Анализ в управлении затратами на производство и себестоимостью продукции

руб.Удельный вес, %Материальные затраты1197473127,81236589628,73911650,9Расходы на оплату труда748391417,3782656818,13426540,8Отчисления во внебюджетные фонды22498645,223579625,51080980,2Амортизация основных средств452682510,5458881710,6619920,1Прочие затраты1691571939,21602073137,1-894988-2,1Итого по элементам затрат:431510531004315997410089210По данным таблицы 4 можно сделать следующие выводы:- прочие затраты, в структуре производственной себестоимости занимают большую долю. В 2017 году они составили 37,1% от общей суммы себестоимости, что на 2,1% ниже уровня 2016 года;- второе место по объему в структуре себестоимости ПАО МРСК Сибири Омскэнерго занимают материальные затраты, в динамике их удельный вес растет.В соответствии с разделом 2.1 выявлено, что ПАО МРСК Сибири Омскэнерго в течение нескольких последних лет работало убыточно; в предшествующие годы деятельность предприятия не отличалась высокой эффективностью. Проанализируем результаты финансовой деятельности себестоимости ПАО МРСК Сибири Омскэнерго за 2016-2017 гг.В таблице 5 представлен анализ динамики показателей финансовой деятельности ПАО МРСК Сибири Омскэнерго за 2016-2017 гг.Таблица 5- Анализ показателей финансовых результатов ПАО МРСК Сибири Омскэнерго за 2016-2017 гг.Показатель20162017Абсолютныйприрост, тыс. руб.Относительный прирост, %Уровень в выручке, %Изменение уровня, %20162017Выручка от продаж, тыс. руб.475060005184800043420009,1100,0100,00,0Валовая прибыль (убыток), тыс. руб.43550008688000433300099,59,216,87,6Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб.128700051660003879000301,42,710,07,3Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс. руб.-174700012620003009000-172,2-3,72,46,1Чистая прибыль (убыток), тыс. руб.-18040009040002708000-150,1-3,81,75,5Валовая прибыль за последние два года имеет положительное значение. За 2017 год величина валовой прибыли увеличилась практически в два раза. Именно этот показатель финансового результата служит критерием оценки производственной себестоимости.Валовая прибыль в целом по предприятию зависит от четырех факторов первого уровня соподчиненности:объема реализации продукции (VРП);структуры продаж (Удi);себестоимости единицы продукции (Сi);уровня среднереализационных цен (Цi).Объем реализации продукции ПАО МРСК Сибири Омскэнерго выражается передачей и распределением электроэнергии через сети. Количественное выражение объема продаж:VРП2016=64601 млн. кВт.VРП2017= 60055 млн. кВт.Структура продаж ПАО МРСК Сибири Омскэнерго за анализируемый период не изменилась и влияние на изменение прибыли от продаж не оказывает.Себестоимость единицы продукции (1 кВт) рассчитана по данным, представленным в табл.3 раздела 2.1 настоящей работы:С2016=43151053/64601000=0,668 руб./кВтС2017=43159974/60055000=0,719руб./кВтЦеной продажи единицы продукции на ПАО МРСК Сибири Омскэнерго является тариф. Установление ПАО МРСК Сибири Омскэнерго тарифов на передачу и распределение электроэнергии на 2017 год регламентировано Приказом РЭК Омской области от 29.12.2016 № 691/76. На 2016 год тариф был определен аналогичным постановлением предшествующего периода Приказ РЭК Омской области от 30.12.2015 № 884/82Ц2016=0,735 руб./кВт.Ц2017=0,863 руб./кВт.Физические объемы продаж на ПАО МРСК Сибири Омскэнерго сократились в 2017 году по сравнению с 2016 годом на 4546000тыс. кВт. Отсюда индекс объема реализации продукции составляет:Расчет влияния этих факторов на сумму прибыли можно выполнить способом цепной подстановки, используя данные таблицы 6.Таблица 6 - Исходные данные для факторного анализа валовой прибыли ПАО МРСК Сибири ОмскэнергоПоказатель2016 годДанные 2016 года, пересчитанные на объем продаж 2017 года2017 годВыручка от продаж, тыс. руб.64601000000*0,735=4750600060055000000*0,735=4416298260055000000*0,863=51848000Полная себестоимость продаж, тыс. руб.64601000000*0,668=4315105360055000000*0,668=4011449560055000000*0,719=43159974Валовая прибыль (убыток), тыс. руб.435500040484878688000Произведём расчет влияния факторов первого уровня на изменение суммы валовой прибылиПАО МРСК Сибири Омскэнерго.