Влияние системы учёта и налогообложения предприятий на финансовый результат малого бизнеса

Кроме формы Книги учета вышеназванным приказом утвержден также порядок отражения хозяйственных операций в Книге учета.Книга учета ООО «Невский аудит» ведется в электронном виде с применением программы «1С: Предприятие – Упрощенная система налогообложения».Исправлять ошибки в Книге доходов и расходов допускается с указание даты, подписи и печати.После окончания налогового периода Книга учета выводится на бумажный носитель, прошнуровывается и пронумеровывается, на последней странице указывается число содержащих в ней страниц, которое подтверждается подписью руководителя и печатью организации.Ведение книги доходов и расходов и служит основным документом, регистрирующим хозяйственные операции ООО «Невский аудит».ООО «Невский аудит» имеет право предоставлять в налоговый орган упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность.Книгу учета расходов и доходов ведет налогоплательщик на компьютере в электронной форме, с использованием программы «1С: Бухгалтерия 8, редакция 3.0».ООО «Невский Аудит», применяет упрощенную систему налогообложения, где в качестве объекта выступает прибыль за минусом расходов.По истечению налогового периода, а именно календарного года, компания ООО «Невский Аудит» предоставляет в налоговые органы налоговую декларацию по упрощенной системе налогообложения, где объектом выступают доходы за минусом расходов.В таблице 7 приведем показатели, которые участвуют при расчете взносов в налоговые органы.Таблица 7Показатели расчета взносов, в тыс. руб.ПоказателиГоды201620172018Количество работников666Фонд оплаты труда, за год194421602304Размер взносов уплачиваемых ООО «Невский Аудит» за период 2016-2018 годах представим в таблице 8.Таблица 8Размер взносов ООО «Невский Аудит» за 2015- 2017 годы, в тыс. руб.Страховые взносыГоды201620172018ПФ РФ, 22%427,68475,2506,88ФСС, 2,9%56,37662,6466,816ФФОМС, 5,1%99,144110,16117,504Итого взносов583,2648691,2По данным которые представлены в таблице 8 можно сказать, что размер страховых взносов за исследуемый период вырос.В 2017 году по сравнению с 2016 годом наблюдается увеличение страховых взносов. Данное увеличение произошло за счет увеличение ежегодной премии сотрудникам ООО «Невский Аудит», соответственно увеличился фонд оплаты труда, таким образом в 2017 году и 2018 году увеличились страховые взносы отчисляемые в налоговые органы.По данным налоговых деклараций компании ООО «Невский Аудит», можно сказать, что в течении трех лет компания выплачивала налог по ставке в 15%.Для начала проведения анализа проанализируем динамику доходов и расходов компании ООО «Невский Аудит» за анализируемый период.В таблице 9 представим динамику доходов и расходов ООО «Невский Аудит» за 2015-2017 годы.Таблица 9Доходы и расходы ООО «Невский Аудит» за 2015-2017 годыПоказателиГодыОтклонениеабсолютное (+, -)относительное (%)2016201720182017/20162018/20172018/20162017/20162018/20172018/2016Сумма доходов, в тыс. руб.999,11087,41473,788,2386,3474108,8135,5147,5Сумма расходов, в тыс. руб.761,6934,41380,4172,8446618122,6147,7181,2Удельный вес суммы расходов в сумме доходов, в %73,584,593,2------По данным таблицы 9 можно сказать, что в 2017 году доход компании ООО «Невский Аудит» составил 1087,419 тыс. руб., что на 88,273 тыс. руб. больше чем в 2016 г.В 2018 г. сумма прибыли в сравнении с 2017 г. выросла больше и составила 1473,722 тыс. руб., что на 386 тысяч рублей больше показателя 2017 г. и больше показателя 2016 г. на 474 тыс. руб.Представленные данные в таблице по расходам компании ООО «Невский Аудит» можно сказать, что расходы за анализируемый период увеличились и в 2018 г. составили 1380,481 тыс. руб., что на 446 тыс. руб. больше чем в 2017 г. и на 618 больше чем в 2016 г.Таким образом можно сказать, что увеличение доходов произошло за счет увеличение договор на оказание по бухгалтерским и аудиторским услугам, которые ООО «Невский Аудит» заключила с клиентами, следственно увеличение, новыми клиентами, клиентской базы в ООО «Невский Аудит».Расходы увеличились за счет увеличения нескольких показателей, а именно: коммунальные платежи, аренда и заработная плата работникам.Так же по данному анализу стоит заметить, что темпы роста доходов значительно ниже, чем темпы роста расходов, а это говорит о негативной тенденции.