Активы1. Нематериальные активы11016103118242. Основные средства120131068212694363. Незавершенное строительство130--4. Доходные вложения в материальные ценности135--5. Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения140+25010171101716. Прочие внеоборотные активы150--7. Запасы2105899309363488. НДС по приобретенным ценностям22012357356829. Дебиторская задолженность230+24017888636758710. Денежные средства26012559033428411. Прочие оборотные активы270236582533812. Итого активы, принимаемые к расчетух22673772990670II. Пассивы13. Долгосрочные обязательства по займам и кредитам 5107500018809514. Прочие долгосрочные обязательства520 - -15. Краткосрочные обязательства по займам и кредитам61045947836069416. Кредиторская задолженность620644734136677517. Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов630 -- 18. Резервы предстоящих расходов 650694325010919. Прочие краткосрочные обязательства660 - -20. Итого пассивы, принимаемые к расчетух1248644196567321. Стоимость чистых активов (итого активы, принимаемые к расчету минус итого пассивы, принимаемые к расчету)х10187331024997Величина чистых активов-это те собственные средства компании, которые останутся у нее после того, как она рассчитается со всеми кредиторами. В отчетном году у предприятия останется 104997 тыс. руб и величина чистых активов увеличивается на 6264 тыс. руб. по сравнению с базисным годом.В отношении акционерных обществ понятие чистых активов неоднократно упоминается в Федеральном законе от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах" (далее - Федеральный закон N 208-ФЗ). Однако наиболее четко определение чистых активов, в частности, для акционерных обществ представлено вПриказе Минфина России от 28 августа 2014 г. N 84н "Об утверждении Порядка определения стоимости чистых активов" (с изменениями и дополнениями), который также определяет порядок их расчета.По результатам вычисления можно видеть, что величина чистых активов больше величины уставного капитала равного 56 тыс. руб.Таблица 32 - Интегральная оценка финансового состояния организации№Показатели устойчивости финансового состоянияНа начало периодаНа конец периодаФактическое значениеКоличество балловФактическое значениеКоличество баллов1234561Коэффициент абсолютной ликвидности (К4)1,16200,1982Коэффициент срочной ликвидности (К5)2,70180,4003Коэффициент текущей ликвидности (К6)8,0816,50,9604Коэффициент общей финансовой независимости (К1)0,4391,80,33615Коэффициент финансовой независимости в части формирования оборотных активов (К2)115115Продолжение таблицы 321234566Коэффициент финансовой независимости в части формирования запасов (К3)1,5913,51,8213,57ИТОГО84,837,58Класс организации по итогам интегральной оценких2 классх4 классНа начало отчетного периодаОАО «HKL» относится ко второму классу – предприятие, демонстрирующие некоторую степень риска по задолженности, но еще не рассматривающееся как рискованное. На конец же периода ОАО «HKL» можно отнести к четвертому классу - предприятие с высоким риском банкротства, финансово неустойчивое и финансово зависимое от внешних источников финансирования. Т.е. финансовое состояние компании ухудшилось.Разработка рекомендаций.В ходе анализа было выявлено:нехватка денежных средств;большой размер запасов;недостаток собственного оборотного капитала;высокая себестоимость и большой размер затрат на рубль продукции.В результате анализа баланса было выявлено, что на предприятии значительная часть оборотных средств сосредоточена в запасах. При этом за исследуемый период произошло увеличение суммы запасов на 58,72%. Данная статья отвлекает денежные средства из обращения, поэтому в целях улучшения финансового состояния необходимо избавиться от невостребованного оборудования и спецтехники путем его реализации.В 33 проведем этапы мероприятий по снижению запасов.