П2016=4355000 тыс. руб.ПУсл1=4355000*0,930= 4050150 тыс. руб.ПУсл2=47506000-44162982=3343018 тыс. руб.П2017=8688000 тыс. руб.По итогам произведенных выше расчетов установим, как изменилась сумма прибыли за счет каждого фактора:объема реализации продукции: ДПVРП= 4050150-4355000 =-304850 тыс. руб. (сокращение прибыли);тарифа на передачу и распределение энергии: ДПЦ=3343018-4050150= - 708032 тыс. руб. (сокращение прибыли);себестоимости реализованной продукции: ДПС=8688000-3343018= +5344982 тыс. руб. (увеличение прибыли).Количественное совокупное влияние изменения факторных показателей на изменение суммы прибыли: -304850-708032+5344982 ≈4333000 тыс. руб.В результате проведённого факторного анализа убытков ПАО МРСК Сибири Омскэнерго выявлен наиболее влияющий фактор: изменение себестоимости реализованной продукции, а именно – фактор снижения удельных затрат на передачу и распределение 1 кВт электроэнергии. 3.2 Выводы и рекомендацииПрограмма повышения операционной эффективности и сокращения расходов ПАО «МРСК Сибири» утверждена Советом директоров Общества. Реализация мероприятий Программы учитывается в бизнес-плане, инвестиционной программе, программе энергосбережения и повышения энергетической эффективности, программе инновационного развития и прочих целевых программах, разрабатываемых Обществом.Показатели эффективности Программы учитывают целевые ориентиры, установленные Стратегией развития электросетевого комплекса Российской Федерации (утв. Распоряжением Правительства Российской Федерации от 03.04.2013 г. № 511 -р) и Директивы Правительства Российской Федерации от 16.04.2015г. № 2303п-П13.Снижение управляемых операционных расходов в 2017 году по отношению к 2012 году, в целях исполнения Стратегии развития электросетевого комплекса РоссийскойФедерации, утвержденной распоряжением Правительства Российской Федерации от 03.04.2013 № 511-р, составило 3 241 млн руб. или 25,7% при целевом значении 15%.В рамках повышения операционной эффективности Обществом реализованы мероприятия, позволившие получить экономический эффект в следующем размере:Повышение эффективности управления основными средствами за счет снижения затрат, связанных с содержанием и управлением непрофильными активами, в том числе в результате отчуждения достигнут эффект в размере 58 млн руб. по итогам реализации (выбытия) непрофильных активов. Достижение эффекта значительно выше установленного уровня обеспечено проведением сделки безвозмездной передачи в муниципальную собственность непрофильного актива (Тепловые сети в р.п.Холбон, Забайкальский край, филиал «Читаэнерго).Повышение эффективности по блоку инвестиционной деятельности за счет синхронизации мероприятий, выполняемых в рамках инвестиционной программы, на 1 млн руб.Повышение эффективности системы управления закупочной деятельностью и цепочками поставок за счет переторжек на 957 млнруб;Повышение эффективности за счет реализации программы энергосбережения и повышения энергетической эффективности (без учета снижения потерь) на 26 млн. руб.;Повышение эффективности за счет снижения потерь электроэнергии на 315 млн.руб.Реализация прочих мероприятий оценивается качественными характеристиками и не содержит стоимостного эффекта.Повышение эффективности управления оборотным капиталом, предусматривающее контроль соблюдения условий оплаты в соответствии с действующими регламентами и заключенными договорами - обеспечено минимизацией объёма платежей ранее сроков, установленных договорами с контрагентами;Оптимизация расходов на персонал не предусматривает получение эффекта в 2017 году в связи с проведением существенных оптимизационных мероприятий в 2015-2016гг.Оптимизация расходов на ремонт, в т.ч.Эффект от инициирования пересмотра ПТЭ и других регуляторных НТД предусматривает экономический эффект начиная с 2018 года;Снижение уровня аварийности на электросетевых объектах МРСК Сибири на целевой уровень обеспечено.