В таблице 10 покажем данные по сумме единого налога, подлежащего уплате в бюджет, ООО «Невский Аудит» за 2016-2018 годы.Таблица 10Суммы единого налога ООО «Невский Аудит» за 2016-2018 годы, в тыс. руб.ПоказателиГоды201620172018Налогооблагаемая база237,504152,95593,241Сумма исчисленного единого налога заналоговый период по ставке 15%35,62622,94313,986Сумма исчисленного минимальногоналога за налоговый период по ставке 1%2,3751,53013,737Сумма единого налога, подлежащая куплате за налоговый период35,62622,94313,986По данным которые представлены в таблице 10 можно сказать, что налогооблагаемая база в период с 2016 года по 2018 год уменьшается.В 2016 году сумма исчисленного единого налога за налоговый период по ставке 15% равнялась 35,626 тыс. руб., в 2017 году эта сумма равнялась 22,943 тыс. руб., а в 2018 году равна 13,986 тыс. рублей.§3 Анализ влияния системы учёта и налогообложения на финансовый результатРассмотри с помощью сравнительного анализа и проведем оценку эффективности применения разных систем налогообложения и их влияния на финансовый результат.Проанализируем четыре варианта налогообложения:1: Обычная схема налогообложения;2: Упрощенная система налогового обложения с объектом «доходы»;3: Упрощенная система налогового обложения с объектом «доходы - расходы».В результате на основе проведенного анализа, узнаем какой из вариантов, лучше всего подходит компании ООО «Невский Аудит».Расчет по варианту 1. При использовании общей системы налогообложения ООО «Невский Аудит» предстоит выплата налога на доходы физических лиц с сумы собственных доходов, страховые взносы, а также выполнять обязанности налогового агента по НДФЛ.За 2018 год сумма доходов в ООО «Невский Аудит» составила 1473,72 тыс. руб., расходы – 1380,48 тыс. руб.Сумма налога составит: (1473,72-1380,48) х 13% = 12,12 тыс. руб.При общей системе налогообложения, налогоплательщик не освобождается от уплаты НДС, а также налога на имущество физических лиц со стоимости имущества, которое используется для предпринимательской деятельности.Таким образом проведем расчет суммы НДС (при условии, что все расходы осуществлены с включенным в стоимость НДС):Сумма НДС: 1473,72 х 18% = 265 тыс. руб.Сумма налогового вычета по НДС: (1380,481 – 600,0 – 180,0) х 18% = 108,08 тыс. руб.Сумма НДС, которая подлежит уплате в бюджет: (265– 108,08) х 18% = 28,293 тыс. руб.Далее проведем расчет налога на имущество.Кадастровая стоимость помещения, равна 14789,2 тыс. руб. Ставка налога в 2016 году для указанных объектов равна 0,9%.Сумма налога, таким образом, составит: 14789,2 х 0,9% = 133,1 тыс. руб.В таком случае, общая сумма налога при общей системе налогообложения для ООО «Невский Аудит» будет равна: 12,12 + 28,293 + 133,1 = 173,514 тыс. руб.Далее представим расчет по 2 варианту.При применении данной системы ООО «Невский Аудит» будет исчислять единый налог по ставке 6%, вместе сумма исчисленного налога будет им уменьшена на сумму взносов во внебюджетные фонды, однако не больше, чем на 50%.Сумма исчисленного единого налога для ООО «Невский Аудит» в этом : 1473,722 х 6% = 88,42 тыс. руб.Сумма взносов в 2016 г. составляет 210 тыс. руб., значит уменьшить сумму исчисленного единого налога можно понизить лишь на 50%: 88,42 х 50% = 44,13 тыс. руб.Расчет по третьему варианту приведен в §2 данного исследования, при этом сумма исчисленного ООО «Невский Аудит» равна 13,986 тыс. руб.Далее проведем расчет налоговой нагрузки для компании ООО «Невский Аудит» по всем рассчитываемыми вариантам:1: НН=173,514/1473,722*100=11,77;2: НН=88,42/1473,722*100=5,99.Сумма налога, подлежащего уплате, ООО «Невский Аудит» за 2018 год при применении различных систем налогообложения сильно отличается, соответственно, отличается и размер налоговой нагрузки.При применение ОСН образуется самая большая налоговая нагрузка, минимальная сумма налога подлежит уплате при использовании упрощенной системы налогообложения с объектом «прибыль минус расходы», на котором и находится анализируемый объект.В итоге проведенного анализа делаем вывод, что при ООО «Невский Аудит» использует наиболее продуктивную систему налогообложения, поскольку сумма уплачиваемого им налога является минимальной.