Таблица 33- Этапы по снижению складского запасаЭтапыОтветственныйЦель1. Провести инвентаризацию запасных частей, находящихся на складах предприятияКом. ДиректорСличение фактического наличия с данными бух.учета2. По итогам инвентаризации определить оборудование, которое будет использовано в производстве и перечень невостребованного оборудования.Гл. ИнженерОпределить объемы снижения материальных запасов на предприятии3. Определение пригодности запасных частей, невостребованных и находящихся на складах предприятияГл. ИнженерОпределить пригодность оборудования, которое не востребовано для производства.Проработать вопрос реализации невостребованного оборудованияОпределить перечень оборудования, необходимого для реализации и списания4. Провести реализацию невостребованного оборудования и металлоотходов, образованных при списанииКом. ДиректорРеализовать не востребованное оборудование и спецтехнику для снижения материальных запасов на предприятии.В результате анализа запасов было выявлено, что на складах предприятия находится невостребованное оборудование и вспомогательные материалы, пригодные к реализации на сумму 700000 тыс.руб. Это оборудование и материалы рекомендуется реализовать через группу компаний «Флорида» и на сторону с проведением тендера. Эффект от внедрения данного мероприятия выражается в увеличении суммы денежных средств и ка следствие нераспределенной прибыли, в результате чего собственный капитал вырастит на 700000 тыс.руб.Проведение данного мероприятия позволит снизить уровень запасов на складах и избавиться от неликвидов, тормозящих оборачиваемость оборотных средств.Анализ экономического эффекта приведен в таблице 34.Таблица 4-Тип финансовой устойчивости в прогнозном году№п/пПоказателиФормула расчетаНаКонец годаВ прогнозном годуОтклонения1Источники собственных средств (ИС)стр. 13001012949172949-8400002Основные средства и прочие внеоборотные активы(F)стр. 11001307203130720303Наличие собственных оборотных средств(ЕС)стр.1200-1500-70321752967974593584Долгосрочные заемные средства(КТ)стр. 140022393322393305Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат(ЕТ)п.3 + п.4153612775361276000006Краткосрочные заемные средства (Кt)стр. 151036069436069407Общая величина основных источников формирования запасов и затрат(EΣ)п. 5 + п. 6514306811430676000008Общая величина запасов и затрат(Z)стр. 1210936348236348-7000009Излишек ( + ) или недостаток ( - ) собственных оборотных средств(±ЕС)п.3 - п. 8-10066697293331хS(п.9)х10Излишек ( + ) или недостаток ( - ) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат(±EТ)п. 5 - п. 8-7827367517264хS(п.10)х11Излишек ( + ) или недостаток ( - ) общей величины основных источников формирования запасов и затрат (±EΣ)п. 7 - п. 8-4220427877958хS(п.11)х12Трехкомпонентный показатель типа финансовой ситуацииS = {(п.9), (п.10), (п.11)}0;0;01;1;1Как можно видеть трехкомпонентный показатель финансовой устойчивости соответствует виду 1;1;1, что показывает, что показывает, что ОАО «HKL» имеет в прогнозном году абсолютную финансовую устойчивость.ЗаключениеПо результатам анализа предприятие ОАО «HKL» имеет недостаток собственных и привлеченных источников средств для формирования запасов и относится к третьему типу финансовой устойчивости – неустойчивое финансовое состояние. Неустойчивое финансовое состояние у предприятия сохраняется на протяжении всего исследуемого периода оно сопряжено с нарушением платежеспособности, но при этом сохраняется возможность восстановления равновесия путем пополнения источников собственных средств и оборотного капитала и за счет уменьшения величины основных средств и ускорения оборачиваемости запасов. Все показатели ликвидности ниже нормативного значения, показывая, что у компании недостаток денежных средств для покрытия своих обязательств. На 1 рубль выручки в отчетном году приходится 92,71 руб. затрат, что является достаточно высоким показателем затрат, поскольку прибыльность компании уменьшается, чем выще этот показатель.