Повышение эффективности системы управления закупочной деятельностью и цепочками поставок обеспечено исполнение мероприятий:Повышение доли открытых конкурентных закупок и снижение доли закупок способом «у единственного источника» - обеспечение повышение доли открытых конкурентных закупок и снижение доли закупок способом «у единственного источника» > 95% доля открытых закупок, <5 % закупки у единственного источника.Сохранение доли закупок на электронных торговых площадках- обеспечение доли конкурентных закупок на электронных торговых площадках на уровне не ниже 95%.Минимизация применения импортного оборудования и материалов в проектных решениях и формировании технических заданий не выше 27%.Оптимизация расходов на транспорт предполагается с 2018 года.Таким образом, все мероприятия, предусмотренные к исполнению в 2017 году ПАО «МРСК Сибири», исполнены.Отличительные особенности тепло- и электроэнергетики - категория потребителей, относящаяся к населению и оказание услуг жизнеобеспечения требуют к общему и финансовому менеджменту высокого уровня профессионализма и обуславливают повышенные коммерческие риски деятельности ПАО МРСК Сибири Омскэнерго.ПАО МРСК Сибири Омскэнерго присущи отличительные особенности предприятий тепло- и электроэнергетики:невозможность запасать электрическую энергию, в связи с чем имеет место постоянное единство производства и потребления;зависимость объемов производства электрической энергии исключительно от потребителей и невозможность наращивания объемов производства по желанию и инициативе энергетиков;необходимость бесперебойности энерго снабжения потребителей, являющейся жизненно важным условием работы всего национального хозяйства. Вышеперечисленные особенности деятельности ПАО МРСК Сибири Омскэнерго существенно ограничивают возможности увеличения объема продаж.ЗАКЛЮЧЕНИЕРазвитие российской экономики на современном этапе характеризуется неоднозначной и динамично меняющейся экономической средой, которая оказывает влияние на экономические результаты, наличием сложных управленческих проблем. Многие предприятия испытывают трудности и находятся в кризисной ситуации.Каждое предприятие в процессе осуществления своей деятельности самостоятельно разрабатывает систему управления оборотными активами и собственными финансовыми ресурсами. При построении этой системы предприятие исходит из концепции своего развития, опыта и возможностей финансовых менеджеров. Элементы системы управления находятся во взаимосвязи и совместно воздействуют на формирование и использование капитала предприятия. Грамотно построенная и эффективно применяемая система управления предприятия способна сохранять финансовую устойчивость и стабильное положение предприятия.Таким образом, для повышения конкурентоспособности компании необходимо использовать системный подход к управлению, а именно, реализовывать информационно-аналитическую функцию финансовой отчетности, анализировать тенденции изменения основных индикаторов, финансовых коэффициентов, исполнять стратегию развития бизнеса по ключевым показателям деятельности.Убыточность предприятия - финансовое состояние хозяйственной деятельности предприятия, характеризуемое тем, что в течение определенного времени денежные поступления не компенсируют расходы, не образуется прибыль, увеличивается убыток.Убыточность является признаком кризисного состояния предприятий, то есть обострения противоречий, угрожающих их жизнедеятельности во внешней среде. В последнее время в экономической литературе появляются работы, где исследуются кризисы развития предприятий и развивается современная концепция антикризисного управления. Эффективность антикризисного управления предприятием зависит от качества механизмов, используемых при разработке и реализации соответствующих функциональных антикризисных стратегий (производственно-технологической, маркетинговой, финансовой и др.).СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫНОРМАТИВНЫЕ АКТЫКонституция Российской Федерации: офиц. текст. – М. : Приор, 2001. – 32 с. ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчётность организации» утверждено приказом Министерства финансов РФ от 06.07.99 №43н.Устав ПАО МРСК Сибири ОмскэнергоУЧЕБНЫЕ ПОСОБИЯАлексеева А.И. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности/ А.И. Алексеева. – Москва: КноРус, 2012. – С. 184. Афанасьев М.П., Маркетинг: стратегия и тактика развития фирмы: учеб.пособие / М.П. Афанасьев. – М.: Издательский центр «Книга»; 2010. – 304 с.Баканов М.И., Шеремет А.Д. Финансы и статистика.– М.: ЮНИТИ, 2016. – 653с.Балакова М.И. Экономический анализ. – М.: Финансы и статистика, 2016. – 135с. Волкова О.И. Экономика предприятия. – М.: Инфра, 2015. – 581-585с.Гиляровская Л.Т. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. – М.: Проспект, 2016. – 265-289с.Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М., Ремизов Н.А., Старовойтова Е.В. Аудит: учебное пособие. - М.: ИПК ФБК-Пресс, 2016. – 89-97с.Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: Учебник. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Дело и сервис. 2013. 368 с.Жарылгасова Б.Т., Суглобов Л.Е. Анализ финансовой отчетности. – М.: ЮНИТИ, 2015. – 200-224с.Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. – М.: Инфра-М, 2016.- 164-193сКанке А. А., Кошевая И. П. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. - М.: Инфра-М, 2016. – 288с.Кислов Д.В. Как читать баланс? - М.: ГроссМедиа, 2016.Ковалев, В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности [Текст] / В. В. Ковалев. - 2-е изд., перераб., и доп. -М.: Финансы и статистика, 2010. - 512сКогденко В.Г. Экономический анализ. – М.: ЮНИТИ, 2015. – 155-159 Козлова Е.П. Бухгалтерский учет в организациях. - М.: Финансы и статистика,2016. – 720-712с.Мельник М.В. Экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности. –М.: Экономистъ, 2015. – 202-208с. Миллер Н.Н. Финансовый анализ в вопросах и ответах. – М.: Проспект, 2016. – 82-100с.Омае К. Мышление стратега: Искусство бизнеса по-японски. Пер. с англ. – 2-е изд.- М.: Альпина Бизнес Букс, 2008. Основы бизнес – анализа: учебное пособие. / под ред. В.И. Бариленко. М.: КНОРУС, 2014. Пожидаева Т.А., Щербакова Н.Ф., Коробейникова Л.С. Практикум по анализу финансовой отчётности: Учеб.пособие. – М.: Финансы и статистика, 2013 – 162-178с.Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности. – М.: Инфра-М, 2015. – 223-226с.Савицкая Г.В.Анализ хозяйственной деятельности организации – М.: Инфра-М, 2014Титов.С.А. Управление проектами. М.: Негосударственное образовательное учреждение высшего образования Московский технологический институт, 2015. С.104Управленческий анализ / под общ.ред. Н.А. Никифоровой – М.: Издательство Юрайт, 2013. – 402 с. Човушан Э.О., Сидоров М.А. Управление риском и устойчивое развитие. М.: РЭА, 2009. – 412 с.Чуев И.Н, Чуева Л.Н. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. 3-е изд. М.: Дашков и К. – 2014. – 384 с.Шадрина Г.В. Экономический анализ. Теория и практика. – М.: Издательство Юрайт, 2016. – 515 с.Экономика предприятия : учебник / М.А.Морозов, Н.С.Морозова, Г.А. Карпова, Л.В.Хорева. - М. : Федеральное агентство по туризму, 2014. - 412 с.ПЕРИОДИЧЕСКАЯ ЛИТЕРАТУРААрбатская Е.А. Подходы к оценке конкурентоспособности предприятия / Е.А. Арбатская, Известия ИГЭА. – 2012. - №1 – с. 118 – 121.Афанасьев А.А. Эффективность стратегического управления предприятий машиностроения по новым формам организации производства // Микроэкономика. - 2012. – N 6. - C.76-80.Баланс результативности и экономичности в динамическом нормативе / Н.Н. Погостинская [и др.] // Экономика. Бизнес. Банки. 2014. № 1 (6). С. 72–87.Жуков В.Н. Задачи учета производственных запасов//Бухгалтерский учет. – 2013. - № 9.Залезник А. Менеджеры и лидеры: есть ли разница? [Статья] // Классика "Harvard Business Review". - Москва : "Юнайтед Пресс", 2009 r.. - 2-е изд. Калужский М.Л. Закономерности институционализации электронной коммерции // Информ. ресурсы России. - 2013. - N 5. - С.19-24.Тридед А. Н. Принципы и подходы к управлению доходами предприятия // Бизнес информ. 2012. № 9. С. 8-17. ИНТЕРНЕТ-ИСТОЧНИКИОфициальный сайт ПАО МРСК Сибири Омскэнерго - [Электронный ресурс] – Режим доступа https://www.mrsk-sib.ru/index.php?option=com_content&view=category&layout=blog&id=265&Itemid=3331&lang=ru55 (дата обращения 09.05.2019)