Таким образом ООО «Невский Аудит» применяет УСН с объектом «доходы - расходы». Разница между расходами и доходами образует объект налогообложения по налогу при упрощенной системе налогообложения исследуемого ООО «Невский Аудит».ООО «Невский Аудит» ведет в Книге учета расходов и доходов налоговый учет своих расходов и доходов. Учет ведется в целях исчисления налоговой базы по «упрощенному» налогу. На основе сведений Книги учета доходов и расходов заполняют налоговую декларацию по УСН.По итогам проведенного анализа, а также оценки уровня эффективности использования разных систем налогообложения было определено следующее.Если учитываемые при налогообложении затраты превосходят 75% от прибыли, то ООО «Невский Аудит» можно использовать обычную схему налогообложения, однако вместе с тем можно попасть в зону налогового риска и под пристальное внимание налоговых органов.Если расходы ООО «Невский Аудит» будут составлять менее 60% от полученной прибыли, то выгоднее использовать упрощенную систему налогообложения с объектом «прибыль».Если же затраты ООО «Невский Аудит» будут составлять меньше 75% от прибыли, однако больше 60%, то ООО «Невский Аудит» выгоднее использовать упрощенную систему налогообложения с объектом «прибыли минус расходы».Приведенные расчеты, а также их анализ дают возможность более осмысленной оценки преимущества и недостатков указанных методов налогообложения ООО «Невский Аудит», а также использования их в реальных условиях в целях понижения налоговой нагрузки анализируемого субъекта, чтобы оптимизировать его финансовые результаты. Данный результат напрямую зависит от структуры и величины денежного потока, который генерирует организация, включая и от ее налоговой составляющей.Ознакомившись с ООО «Невский Аудит», оказывающим услуги по охране, проведя анализ его деятельности, оценив налоговую нагрузку ООО «Невский Аудит», можно сделать выводы, что ООО «Невский Аудит» работает вполне удовлетворительно. На протяжении последних 3-х лет организация выплачивала единый налог по УСН по ставке 15%.ЗаключениеМалый бизнес выступает в качестве одного из ведущих секторов экономики, который по большей мере определяет состояния занятости граждан, темпы экономического роста, качество и структуру национального валового продукта. Развитие малого бизнеса в РФ отвечает общемировым тенденциям к формированию смешанной гибкой экономики, в которой реализуется сложный механизм слаженного взаимодействия крупного, малого и среднего бизнеса.На основании выше изложенного можно сказать, что ООО «Невский Аудит» является малым предприятием.ООО «Невский Аудит», как субъект малого предпринимательства, работает по упрощенной системе налогообложения, где в качестве объекта выступает прибыль за минусом расходов. В налоговые органы по истечении налогового периода, которым является календарный год, предоставляется налоговая декларация по УСН.Ведение налогового и бухгалтерского учета, составление бухгалтерской отчетности, которая отражает нарастающий итог имущественного и финансового положения предприятия, а также итоги хозяйственной деятельности за отчетный период, осуществляет бухгалтерская служба как структурное подразделение, которое возглавляет главный бухгалтер.Хозяйственные операции, которые осуществляются ООО «Невский Аудит» при своей деятельности отражаются с использованием рабочего плана счетов бухучета, который разработан на основании типового плана счетов финансово-хозяйственной деятельности организаций.Налоговую нагрузку составляют только страховые взносы и сумма единого налога. Что относится к сумме НДФЛ, то по отношению к данному налогу ООО «Невский Аудит» является налоговым агентом и не несет как таковой налоговой нагрузки.Ознакомившись с ООО «Невский Аудит», оказывающие бухгалтерские и аудиторские услуги, оценив налоговую нагрузку ООО «Невский Аудит», можно сделать выводы, что ООО «Невский Аудит» работает вполне удовлетворительно. На протяжении последних 3-х лет организация выплачивала единый налог по УСН по ставке 15%.Минимальное значение уплачиваемого налога, в связи с применением УСН говорит о минимальной налоговой нагрузке на ООО «Невский Аудит».