Но есть и положительные моменты. Объем произведенной продукции вырос на 90472 тыс. руб. по сравнению с базисным периодом, за счет увеличения средней стоимости основных фондов на 8858,68 тыс. руб. В целом предприятие ОАО «HKL» является прибыльным, наблюдается тенденция к улучшению (росту) основных экономических показателей, таких как выручка, прибыль, рентабельность, что является предпосылками эффективной производственной деятельности организации. Однако у компании была выявлена нехватка собственного капитала и большое количество запасов.В результате анализа запасов было выявлено, что на складах предприятия находится невостребованное оборудование и вспомогательные материалы, пригодные к реализации на сумму 700000 тыс.руб. Это оборудование и материалы рекомендуется реализовать через группу компаний «Флорида» и на сторону с проведением тендера. Благодаря предложенным мероприятиям трехкомпонентный показатель финансовой устойчивости соответствует виду 1;1;1, что показывает, что показывает, что ОАО «HKL» имеет в прогнозном году абсолютную финансовую устойчивость.Список использованной литературыФедеральный закон от 26.12.1995 N 208-ФЗ (ред. от 15.04.2019) "Об акционерных обществах"//"Российская газета" 1995. N 248Приказ Минфина России от 28 августа 2014 г. N 84н "Об утверждении Порядка определения стоимости чистых активов" (с изменениями и дополнениями)// "Российская газета" от 24 октября 2014 г. N 244Постановление Правительства РФ от 25 июня 2003 г. N 367 «Об утверждении Правил проведения арбитражным управляющим финансового анализа»Методические указания по проведению анализа финансового состояния организации: приказ ФСФО от 23.01.2001 г. №16БеньТ.Г. Интегральная оценка финансового состояния предприятия / БеньТ.Г., ДовбняС.Б. // Финансы Украины. – 2016. – № 6. – С. 53-60.БригхемЕ.Ф. Основы финансового менеджмента / БригхемЕ.Ф.; пер. с англ. – К.: ВАЗАКО, 2012. – 1000 с.Грачев А. Финансовая устойчивость предприятия. Анализ, оценка и управление в рыночной экономике. Издательство: Дело и Сервис, 2018.- 358 с.Бурцев А.Л. Анализ финансовой устойчивости организации: теория и сфера применения // Вестник АГТУ. Сер.: Экономика. – 2018. – № 1. – 369 с.ГрачевА.В. Финансовая устойчивость предприятия: критерии и методы оценки в рыночной экономике: Учебное пособие. Изд. 3-е. – М.: Издательство «Дело и Сервис», 2017. 423 с.Лытнева Н. А. Современные подходы совершенствования методологии механизма управления устойчивым развитием промышленных компаний / Н.А. Лытнева // Научные записки ОрелГИЭТ. 2017. № 1 (9). С. 121–127.НовопашинаЕ.А. Экономический анализ. Учебное пособие. СПб., 2015. С. 178.Пришибилович Т. Б. Анализ показателей эффективности деятельности предприятия / Т. Б. Пришибилович // Вып. 17 / [А. Ф. Аникина [и др.]]; М-во образования и науки РФ, СПбНИУИТМО [и др.].— СПб., СПбНИУИТМО, 2012.— с. 13-20ПрыкинаЛ.В. Экономический анализ предприятия. - М.: Юнита-Дана, 2016. – 299 с.Показатели финансовой устойчивости. Руководство по составлению — Вашингтон, округ Колумбия, США: Международный Валютный Фонд, 2012 (На русский язык переведен Службой переводов МВФ) // Справочно-правовая система «Консультант+».Тюрина В.Ю. Сравнение отечественных методик проведения финансового анализа организации / В.Ю. Тюрина, Э.Р. Альмухаметова // Молодой ученый. – 2016. – №11. – 477 с.ШереметА.Д., НегашевЕ.В. Методика финансового анализа деятельности коммерческой организаций – 2-е изд., перераб. и доп.– М.: Инфра-М, 2017. 352 с.Григорьева Т. И. Финансовый анализ для менеджеров: оценка, прогноз: Учебник / Григорьева Т.И. — 3-е изд., пер. и доп.— М.: Издательство Юрайт, 2016.— 486 с.— (Бакалавр и магистр.Академический курс). — [Электронный ресурс]. — Режим доступа: URL:http://www.biblio-online.ru/book/C04C40A5-C0BE-4411-A40C-B76057C487AD. (дата обращения: 30.04.2019)ЗеткинаО.