Так как ООО «Невский Аудит» работает на основе наиболее подходящего ему режима налогообложения и налоговая нагрузка у него вполне соизмеримая, то в дальнейшем вносить предложения в рамках оптимизации налоговой нагрузки не целесообразно, однако, необходимо обратить внимание на общие финансовые показатели, а также предложить пути увеличения экономической эффективности работы ООО «Невский Аудит», которые дадут возможность предприятию увеличить получаемую прибыль, и понизить налоговые риски.СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫЗаконы нормативные акты и иные официальные документыКонституция Российской Федерации: (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 № 7-ФКЗ, от 05.02.2014 № 2-ФКЗ) // Информационно-правовая система «Консультант Плюс».Гражданский кодекс Российской Федерации: первая и вторая часть: (в ред. 05.05.2014, от 28.12.2018) // Информационно-правовая система «Консультант Плюс».Налоговый кодекс Российской Федерации: часть 2 от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (в ред. от 29.07.2018) // Собрание законодательства РФ. - 2000. - №26.О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации: Федеральный закон от 24.07.2007 г. № 209-ФЗ (ред. от 28.12.2013 г.) // Информационно-правовая система «Консультант Плюс».Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 04.11.2018) «О бухгалтерском учете» // Собрание законодательства РФ. - 12.12.2011. - № 50. - ст. 7344.Федеральный закон РФ № 88-ФЗ от 14.06.1995г. «О государственной поддержке малого предпринимательства в РФ».Постановление Правительства РФ от 04.04.2016 № 265 «О предельных значениях дохода, полученного от осуществления предпринимательской деятельности, для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства».Монографии, учебники,учебные пособияБеликова Т. Н. Самоучитель по бухгалтерскому и налоговому учету и отчетности. 2-е изд. — СПб. Питер, 2016. – 288 с.Беликова Т. Н., Минаева Л. Н. «Все о счетах бухгалтерского учета» 3-е изд. — Питер, 2015. – 160 с.Боброва А. В., Головецкий Н. Я. Организация и планирование налогового процесса. - М.: Экзамен, 2016.- 251 с.Гартвич А. В. Задачи современного бухгалтера и их решение в. — СПб.: БХВ-Петербург, 2016. – 288 с.Дмитриева Н.Г. Налоги и налогообложение/ Н.Г. Дмитриева. - Ростов- на-Дону: Феникс, 2016. – 213 с.Долгополов О.И. Налоговые риски «упрощенцев»: анализ, ответственность, судебная практика. -М.: ГроссМедиа, Росбух, 2015.-108с.Евстигнеева Е. Н. Налоги, налогообложение и налоговое законодательство/ Под ред. Е.Н.Евстигнеева - СПб.: Питер, 2015. – 776 с.Ефимов О.Н. Экономика предприятия: учебное пособие. Вузовское образование, 2014 – 732 с.Жидкова Е.Ю. Бухгалтерский учет и аудит/ Е.Ю. Жидкова. – М.: Эксмо, 2017. – 240 с.Иванова, Н.Г., Вайс, Е.А., Кацюба, И.А. Налоги и налогообложение. Схемы и таблицы. - СПб: Питер, 2017. - 304 c.Карп М.В. Специальные налоговые режимы на предприятиях. М.: ООО фирма «Благовест-В», 2017. - 241с.Кондраков Н.Н., Кондраков И.Н. Упрощенная система налогообложения. Учебное пособие. М.: Феникс, 2014. - 272с.Крутякова Т.Л. Расходы и налоги (4-е издание, переработанное и дополненное).-М.: АйСи Групп, 2014.-280с.Молчанов С.С. Налоги: расчет и оптимизация / С.С. Молчанов. – М. : Эксмо, 2016 . – 98 с.Морозова Т.В. Малые предприятия: налогообложение, учет и отчетность. М.: ЗАО Юстицинформ, 2017. - 256с.Статьи, научные публикацииВласенкова, В.А. Роль налогообложения в развитии субъектов малого и среднего предпринимательства: проблемы и перспективы / В. А. Власенкова // Налоговый вестник. – 2017. – №2. – С. 3 – 8.Еремина М.В., Загвоздина В.Н. Варианты минимизации налогообложения предприятий // Налоги и финансовое право. – 2017. - № 7. - с. 211.Малых, Н. И. Управление налоговыми рисками корпорации / Н. И. Малых, Н. А. Проданова // Финансовый менеджмент. - 2017. - № 5. - С. 124 - 130.Мелешев Р.С. Налоговое планирование в системе обеспечения финансовой безопасности// Финансы, 2016. – 113 с.Сташук Л. Н. Особенности бухгалтерского учета малых предприятий в России [Текст] // Экономика, управление, финансы: материалы V Междунар. науч. конф. (г. Краснодар, август 2015 г.). — Краснодар: Новация, 2015. — С. 66-68.Приложение 1Бухгалтерский баланс ООО «Невский Аудит» за 2018 – 2017 гг.Отчет о финансовых результатах ООО «Невский Аудит» за 2018 – 2017 гг.Приложение 2Бухгалтерский баланс ООО «Невский Аудит» за 2017 – 2016 гг.Отчет о финансовых результатах ООО «Невский Аудит» за 2017 – 2016 гг.