В. Об управлении устойчивостью предприятия. – ). — [Электронный ресурс]. — Режим доступа:URL: http://www.conif.boom.ru(дата обращения: 30.04.2019)Толпегина О. А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности в 2 ч. ЧАСТЬ 2: Учебник и практикум / ТолпегинаО.А., ТолпегинаН.А. — 2-е изд., пер. и доп.— М. : Издательство Юрайт, 2016 .— 173 .— (Бакалавр. Академический курс).— [Электронный ресурс]. — Режим доступа: URL:http://www.biblio-online.ru/book/4D23BFAE-2EF4-44C3-8BD2-A662B5F1BE25. (дата обращения: 30.04.2019)Шевченко А. Ю. Анализ показателей движения основных средств на предприятии ООО «Восток» // Молодой ученый. — 2016. — №19. — С. 545-548. — URLhttps://moluch.ru/archive/123/33856/ (дата обращения: 30.04.2019).Шадрина Г.В. Экономический анализ: Учебник для бакалавров/ Шадрина Г.В. — М.: Издательство Юрайт, 2016 .— 515 с.— (Бакалавр.Академический курс).— [Электронный ресурс]. — Режим доступа: URL:http://www.biblio-online.ru/book/BE9DA938-59A4-4EAC-846F-07892D65802D.(дата обращения: 30.04.2019)Приложение 1Бухгалтерский баланс на 31 декабря 2017 годаОАО «HKL», тыс. руб.АктивКод показателяНа начало отчетногопериодаНа конец отчетного периода1234I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫНематериальные активы1101610311824Основные средства12013106821269436Незавершенное строительство130--Доходные вложения в материальные ценности135--Долгосрочные финансовые вложения140961961Отложенные налоговые активы1452443224982Прочие внеоборотные активы150--Итого по разделу I19013521791307203II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫЗапасы210589930936348в том числе:сырье, материалы и другие аналогичные ценности211353958561808животные на выращивании и откорме212--затраты в незавершенном производстве213--готовая продукция и товары для перепродажи214200000370000товары отгруженные215350004000расходы будущих периодов216972540прочие запасы и затраты217--Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям2201235735682Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)230--в том числе покупатели и заказчики231--Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)240178886367587в том числе покупатели и заказчики241125220257310Краткосрочные финансовые вложения25092109210Денежные средства260125590334284Прочие оборотные активы2702365825338Итого по разделу II2909396311708449БАЛАНС30022918103015652ПассивКод показателяНа начало отчетного периодаНа конец отчет-ного периода1234III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫУставный капитал4105656Собственные акции, выкупленные у акционеров411--Добавочный капитал420840819840819Резервный капитал43088в том числе:резервы, образованные в соответствии с законодательством43188резервы, образованные в соответствии с учредительными документами432--Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)470164250172066Итого по разделу III49010051331012949IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаймы и кредиты51075000188095Отложенные налоговые обязательства5153684235837Прочие долгосрочные обязательства520--Итого по разделу IV590111842223933V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаймы и кредиты610459478360694Кредиторская задолженность6206447341366775в том числе:поставщики и подрядчики621386840820065задолженность перед персоналом организации62264474136678задолженность перед государственными внебюджетными фондами623--задолженность по налогам и сборам624193420410032прочие кредиторы625--Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов630--Доходы будущих периодов64011921192Резервы предстоящих расходов6506943250109Прочие краткосрочные обязательства660--Итого по разделу V69011748351778770БАЛАНС70022918103015652Приложение 2Отчет о прибылях и убытках за 2017 годОАО «HKL», тыс. руб.ПоказательЗа отчетный периодЗа аналогичный период предыдущего годаНаименование Код 1234I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности   Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)010899881764323Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг020(834258)(597306)Валовая прибыль02965623167017Коммерческие расходы030--Управленческие расходы040-(118317)Прибыль (убыток) от продаж 0506562348700Прочие доходы и расходы Проценты к получению060--Проценты к уплате070(67381)(15245)Доходы от участия в других организациях080--Прочие операционные доходы090--Прочие операционные расходы100--Внереализационные доходы1205420279287Внереализационные расходы130(41058)(109352)Прибыль (убыток) до налогообложения 140113863390Отложенные налоговые активы1415505039Отложенные налоговые обязательства 142(1005)(696)Текущий налог на прибыль150(3115)(4331)Штрафы подлежащие уплате в бюджет160--Чистая прибыль (убыток) отчетного периода19078163402Результат переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода-805837Справочно:Постоянные налоговые обязательства (активы) 2002579689Приложение 3Дополнительная информация поОАО «HKL», тыс. руб.№ п.п.ПоказателиБазисный периодОтчетный период12341.Изменение остатков готовой продукции, товаров для перепродажи и товаров отгруженных, в ценах предприятия-изготовителя (увеличение [+], уменьшение [-])+31000-140862.Среднесписочная численность работников, чел.6807003.Материальные затраты на выпуск продукции, тыс. руб.3583845005554.Средняя стоимость основных фондов, тыс. руб.127584812900595.Сумма условно-переменных затрат (по данным бухгалтерского учета), тыс. руб.2389233337046.Средняя стоимость активов, тыс. руб.2060580рассчитать7.Средняя стоимость оборотных активов, тыс. руб.748485рассчитать8.Средняя стоимость внеоборотных активов (п.6 - п.7)рассчитатьрассчитать9.Средняя сумма собственного капитала1010749рассчитатьДополнительная информация по основным фондам предприятияОАО «HKL»№Виды основных средствНа начало годатыс.руб.На конец годатыс.руб.1Здания 6553415077742Сооружения и передаточные устройства3276703806003Машины и оборудование2610903000004Транспортные средства66057808315Производственный и хозяйственный инвентарь5242316Итого основных средств (на балансе)13106821269436СПРАВОЧНО:7Первоначальная стоимость основных средств, тыс. руб.157281815614078Поступило основных средств за отчетный период, тыс.руб.28653249Выбыло основных средств за отчетный период, тыс.руб.287673510Амортизация основных средств, в том числе:26213629197110.1Зданий и сооружений13106817518210.2Машин, оборудования, транспортных средств786418759110.3Других 5242729198Приложение 4Вариант 3№Показатели Базисный периодОтчетный периодсумма, тыс.руб.сумма, тыс.руб.1Материальные затраты1007002087862Затраты на оплату труда1400001970943Отчисления на социальные нужды 68000788374Амортизация 2621362919715Прочие затраты200075706Итого по элементам затрат572836784258Приложение 5Группировка предприятий по уровню значенийпоказателей финансовой устойчивости№ п/пПоказатели финансовой устойчивостиКритериальные границы классности предприятийI классII классIII классIV классV класс123456781Коэффициент абсолютной ликвидности (К4)0,5 и выше = 20 баллов0,4 = 16 баллов0,3 =12 баллов0,2 =8 баллов0,1=4 балламенее 0,1 = 0 баллов2Коэффициент срочной ликвидности (К5)1,5 и выше = 18 баллов1,4 = 15 баллов1,3 = 12 баллов1,2-1,1 = 9-6 баллов1,0 =3 балламенее 1,0 =0 баллов3Коэффициент текущей ликвидности (К6)3 и выше = 16,5 балла2,9-2,7 = 15-12 баллов2,6-2,4 = 10,5-7,5 балла2,3-2,1 = 6-3 балла2 =1,5 балламенее 2 =0 баллов4Коэффициент общейфинансовой независимости (К1)0,6 и выше = 17 баллов0,59-0,54=16,2-12,2балла0,53-0,48=11,4-7,4 балла0,47-0,41=6,6-1,8 балла0,4=1 баллменее 0,4=0 баллов5Коэффициент финансовой независимости в части формирования оборотных активов (К2)0,5 и выше = 15 баллов0,4=12 баллов0,3=9 баллов0,2=6 баллов0,1=3 балламенее 0,1=0 баллов6Коэффициент финансовой независимости в части формирования запасов(К3)1 и выше = 13,5 балла0,9 =11 баллов0,8=8,5 балла0,7-0,6 =6,0-3,5 балла0,5=1 баллменее 0,5 = 0 балловИтого100785635140